Кто такие нерезиденты? Нерезиденты – это физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РФ, в том числе временно находящиеся в РФ; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством других государств, с местонахождением за пределами РФ; предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств с местонахождением вне РФ; находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства.

    Элементы  налога:

• Плательщики
• Объект налогообложения, налоговая база
• Ставки
• Льготы
• Сроки уплаты
• Порядок исчисления и формы налоговых деклараций

    Классификация налогов:

• По способу взимания: прямые и косвенные
• По объекту налогообложения: налоги имущественные и с доходов
• По плательщикам: налоги с юридических или физических лиц
• По порядку бюджетного регулирования: федеральные, региональные и местные.

    Федеральные налоги:

• Налог на добавленную стоимость (гл.21 НК РФ)
• Акцизы (гл.22 НК РФ)
• Налог на прибыль организаций(гл.25 НК РФ)
• Налог на доходы физических лиц
• Единый социальный налог
• Таможенные пошлины
• Налог на операции с ценными бумагами
• Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
• Сбор за пользование объектами животного мира
• Плата за пользование водными объектами
• Налог на добычу полезных ископаемых
• Лесной налог
• Государственная пошлина
• Федеральные лицензионные сборы
• Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

    Региональные  налоги

• Налог на имущество организаций
• Транспортный налог
• Налог на игорный бизнес

    Местные налоги

• Налог на имущество физических лиц
• Земельный налог

    Специальные налоговые режимы

• Упрощенная система налогообложения
• Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
• Единый сельскохозяйственный налог.
• Соглашение о разделе продукции.

   Тема  3. Перечень действующих налогов и сборов на территории РФ.

    Название  налога, налоговая база, налоговая ставка, льготы по налогу, сроки уплаты, вид налоговой отчетности.

    Существующая  система предусматривает действие на территории Российской Федерации определенного перечня федеральных, региональных и местных налогов, которые можно представить следующей схемой:

    Примечание. Налоги первой группы (1-10) все суммы поступлений зачисляются в федеральный бюджет. Налог первой группы №4 – зачисляется в специальный внебюджетный фонд РФ.

Налоги  второй группы (1-4) –  суммы отчислений  зачисляются в  региональный бюджет при его утверждении. Налоги третьей группы (1-3) - зачисляются в местный бюджет при его утверждении.  

    Подтема 3.1.  Налог на добавленную стоимость. 

Экономическое содержание и назначение налога на добавленную стоимость, перспективы и тенденции развития. Принципы построения налога на добавленную стоимость. Плательщики и объекты обложения. Исчисление налогооблагаемой базы. Ставки налога на добавленную стоимость. Льготы, их классификация. Исчисление налога на добавленную стоимость, порядок и сроки его уплаты в бюджет.

    Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог на реализуемые товары, работы и услуги, базой которого служит стоимость, добавленная на каждой стадии производства и реализации. Налог на добавленную стоимость регламентируется гл. 21 НК РФ и представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения и вносится в бюджет по мере реализации, то есть до исчисления прибыли.

    Из  чего складывается добавочная стоимость, или где возникает? Если принять классическое условие, что все, что приобретено, будет израсходовано в отчетный период, а все что произведено будет реализовано за отчетный период, то добавочная стоимость будет равна сумме начисленной в этот период амортизации, плюс сумма начисленной зарплаты из фонда оплаты труда, плюс сумма суточных и разъездных в пределах норматива относимого на себестоимость, плюс сумма прибыли, заложенная в цене реализации.

    Следовательно, добавленная стоимость представляет собой разницу между стоимостью реализованных (отгруженных) товаров, работ (услуг) и стоимостью материальных затрат относимых на издержки производства и обращения, таким образом добавленная стоимость включает в себя:

    - амортизацию;

    - заработную плату работников;

    - отчисления на социальные нужды  пропорционально начисленной зар/платы;

    - проценты за кредит;

    - расходы на рекламу;

    - налоги;

    - другие расходы относимые к  затратам на производство;

    - прибыль.

    1. Плательщиками НДС являются все предприятия любых форм собственности, их филиалы и отделения, предприятия с иностранными инвестициями, индивидуальные частные предприятия, международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность на территории РФ.

    Налогом на добавленную стоимость  облагается:

• Реализация товаров (работ, услуг) на территории России,
• Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд,
• Выполнение строительно - монтажных работ для собственных нужд,
• Импорт товаров (работ, услуг),

    - Экспорт товаров (работ, услуг).

    2. Объектами обложения НДС являются обороты по реализации на территории РФ товаров, в том числе производственно-технического назначения, выполненных работ и оказанных услуг. Используемые в целях налогообложения понятия товаров, работ и услуг охватывают все возможные их виды, включая недвижимое имущество (в том числе здания и сооружения), электро- и тепло энергию, проектно-изыскательские, НИРовские, НИОКРовские, технологические и другие работы, сдача в аренду имущества, посреднические, рекламные, информационные и другие услуги, подготовку и повышение квалификации кадров и т.д. В облагаемый оборот включаются также суммы денежных средств, получаемые предприятиями от своих покупателей (заказчиков) за реализуемые им товары (работы, услуги), в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения или направляемые на увеличение прибыли, суммы авансовых и предварительных платежей в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на расчетный счет, и суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги). В налогооблагаемую базу с 01.02.93г. по товарам, ввозимым на территорию РФ, включаются таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам - сумма акциза. Таможенная стоимость товара определяется в соответствии с таможенным законодательством. Частные предприниматели без регистрации юридического лица с 01.01.94г. освобождены от НДС.

    Определение налогооблагаемого оборота.

    а) Облагаемый оборот равен сумме реализованных  товаров, работ, услуг, исходя из применяемых цен и тарифов (без НДС). При реализации продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию, сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости. При реализации продукции по ценам ниже себестоимости из-за снижения качества или потребительских свойств (включая моральный износ) или сложившиеся рыночные цены ниже цен на эту продукцию, то для целей налогообложения применяется фактическая цена реализации. В случае реализации продукции по ценам ниже себестоимости (подтверждается составлением акта об ухудшении потребительских свойств или справкой о сложившемся уровне рыночных цен) возникающая отрицательная разница между суммами налога, уплаченными поставщикам, и суммами налога, исчисленными по реализации товаров, зачету не подлежат и относятся за счет чистой прибыли.

    б) При осуществлении предприятиями обмена продукцией (работами, услугами) либо ее передачи безвозмездно облагаемый оборот определяется исходя из средней цены реализации такой или аналогичной продукции (в текущем месяце, но не ниже ее фактической себестоимости.

    в) При выдаче товаров или  собственной продукции в счет натуроплаты или при реализации населению оборот определяется исходя из рыночных цен, сложившихся на момент реализации, включая торговую надбавку, но не ниже фактической себестоимости.

    г) При обмене вновь освоенной,  ранее не производимой, продукции или обмене приобретенной продукции для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию, но не ниже ее фактической с/стоимости.

    д) При использовании внутри  предприятия продукции (работ,  услуг) собственного производства (для капвложений-сч.08, социальной сферы-сч.29 и др.), затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, облагаемый оборот определяется по применяемым ценам, но не ниже фактической себестоимости.

    е) При изготовлении продукции из давальческого сырья и материалов облагаемым оборотом является стоимость изготовления или обработки, а по подакцизным товарам - стоимость обработки с учетом акцизов.

    ж) Средства, полученные от других  предприятий и организаций, за  исключением средств, зачисляемых в установленном законодательством порядке в уставные фонды предприятий их учредителями, средств на целевое бюджетное финансирование и средств на осуществление совместной деятельности.