Лекции по налогам

    Уплата  в момент получения лицензии.

    Отчетность.

 

    Подтема 3.9. Государственная пошлина.

    Характеристика  и значение госпошлины. Виды госпошлины, критерии  дифференциации ее ставок. Плательщики, льготы, принципы взимания, порядок уплаты.

    Взимание  государственной  пошлины регламентируется НК РФ.

    Плательщиками государственной пошлины являются юридические и физические лица, в интересах которых специально уполномоченные органы совершают действия и выдают документы, имеющие юридическое значение. Установлено два вида пошлины: в твердых ставках и в процентном отношении к соответствующей сумме (сумме иска, удостоверяемого договора, стоимости отчуждаемого имущества и др.).

    Ставки устанавливаются в зависимости от вида заверяемых документов. Государственная пошлина уплачивается до подачи заявления, совершения оплачиваемых пошлиной действий, а в соответствующих случаях - при выдаче оплачиваемого пошлиной документа. Источником платежа являются затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг (Д 26,44 = К 68-13).

 

    Подтема 3.11.  Налог на имущество юридических лиц. 

Плательщики налога. Объекты налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения. Ставки, льготы Порядок исчисления и уплаты в бюджет. Особенности налогообложения имущества иностранных юридических лиц, занимающихся хозяйственной и предпринимательской деятельностью на территории РФ.

    Налог на имущество предприятий регламентируется Налоговым Кодексом.

    1. Плательщики налога - все российские организации и иностранные, имеющие имущество на территории РФ и занимающиеся деятельностью на территории РФ. Это предприятия их филиалы и обособленные подразделения, постоянные представительства иностранных фирм, расположенные на территории РФ.

    2. Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в стоимостном выражении на балансе предприятия.

    3. Ставка  налога установлена в размере 2.2% от среднегодовой стоимости имущества предприятия.

    5. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества по его остаточной стоимости (за минусом износа), признаваемого объектом налогообложения.

    6. Налоговыми периодами признаются кварталы и год нарастающим итогом.

    Отчетная  форма – налоговая декларация по налогу на имущество раз в год до 25 января следующего года. Квартальный расчет авансов по налогу на имущество.

    Имеется перечень организаций, которые освобождены  от налога на имущество. Это общества инвалидов, Минюст, религиозные организации, а также ж/д пути, автомобильные дороги, памятники истории, атомные ледоколы и т. п..

    Для целей налогообложения специальным расчетом определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. Источником платежа являются финансовые результаты деятельности предприятия(Д 91 = К 68-7).

 

    Подтема 3.12. Налог на игорный бизнес.

    1. Налогоплательщики – юридические лица и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

    2. Объектами налогообложения признаются:

    -игровой  стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.

    3. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ на каждый вид объекта налогообложения.

    4. Льготы отсутствуют. 

    5. Налоговая база определяется как общее количество объектов налогообложения по каждому виду объектов и всего по всем видам объектов.

    6. Налоговый период – календарный месяц.

    7. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ на каждый вид объекта налогообложения от 25000 до 125000 руб.

    Льготы  отсутствуют.

    8. Отчетная форма – налоговая декларация по налогу на игорный бизнес.

 

    Подтема 3.13. Транспортный налог.

    Состав  и характеристика налогов, формирующих  дорожные фонды, объект обложения, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты. Виды плательщиков, ставки, их применение, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты. Исчисление и уплата налога  с владельцев транспортных средств. Плательщики и условия уплаты налога.

    Транспортный  налог регламентируется гл.28 НК РФ. Транспортным налогом облагаются лица, на которых зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ).

    1. Налогоплательщики – лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

    2. Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самоходные машины и механизмы на гусеничном и пневмоходу, снегоходы и мотосани, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, яхты, гидроциклы, буксируемые суда, другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей.

    3. Налоговая ставка устанавливается в рублях в зависимости от мощности двигателя по группам транспортных средств.

    5. Налоговая база определяется по мощности двигателя, тяги самолета, по вместимости и другим показателям в соответствии со ст.359 НК РФ.

    6. Налоговый период – раз в год.

    7. Исчисление налога осуществляется  как произведение налоговой базы и налоговой ставки (ст. 361 НК РФ). Расчет транспортного налога составляется раз в год до 1 июня налогового года и представляется в налоговую инспекцию. Источником платежа являются затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг (Д 26,44 = К 68-14).

    Отчетная  форма - налоговая декларация по транспортному налогу раз в год. Квартальный расчет авансов по транспортному налогу.

 

    Подтема 3.15. Земельный налог. Роль налога в организации производства. Плательщики налога. Объекты налогообложения. Ставки налога, их дифференциация. Льготы по налогу. Порядок исчисления земельного налога и сроки уплаты.

    Земельный налог регламентируется гл. 31 НК. Формами платы за землю являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи облагаются ежегодным земельным налогом (если они имеют акт на землепользование, либо недвижимое имущество, которое неотделимо от данного участка земли по технологическим мотивам).

    За  земли, переданные в аренду, с арендатора взимается арендная плата. Для покупки  и выкупа земельных участков в  случаях предусмотренных законодательством, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год в зависимости от географического расположения земли.

    Налогоплательщики – юридические и физические лица, обладающие земельными участками на правах частной собственности, правах пользования, или праве пожизненного пользования.

    Не  признаются налогоплательщиками юридические и физические лица, пользующиеся участками на праве аренды или срочного пользования.

    Объектом  налогообложения признаются участки  земли, кроме лесного фонда, занятые  водными объектами (находящиеся  в составе водного фонда), занятые объектами культурного наследия и используемые для государственных нужд.

    Налоговая ставка определяется в соответствии с кадастровой оценкой по земельному кодексу, по состоянию на 1 число нового отчетного года.

    Налоговую сумму определяют налоговые органы на основании документов, предоставляемых им органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра.

    Налоговая база уменьшается на 10000руб для отдельных категорий налогоплательщиков: инвалиды, герои СССР и России, чернобыльцы и др.

    Налоговым периодом признается календарный год.

    Налоговые ставки определяются муниципальными образованиями в размере не выше 0.3% от кадастровой суммы по участкам, занятым с/х производством, жилым фондом, объектами ЖКХ, находящимся в личном подсобном хозяйстве, в дачных кооперативах.

    1.5% - в отношении прочих земельных  участков.

  Освобождаются от налога на землю:

   - заповедники, ботанические сады, дендрологические парки;

   - предприятия и граждане (малочисленных  народов и этнических групп), занимающиеся  традиционными промыслами в местах проживания;

   - все организации научно-исследовательского  профиля, использующие земельные  участки для опытных работ  при выведении новых видов  растений и лесов;

   - учреждения непроизводственного  направления (культуры, искусства, здравоохранения и спорта, финансируемые из бюджета;

   - предприятия и граждане, получившие  для с/хозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 10 лет;

   - участники Великой Отечественной  Войны;

   - инвалиды и граждане, освобожденные от уплаты налога с доходов и других налогов;

   - земли отчуждения вдоль государственной  границы России;

   - земли общего пользования населенных  пунктов и коммунального хозяйства;

   - фермеры, впервые организующие  фермерские хозяйства, освобождаются  на 5 лет с момента предоставления им земельных участков.

    Кроме того, отдельные группы налогоплательщиков освобождаются полностью от земельного налога:

    - Общества инвалидов, 

    - религиозные организации, 

    - участки, занятые дорогами, Минюстом, Минобороны, земли Российской Академии наук, и др.

    Учет  плательщиков и начисление налога производится налоговой службой ежегодно по состоянию на 1 июня. Источником платежа являются затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг (Д 26,44 = К 68-12).

    Отчетная  форма – налоговая декларация по земельному налогу. Квартальный расчет авансов по земельному налогу.

 

    Подтема 3.16. Налог на имущество физических лиц. 

Налоги  на имущество физических лиц, состав и характеристика. Плательщики налога. Объекты обложения. Льготы, представляемые физическим лицам по налогу. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. Плательщики налога, объекты обложения, ставки налога, их дифференциация, льготы, порядок исчисления и уплаты налога в бюджет.

 

    Таможенная  пошлина и таможенные сборы регламентируется Законом о таможенном тарифе.

    Объектом  налогообложения является таможенная стоимость экспортно-импортного товара объявленная в грузовой таможенной декларации при вывозе (ввозе) товаров.

    Ставки  налога устанавливаются таможенным комитетом. Источником импортной пошлины является себестоимость приобретенных ценностей (Д 07,10,15,16,41 = К 68-19). Экспортная пошлина относится на расходы по продажам (Д 44 = К 68-20).

 

    Специальные налоговые режимы. В соответствии со ст. 18 НК в России имеет место введение специальных налоговых режимов. Специальным налоговым режимом признаётся особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.