Мониторинг финансового состояния организации на примере ООО «Смена

     Очень важно понимать, что бухгалтерская  отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей финансово-хозяйственной  деятельности за отчетный период. При  этом, отчетным формам присуща как  логическая, так и информационная взаимосвязь. Суть логической связи состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей. Так, некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в приложении к балансу (форма №5), которое состоит из следующих разделов:

1. Движение заемных средств (долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов) с выделением ссуд, не погашенных в срок.
2. Дебиторская и кредиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная), а также обеспечения (полученные и выданные).
3. Амортизируемое имущество: нематериальные активы; основные средства; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.
4. Движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.
5. Финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные, паи и акции других организаций, облигации и другие ценные бумаги, предоставленные займы и др.).
6. Затраты, произведенные организацией (по элементам).
7. Расшифровка отдельных прибылей и убытков.
8. Социальные показатели: численность персонала; отчисления на социальные нужды (в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд, в Фонд занятости, на медицинское страхование).
9. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах:

   - арендованные основные средства;

   - товары, принятые на ответственное  хранение;

   - товары, принятые на комиссию;

   - износ жилищного фонда; 

   - износ объектов внешнего благоустройства; 

   - списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов; 

   - прочие.

     Данные  формы №5 вместе с балансом и показателями формы №2 используются для оценки финансового состояния организации. Таким образом, рассматриваемые формы раскрывают, объясняют и делают наглядными особенно интересные статьи баланса, которые даны в нем в свернутом виде.

     Форма №2 содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности организации за отчетный период. Здесь показаны величина балансовой прибыли или убытка и слагаемые этого показателя:

     - прибыль (убыток) от реализации  продукции; 

     - финансовый результат от прочей  реализации (от реализации основных  средств и нематериальных активов) и других финансовых операций;

     - операционные доходы и расходы  (положительные и отрицательные  курсовые разницы);

     - доходы и расходы от прочих  внереализационных операций (штрафы, убытки от безнадежных долгов  и т.п.).

     В форме №2 представлены также затраты организации на производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной или производственной себестоимости, коммерческие расходы, управленческие расходы, выручка нетто от реализации продукции, товаров, работ, услуг. Показаны сумма налога на прибыль и отвлеченные средства.

     По  статье «Выручка (нетто) от продажи  товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, аналогичных  обязательных платежей» (стр. 010) показывается выручка от продажи готовой продукция (работ, услуг), я являющаяся доходом от обычных видов деятельности.

     По  статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» (стр. 020) отражается стоимость приобретения товаров (для  торговых, снабженческо-сбытовых и  иных посреднических организаций); покупная стоимость ценных бумаг (для профессиональных участников рынка ценных бумаг); затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (для остальных организаций).

     По  статье «Валовая прибыль» (стр. 029) отражается разность строк 010 и 020.

     По  статье «Коммерческие расходы» (стр. 030) записывают затраты по сбыту, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу», относящиеся к проданной продукции (работам, услугам).

     По  статье «Управленческие расходы» (стр. 040) отражаются суммы, учитываемые на счете «Общехозяйственные расходы», теми организациями которые согласно учетной политике списывают вышеуказанные расходы в полном объеме ежемесячно в дебет счета 90 «Продажи». Профессиональным участником рынка ценных бумаг по строке 040 отражается сумма издержек по его деятельности.

     По  статье «Прибыль (убыток) от продаж» (стр. 050) показывается результат вычитания  из выручки от продажи товаров (продукции, работ, услуг), отражаемой по строке 010, себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр. 020), коммерческих расходов (стр. 030) и управленческих расходов (стр. 040).

     В разделах II «Операционные доходы и расходы» и III «Внереализационные доходы и расходы» отражаются доходы и расходы, признанные организацией как прочие.

     По  статьям «Процент к получению» (стр. 060) и «Проценты к уплате» (стр. 070) записываются суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (уплате) процентов по облигациям, депозитам и т. п., учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», а также суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование средствами, находящимися на счетах организаций.

     По  статье «Доходы от участия в других организациях» (стр. 080) отражаются доходы по вкладам в уставный (складочный) капитал других организаций.

     По  статьям «Прочие операционные доходы» (стр. 090) и «Прочие операционные расходы» (стр. 100) показываются доходы и расходы по операциям, связанным, с движением имущества организации (основных средств, производственных запасов, ценных бумаг и т. п.). К ним, в частности, относятся: реализация основных средств и другого имущества; списание основных средств по причине их износа; сдача имущества в аренду; прибыль, полученная в результате совместной деятельности (по договору, простого товарищества); расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

     По  статье «Прочие внереализационные  доходы» (стр. 120) отражаются, в частности, кредиторская задолженность с истекли  сроком исковой давности; суммы, поступившие  в погашение дебиторской задолженности, списанной ранее на убытки как безнадежной к получению; присужденные (признанные) штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров.

     По  статье «Прочие внереализационные  расходы» (стр. 130) в частности, отражаются: суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком; убытки от списания дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности и долгов; присужденные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также убытки по операциям прошлых лет, ленные в отчетном году; убытки от списания ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика; убытки от списания недостач сверх норм убыли и порчи ценностей, выявленных при инвентаризации, если виновные лица неустановленны или суд отказал во взыскании убытков с них, судебные издержки и т. п.

     Сумма по статье «Прибыль (убыток) до налогообложения» (стр. 140) рассчитывается путем прибавления к прибыли от продаж (стр. 050) операционных доходов (стр. 060 + 080 + 090) и внереализационных доходов (стр. 120) и вычитания операционных расходов (стр. 070 + 100).

     По  статье «Налоговые платежи» (стр. 150) показывается сумма начисленного налога на прибыль и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды (за исключением учитываемых в составе прочих операционных расходов) из прибыли.

     Сумма по статье «Прибыль (убыток) от обычной  деятельности» (стр. 160) определяется путем вычитания из прибыли до налогообложения (стр. 140) суммы налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей (стр. 150).

     По  статьям «Чрезвычайные доходы» (стр. 170) и «Чрезвычайные расходы» (стр. 180) отражаются доходы и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т. п.). К чрезвычайным доходам, в частности, относятся: страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т. п.

     Сумма по статье «Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 190) рассчитывается путем прибавления  к прибыли от обычной деятельности (стр. 160) чрезвычайных доходов (стр. 170) и вычитания чрезвычайных расходов (стр. 180).

     Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа  показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации и других показателей. Эта форма делает доступной и быстрой к пониманию результат деятельности любой организации, в том числе и некоммерческой. Она составлена таким образом, что, взглянув на нее даже неподготовленный пользователь, может составить представление о том сколь прибыльно работает организация и о наличие коммерческих направлений и их эффективности у некоммерческих предприятий.

     Логические  связи, описанные выше, дополняются  информационными, выражающимися в прямых и косвенных контрольных соотношениях между отдельными показателями отчетных форм. Прямое контрольное соотношение означает, что один и тот же показатель приведен одновременно в нескольких отчетных формах. Так, фонды потребления на начало и конец года приводятся в формах №1 и 5, что сразу покажет, что произошло с накопленной прибылью предприятия. Косвенное контрольное соотношение означает, что несколько показателей одной или ряда форм связаны между собой несложными арифметическими расчетами. Например, показатель "Использование прибыли", приводимый в форме №2 расшифровывается по направлениям использования и интересен нам не сам по себе, а как элемент организации хозяйственного процесса организации.

     Знание  этих контрольных соотношений помогает лучше разобраться в структуре  отчетности, проверить правильность ее составления путем визуальной проверки отдельных показателей  и арифметических соотношений между  ними.

     Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала».

     Этот  отчет представляет информацию пользователям  о нереализованной прибыли компанией (в том числе от переоценки активов  по рыночной стоимости). Реализованная  прибыль, подтвержденная взаимоотношениями  с третьими сторонами, показывается в форме №2.

     В форме №3 составляющие собственного капитала организации расшифровываются по горизонтали в графах, а их остатки и изменения – по строкам отчета. Данные о составе и изменении капитала представляются за два отчетных периода в сравнении. Детализация причин изменения капитала дана в разделе I с расшифровкой возможных причин изменения по каждой составляющей собственного капитала.

     Показатели  раздела I «Изменение капитала» формы №3 представлены в следующих разрезах: графа 3 «Уставный капитала»; графа 4 «Добавочный капитал»; графа 5 «Резервный капитал; графа 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Остатки составляющих собственного капитала отражены в графе 7 «Итого».

     По  строкам отчета отражаются остатки  и изменения составляющих собственного капитала организации за отчетный год и предыдущий отчетный период. Информационной базой для составления раздела I отчета являются аналитические данные по счетам 80, 83, 82, 84, 81.

     Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств».

     Отчет о движении денежных средств (форма  №4) отражает изменения в финансовом положении организации в отчетном году. Показатели отчета формируются согласно требованиям ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» прямым методом. Отчет должен содержать сведения о потоках денежных средств с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     В форме отчета движение денежных средств  отражается по строкам. При этом каждая группа строк посвящается отдельному виду деятельности и заканчивается показателем чистых денежных средств по виду деятельности. Этот показатель рассчитывается как разность между поступлениями денежных средств за отчетный период по данному виду деятельности и суммой средств, направленных на реализацию данного вида деятельности.