Мониторинг финансового состояния организации на примере ООО «Смена

     По  подразделу «Основные средства» (стр. 120) отражаются внеоборотные активы, представляющие собой совокупность материально-вещественных ценностей, срок полезного использования которых более одного года. В составе основных средств учитываются также находящиеся в собственности организации земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). К основным средствам относятся также капитальные вложения на улучшение земель и в арендованные основные средства.

     По  подразделу «Незавершенное строительство» (стр. 130) показываются стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способом, затраты по формированию основного стада, оборудования, требующего монтажа, затраты на приобретение объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты.

     В подразделе «Долгосрочные финансовые вложения» (стр. 140) показываются долгосрочные (на срок более года) инвестиции в ценные бумаги и уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, а также предоставленные другим организациям займы.

     По  статье «Прочие внеоборотные активы» (стр. 150) отражаются другие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по предыдущим статьям.

     Во  втором разделе «Оборотные активы»  отражаются средства организации, исстрачиваемые ею, как правило, в течение одного года. Структура, раздела весьма неоднородна. Здесь отражаются запасы и затраты, все виды дебиторской задолженности с разбивкой по срокам ожидаемого погашения (в течение 12 месяцев и более 12 месяцев после отчетной даты), краткосрочные финансовые вложения и остаток денежных средств.

     В подразделе «Запасы» (стр. 210—217) показываются остатки соответствующих ценностей.

     По  статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (стр. 211) отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей, учитываемых на счете 10 «Материалы».

     По  статье «Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)» (стр. 213) записываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на счетах 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». По этой же статье показывается сумма издержек обращения, приходящаяся на остаток не реализованных на конец отчетного периода товаров, в торговых, снабженческо-сбытовых и иных посреднических организациях.

     По  статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» (стр. 214) организациями промышленности показывается остаток на складе готовой продукции, т. е. законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, соответствующих техническим условиям и стандартам или условиям договорен с заказчиками.

     По  статье «Товары отгруженные» (стр. 215) указываются данные фактической полной (или нормативной) себестоимости отгруженной продукции (товаров). По данной статье комитент (доверитель, принципал) также отражает стоимость ценностей, переданных комиссионеру (агенту) для реализации по договору комиссии (поручения, агентскому). Кроме того, по строке 215 могут показываться ценности, переданные по договору мены, в том случае, если другая сторона еще не исполнила своих обязательств по передаче ценностей.

     По  статье «Расходы будущих периодов» (стр. 216) записывается сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, но подлежащая погашению в следующих отчетных периодах путем списана издержки или другие источники в течение срока, к которому они относятся.

     По  статье «Прочие запасы и затраты» (стр. 218) отражаются запасы и затраты, не нашедшие отражения на предыдущих статьях раздела «Запасы», в частности не списанная со счета 44 часть расходов на продажу, относящихся к остатку неотгруженной (нереализованной) продукции.

     По  статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (стр. 220) отражается сальдо одноименного счета 19.

     По  статье «Покупатели и заказчики» (стр. 231 и 241) показывается непогашенная задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги.

     В подразделе «Краткосрочные финансовые вложения» (стр. 250—253) отражаются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в ценные бумаги других организаций и государства, предоставленные другим организациям займы и т. п.

     В подразделе «Денежные средства» (стр. 260) показывается остаток денежных средств в кассе, остаток денежных средств организации на расчетных счетах в банках, остатки средств по валютным счетам.

     По  статье «Прочие оборотные активы» (стр. 270) отражаются другие оборотные активы, не нашедшие отражения по предыдущим статьям.

     Структура построения этого раздела удобна, так как средства отражаются в  порядке возрастающей ликвидности, что не требует перегруппировки  баланса при определении показателей  ликвидности.

     Третий  раздел пассива «Капитал и резервы» отражает источники собственных средств организации (уставный капитал, фонды и резервы, нераспределенная прибыль и т.д.).

     По  статье «Уставный капитал» (стр. 410) показывают сумму средств, выделенных собственниками организации для осуществления хозяйственной деятельности.

     По  статье «Добавочный капитал» (стр. 420) отражаются: прирост стоимости внеоборотных активов, в частности основных средств, выявляемый по результатам их переоценки, эмиссионный доход, получаемый в виде разницы между продажной и номинальной стоимостью акций при формировании уставного капитала, положительные курсовые разницы, образующиеся при расчетах участников по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, оцененным в учредительных документах в иностранной валюте и др.

     По  статье «Резервный капитал» (стр. 430) отражаются остатки фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ (стр. 431), и остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации (стр. 432).

     По  статье «Фонд социальной сферы» (стр. 440) отражается остаток данного фонда, сформированный у организации в случае наличия объектов жилого фонда и объектов внешнего благоустройства, ранее не учтенных в составе других источников собственных средств.

     По  статье «Целевые финансирование и поступления» некоммерческие организации отражают остатки целевых средств в качестве вступительных, членских и добровольных взносов и иных источников. Остатки и движение этих средств данными организациями приводятся в отчете о целевом использовании полученных средств (ф. № 6).

     По  статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» (стр. 460) отражается кредитовое сальдо (как на начало, так и на конец отчетного периода) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в части прибыли прошлых лет. Если был получен убыток, то отражается сумма убытков прошлых лет, подлежащая списанию в установленном порядке.

     По  статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» (стр. 470) показывается остаток неиспользованной прибыли отчетного года. Величина прибыли определяется как кредитовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». Если счет 99 «Прибыли и убытки» имеет дебетовое сальдо, то оно представляет собой убыток.

     Четвертый раздел пассива «Долгосрочные пассивы» раскрывает долгосрочные финансовые обязательства (заемные средства, кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

     В подразделе «Займы и кредиты» (стр. 510) показываются суммы кредитов банков (стр. 511) и займов, полученных от других организаций, подлежащих погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

     По  статье «Прочие долгосрочные обязательства» (стр. 520) отражается прочая кредиторская задолженность со сроками погашения более чем 12 месяцев после отчетной даты (например, за основные средства, взятые в долгосрочную аренду).

     Пятый раздел пассива «Краткосрочные пассивы» отражает краткосрочные финансовые обязательства (заемные средства, кредиты  банков, кредиторская задолженность по оплате труда, перед бюджетом, перед поставщиками и подрядчиками; расчеты по дивидендам; доходы будущих периодов; прочие краткосрочные пассивы).

     В подразделе «Займы и кредиты» (стр. 610) показываются не погашенные суммы кредитов банков (стр. 611) и займов, полученных от других организаций (стр. 612), подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

     В подразделе «Кредиторская задолженность» (стр. 620) отражаются прочие долги организации перед другими организациями и физическими лицами (кроме задолженности перед участниками по доходам от участия в организации).

     По  статье «Поставщики и подрядчики» (стр. 621) показывается задолженность организации перед поставщиками и подрядчики ми за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

     По  статье «Векселя к уплате» (стр. 622) показывается задолженность организации перед поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, обеспеченная выданными векселями. Сумму этой задолженности определяют по данным аналитического учета к счетам расчетов.

     По  статье «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами» (стр. 623) показывается задолженность основного (материнского) общества по текущим расчетам с дочерними и зависимыми обществами.

     По  статье «Задолженность перед персоналом организации» (стр. 624) фиксируется долг организации работникам по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате.

     По  статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (стр. 625) приводится задолженность организации по отчислениям на социальное страхование, пенсионное обеспечение, на обязательное медицинское страхование.

     По  статье «Задолженность перед бюджетом» (стр. 626) отражаются долги организации перед бюджетом по всем видам платежей.

     По  статье «Авансы полученные» (стр. 627) показывается задолженность организации по полученным авансам в счет предстоящих счетов.

     По  статье «Прочие кредиторы» (стр. 628) отражается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по строкам подраздела «Кредиторская задолженность».

     По  статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (стр. 630) показывается задолженность организации перед ее участниками по выплате им доходов, если участники не являются работниками организации.

     По  статье «Доходы будущих периодов» (стр. 640) показываются следующие основные источники средств: доходы, полученные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (полученные вперед арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонентская плата за пользование средствами связи; суммы недостач ценностей, выявленные за отчетные пери оды (до отчетного года), признанные материально ответственными лицами или присужденные к взысканию с них судебными органами; разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие или испорченные товарно-материальные ценности и их стоимостью по учетным ценам.

     По  статье «Резервы предстоящих расходов» (стр. 650) фиксируются остатки средств, зарезервированных организацией, т. е. расходы, относящиеся к данному отчетному периоду, но которые будут производиться (выплачиваться) в будущих отчетных периодах.

     По  статье «Прочие краткосрочные обязательства» (стр. 660) отражаются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражение по другим статьям раздела V баланса.

     Для оценки и прогнозирования финансово-хозяйственной  деятельности предприятия необходимо уметь читать баланс и хорошо владеть  методикой его анализа, т.е. знать  содержание каждой его статьи, способы ее оценки и взаимосвязь с другими статьями баланса, характер возможных изменений по каждой статье и их влияние на финансовое положение организации, его платежеспособность.

     На  основе информации отчетности внешние  пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данной организацией как с партнером; оценить кредитоспособность организации как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и ее активов и другие решения.