Значение финансового планирования и экономического анализа в работе учреждений здравоохранения

При анализе  кассового исполнения сметы расходов в учреждениях здравоохранения особое внимание следует обращать на выявление перерасхода бюджетных средств по таким основным статьям, как расходы на заработную плату, продукты питания, медикаменты и перевязочные средства, совокупный удельный вес которых обычно составляет более 70% расходов по текущему содержанию учреждения. Это связано с тем, что финансирование перерасхода по этим статьям может осуществляться лишь за счет сокращения финансирования по другим статьям. Поэтому выявление фактов нецелевого использования средств как в виде экономии, так и их перерасхода в разрезе отдельных статей имеет важное значение для соблюдения финансовой дисциплины в учреждении и успешного выполнения им возложенных задач по оказанию услуг по охране здоровья населения.

      Во 2 главе автором был проведен подробный  анализ смет расходов, а также дана подробная характеристика организационно-экономического состояния МЛПУ «Вадская ЦРБ», что позволяет выявить проблемы организации финансового планирования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Составление финансового плана Муниципального лечебно-профилактического учреждения «Вадская центральная районная больница» на 2009 год. Разработка мероприятий по улучшению финансового планирования.

3.1 Проблемы финансового планирования в МЛПУ «Вадская ЦРБ».

      Опираясь  на проведенную работу, выявим, какие проблемы существуют у данного учреждения.

Как показала сметная документация, отчетность по основным средствам, баланса за 2007 – 2008 годы, затраты учреждения на приобретение оборудования достаточно малы и составляют 1-9% от всех расходов. Учреждение казалось бы настроено на улучшение технических условий – приобретает оборудование за счет внебюджетных средств и средств ОМС – но теперь перед ним встает иная проблема: фактический расход по этой статье превышает допустимые кассовые затраты, т.е. МЛПУ покупает его в кредит, что предупреждает рост кредиторской задолженности, а в условиях дефицита финансирования это может повысить его неплатежеспособность в дальнейшем.

      Финансовый  анализ показал нарушение принципа целевого использования бюджетных  ассигнований, средств ОМС и внебюджетных средств, выраженное в недорасходе  средств на приобретение продуктов питания, лекарственных средств с одной стороны и перерасходе средств на приобретение вспомогательных материалов (горюче-смазочных, строительных, тары и т.д.).

За этим могут скрываться различные нарушения. Например, приобретение излишних или дорогостоящих материальных ценностей, завышение плана по объему строительно-монтажных работ или выполнение работ на сверхплановых объектах при капитальном ремонте зданий и сооружений и др. Выявление фактов нецелевого использования средств как в виде экономии, так и их перерасхода в разрезе отдельных статей имеет важное значение для соблюдения финансовой дисциплины в учреждении и успешного выполнения им возложенных задач по оказанию услуг по охране здоровья населения.

Также существенным недостатком является применение устаревших методов планирования, главным образом это касается метода определения оборачиваемости койки и методов планирования штатов врачей и среднего медицинского персонала.

Но, есть и положительные результаты, которые достигнуты благодаря грамотному финансовому планированию. Введение новой системы оплаты труда работников здравоохранения, благодаря стимулирующим выплатам появилось заинтересованность каждого работника в эффективной и качественной работе. Ведь от качественной и добросовестной работы медиков зависит здоровье нации.

3.2 Разработка финансового плана на 2009 год и мероприятий по его улучшению.

      Разработка  финансового плана в МЛПУ начинается с оценки ожидаемого объема услуг на каждый месяц предстоящего года. В смете отражаются все доходы бюджетного учреждения, получаемые как из бюджета и государственных внебюджетных фондов, так и от осуществления предпринимательской деятельности, в том числе доходы от оказания платных услуг.

Составлению общей сметы дохдов предшествует составление сначала локальных, а затем сводных смет. Так как  МЛПУ имеет стационар, поликлинику, дневной стационар, зубную поликлинику,  отделение скорой медицинской помощи, составляются 5 сводных смет и соответственно по каждому подразделу функциональной классификации составляются локальные сметы (бюджетная смета, расчетная смета по ОМС, смета доходов и расходов по предпринимательской деятельности), т.е. 15 локальных смет. Затем 5 сводные сметы объединяются в 1 общую смету доходов и расходов.

Общая смета доходов и расходов представлена в (Прил.27).

Смета составляется учреждением на основании  разработанных и установленных (согласованных) Министерством на соответствующий  финансовый год расчетных показателей, характеризующих деятельность учреждения, и доведенных объемов лимитов бюджетных обязательств.

Планово-производственные показатели, прилагаемые к сводной  смете в целом по учреждению здравоохранения соответствуют объемам медицинской помощи, утвержденным в государственном задании на оказание бесплатной медицинской помощи в рамках Территориальной программы государственных гарантий оказания гражданам Нижегородской области бесплатной медицинской помощи.

      Традиционная схема планирования стационарной медицинской помощи выглядела следующим образом:

1. Определение производственных мощностей медицинского учреждения (количества коек того или иного профиля) исходя из численности населения данной территории и нормативов потребности населения в койках с учетом иерархического уровня обслуживания.
2. Расчет количества штатных должностей, необходимых для обслуживания этих мощностей, исходя из типовых штатных нормативов для данных видов медицинских учреждений (не дифференцированных по территориям или каким-либо другим признакам).
3. Планирование объемов работы медицинского учреждения исходя из количества и структуры коек.
4. Определение потребности в финансовых ресурсах для содержания медицинского учреждения, исходя из штатного расписания, производственных мощностей и показателей работы коек (койко-дни и т. д.), то есть составление сметы расходов.

В связи с существенным изменением хозяйственного механизма здравоохранения последовательность планирования должна быть принципиально иной, ориентированной не на ресурсы, необходимые на содержание медицинского учреждения, а на финансирование оказания определенных объемов медицинской помощи.

Новая этапность планирования работы стационарного медицинского учреждения представлена в следующем виде:

1. Определение объемов работы медицинского учреждения исходя из реального уровня госпитализации населения.
2. Определение производственных мощностей медицинского учреждения (количества коек того или иного профиля) исходя из объемов работы.
3. Расчет количества штатных должностей медицинского персонала, необходимых для выполнения имеющихся объемов работ.
4. Определение потребности в финансовых ресурсах, необходимых для выполнения имеющегося объема работ.

Плановые показатели объема деятельности больницы начинаются с расчета показателей по каждому специализированному отделению стационара, имеющему койки. Они устанавливаются на год с распределением по месяцам. И лишь затем делается свод по больнице в целом.

Рассчитаем годовые показатели.

      План  работы койки на 2009 год выглядит следующим образом, при этом для расчета используются формула расчета планового оборота койки, а также следующие статистические данные:

                                                    (3.1)   

где

F — плановый оборот койки;

N — число календарных дней в плановом периоде;

t_p — среднее число дней простоев, связанных с планируемым закрытием койки на ремонт;

Т — средняя длительность пребывания больного на койке (в днях);

t_n — среднее время простоя, необходимое для подготовки к приему очередного больного (в днях). 

Число госпитализируемых больных устанавливается по формуле: 

            

                                               М = К×F,                                                 (3.2)

 

где

М — плановое число госпитализируемых больных;

К — количество сметных коек;

F — плановый оборот койки.

Среднее число дней работы койки определяется по формуле:

                                            Д = F×Т,                                                                            (3.3) 
 

где

Д — среднее число дней работы койки;

F — плановый оборот койки;

Т — средняя длительность пребывания больного на койке (в днях);

Расчет числа койко-дней в планируемом периоде.

Число койко-дней рассчитывается по формуле:                                                    

                                        КД = М × Т,                                                                 (3.4) 

где

КД — число койко-дней;

М — плановое число госпитализируемых больных;

Т — средняя длительность пребывания больного на койке (в днях);

Палата интенсивной терапии:

F=16,9 (дней).

М=67,9 (человек).

Д=354,9 (дней).

КД=1426 (койко-дней).

Хирургическое отделение:

F=15,6 9 (дней).

М=390 (человек).

Д=327 (дней).

КД=8190 (койко-дней.)

Гинекологическое отделение:

F=23,6 (дней).

М=236 (человек).

Д=330,4 (дней).

КД=3304 (клйко-дней).

Терапевтическое отделение:

F=16,3 (дней).

М=489 (человек).

Д=342,3 (дней).

КД=10269 (койко-дней)

Детское отделение:

F=24,3 (дней).

М=486 (человек).

Д=340,2 (дней).

КД=6804 (койко-дней).

Психоневрологическое отделение:

F=24,3 (дней).

М=486 (человек).

Д=340,2 (дней).

КД=6804 (койко-дней).

Родильное отделение:

F=52,1 (дней).

М=521 (человек).

Д=260,5 (дней).

КД=2605 (койко-дней).

По больнице в целом:

F=21,5 (дней).

М=2903,9 (человек).

Д=329,7 (дней).

КД=44190 (койко-дней).

Благодаря данному методу в 2009 году планируется снизить число койко-дней и госпитализируемых больных за счет увеличения оборота койки. При этом преследуются следующие цели:

• оборот койки позволит провести более качественное лечение больных, тем более что согласно медико-экономическим стандартам средняя длительность лечения нозологий составляет 21 день;
• уменьшение среднего числа работы койки позволит провести ремонт коек.

      Итак, мы нашли количество коек, необходимых для выполнения стоящих перед больницей задач. Теперь, используя в качестве исходных данных количество коек и ряд других плановых показателей работы койки, можно рассчитать остальные.

Планирование штатных должностей традиционно осуществляется на основании штатных нормативов. Однако планирование штатных должностей можно производить не только по штатным нормативам. Для этого используются методы нормирования - Определение норматива должности врача больничного учреждения — число коек на одну должность.