Мониторинг финансового состояния организации на примере ООО «Смена

     Показатели  формы №4 заполняются на основе аналитических  данных к счетам 50, 51, 52, 55. При составлении  отчета составляются оборотные ведомости  по счетам 50, 51, 55, а потом объединяются. При этом входящие и исходящие  сальдо, а также кредитовые и дебетовые обороты объединенной оборотной ведомости должны совпадать с суммой аналогичных показателей оборотных ведомостей по счетам.

     Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

     Организация в составе годовой бухгалтерской  отчетности формирует дополнительную информацию, сопутствующую этой отчетности, раскрывая: динамику важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации, предполагаемые капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения; политику в отношении заемных средств, управления рисками, деятельность организации в области НИОК и ТР; прочую информацию.

     Такая информация может быть приведена  в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5) в которой раскрывается информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимость которых отражена в форме №1. Форма №5 состоит из 10 разделов. Организация самостоятельно разрабатывает данную форму отчетности на основе образца, приведенного в Приказе № 67н.

     Разделы формы №5 не пронумерованы, так как показатели, включенные в приложение к бухгалтерскому балансу, можно представлять в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включать в пояснительную записку. Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей.

     При заполнении формы №5 нужно учитывать  следующие требования:

     - при раскрытии организацией в  пояснениях к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях и убытках информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, НМА, доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и суммах начисленной амортизации;

     - при раскрытии информации о  расходах по обычным видам  деятельности, сгруппированных по  соответствующим экономическим  элементам, данные приводятся  в целом по организации без  учета внутрихозяйственного оборота.  К внутрихозяйственному обороту  относятся затраты,  связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. 

1.3 Краткая  характеристика объекта исследования  на основе методики ''экспресс - анализа'' 

     ООО «Смена» является обществом с ограниченной ответственностью.

     Юридический адрес: 393464, Тамбовская область, г. Уварово, 1 мкр, д31, корпус 1. Директор: Агитян Сережа Кайраманович. Вид экономической  деятельности: деятельность ресторанов и кафе.

     Проведем  экспресс-анализ ООО «Смена».

                                                                       Таблица 1

     Экспресс-анализ ООО «Смена»

     Экспресс-анализ отчетности позволяет оценить общие  показатели деятельности предприятия, и, таким образом, дает общее представление  о финансовом, экономическом и  производственном состоянии данного  предприятия.

     По  результатам проведенного экспресс-анализа можно сделать следующие выводы.

На начало года в распоряжении организации  находились средства общей суммой 3611 тыс. руб., на конец периода эта  сумма уменьшилась на 112 тыс. руб., (3,1%) и составила 3499 тыс. руб. Уменьшение этого показателя говорит о не совсем эффективном развитии предприятия в рассматриваемый период. Величина основных средств увеличилась на 146 тыс. руб. (11,2%), составив на конец отчетного периода 1450 тыс. руб. Что касается доли основных средств в общей сумме активов, то она увелилась на 0,053% и к концу года составила 0,414%.  Такая тенденция говорит о том, что предприятие увеличило инвестиции в исследуемом отчетном периоде, что привело к увеличению ввода новых мощностей. Данный факт характеризует предприятие с положительной стороны.

Коэффициент износа основных средств характеризует  долю изношенной части основных средств  в общей их стоимости. Коэффициент  износа основных средств за исследуемый  период увеличился на 0,02%, составив на конец года 0,139%, по сравнению с  аналогичной величиной на начало года 0,119%. Это увеличение - отрицательная тенденция в развитии предприятия.

     Из  оценки финансового положения следует, что величина собственных средств  увеличилась на 24 тыс. руб. (0,7%) и составила на конец периода 3401 тыс. руб., эта тенденция является положительной, также доля собственных источников за отчетный период увеличилась на 0,036% и составила на конец 0,971%.

     Коэффициент текущей ликвидности дает общую  оценку ликвидности предприятия  и показывает, в какой мере текущие  кредитные обязательства обеспечиваются текущими активами, то есть, сколько рублей финансовых средств,  вложенных в оборотные активы, приходится на 1 руб. текущих пассивов. Коэффициент текущей ликвидности за отчетный период увеличился на 8,081 пункта и составил на конец 17,897, что является положительной тенденцией. Однако, значение этого показателя на уровне выше нормативного (2), что свидетельствует о высокой степени ликвидности организации.

     Доля  собственных оборотных средств  в общей сумме увеличилась  на 0,046%, и на конец года составила 0,944%, что является благоприятной тенденцией.

     У организации отсутствуют больные  статьи в отчетности, что является положительной тенденцией в деятельности организации.

     Оценка  результативности финансово-хозяйственной  деятельности включает, прежде всего, оценку прибыльности предприятия.

     Из  оценки прибыльности следует, что чистая прибыль организации в отчетном периоде снизилась на 728 тыс. руб. (96,8%) и составила на конец года        24 тыс. руб. Уменьшение чистой прибыли свидетельствует о падении эффективности функционирования и развития организации.

     В свою очередь, рентабельность инвестиций уменьшилась на 29,869 % составив на конец  периода 2,852%; рентабельность продаж упала  на 3,299% составив на конец года 3,478%. Подобные изменения так же говорят о снижении эффективности деятельности организации.

     Рассматривая  темпы роста прибыли (14,9% ), выручки  от реализации (31,9%) и авансированного  капитала (103,2%), приходим к выводу, что  «золотое правило экономики »  не выполняется, т.к. неверно неравенство: Т_р^П> Т_р^В >Т_р^А > 100%. Следовательно, ресурсы организации используются неэффективно.

     Показатель  ресурсоотдачи уменьшился на 3,299 пункта. Отрицательной тенденцией является увеличение длительности операционного  цикла на 241,113 дн., составив на конец периода 287,433 дн., а также финансового цикла на 232,72 дней соответственно, составив на конец года 274,396 дн.,  что негативно повлияет в дальнейшем на устойчивость организации.

     Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности  увеличился в рассматриваемом периоде на 0,004, составив к концу года 0,029. Такое увеличение является благоприятной тенденцией для предприятия и свидетельствует об улучшении финансовой дисциплины.

     Эффективность использования экономического потенциала упала, об этом свидетельствует уменьшение доходности авансированного капитала на 20,14% составив на конец года 0,685% , а также рост доходности собственного капитала на 21,563%, составившего на конец года 0,705%.

     Уменьшение  этих показателей означает то, что 1 рубль вложенного капитала не приносит больше прибыли по сравнению с началом отчетного периода, что означает падение эффективности использования экономического потенциала. 
 
 
 
 

     2. Методика анализа финансового  состояния коммерческой организации 

     2.1 Анализ имущественного положения коммерческой организации на основе сравнительного аналитического баланса 

     Анализ  имущественного положения предприятия  основывается главным образом на относительных показателях, так  как абсолютные показатели баланса  в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид.  
Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:  
с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства; с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;  
с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения имущественного положения предприятия. Основными источниками информации для анализа имущественного положения предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. Форма №1 «Бухгалтерский баланс». В нем фиксируются стоимость (денежное выражение) остатков имущества, материалов, финансов, образованный капитал, фонды, прибыль, займы, кредиты и прочие долги и обязательства. Для баланса характерно наличие информации о состоянии и составе хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассив. Эта информация представляется на начало года и на конец года, что и дает возможность анализа, сопоставление показателей, определяя их рост или снижение. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные, подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Это достигается введением следующих форм отчетности: форма №5 « Приложение к бухгалтерскому балансу», «Пояснительная записка» с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.

     Сравнительный аналитический баланс характеризует  как структуру отчетной бухгалтерской  формы, так и динамику отдельных  ее показателей.

     Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на три группы:

     - статьи баланса в абсолютном  выражении на начало и конец  года