Совершенствование управления финансами на малых предприятиях

       Общая стоимость имущества за весь исследуемый период (2009год)  увеличивалась, но с каждым последующим периодом уменьшался темп роста: на начало 2009 г. - на 478148 руб. или 225,03%, во втором квартале – на 1266796 руб. или 70,74%, в третьем квартале на 701127 руб. или 22,93% и в конце периода – на 507645 руб. или 13,51%.  Повышение стоимости имущества с 1790707 руб. до 4266275 руб., т.е. общее увеличение составило 2475568 руб., сопровождалось внутренними изменениями в активе: на начало отчетного периода стоимость внеоборотных активов составляет 875240 руб., а на конец года - 695309 руб., т.е. произошло уменьшение на 179931 руб и наблюдалось постепенное снижение в течение всего периода, что связано с тем, что в течение года основные средства не приобретались и их стоимость равномерно списывалась в виде амортизационных отчислений.

       На начало отчетного периода стоимость оборотных активов составляла 857244 руб., а на конец года 3477473 руб., т.е. произошло увеличение на 2620229 руб. Изменения в статье оборотных средств запасы происходили неравномерно: в первом и в четвертом квартале увеличилась на 281254 руб. или 1861% и 490180 руб. или 2990% соответственно, а во втором и третьем уменьшилась на 224305 руб. или 75,68% и 55672 руб. или 77,25%, связано с тем, что материалы приобретались оптом на все объекты. По мере сдачи объектов в начале периода дебиторская задолженность увеличивалась на 55691 руб. или 47,95% - в первом квартале и во втором – на 577555 руб. или 336,13% и с третьего квартала выполненные работы начали оплачиваться, и задолженность снизилась на 439005 руб. или 58,58%, в четвертом квартале – на 86304 руб. или 27,81%.

        И лишь в четвертом квартале наблюдается статья краткосрочные финансовые вложения, которые составили 2000000 руб. Это оказывает отрицательное влияние: увеличение рисков, связанных с возвратом предоставленных средств контрагентам.

       На основе общей оценки актива баланса выявлено увеличение экономического потенциала предприятия. Увеличение финансирования расценивается как положительная тенденция: возможность увеличения оборачиваемости активов является предпосылкой к улучшению финансовой деятельности.    

2.3.Структурный анализ пассивов  предприятия

       Пассив баланса состоит из капитала и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств.

Таблица 2.6  -  Анализ состава и структуры пассива баланса

        На основании таблицы 6 видно, что наибольший удельный вес составляют краткосрочные обязательства – 618600 руб. или 98,12%, капитал и резервы – 10757 руб. или 1,71% и долгосрочные обязательства лишь 1122 руб. или 0,18%.

       Задолженность поставщикам составила 514371 руб. или 81,58%, задолженность перед персоналом организации – 18108 руб. или 2,87 %.задолженность по налогам и сборам 20688 руб. или 3,28%.

Таблица 2.7  -  Анализ состава и структуры пассива баланса за 2008 г.

                Уставный капитал в течение года не изменялся. Нераспределенная прибыль постепенно увеличивалась: в первом квартале составляла 3628 руб. или 0,88%, во втором квартале – 2315 руб. или 0,19%, в третьем – 6398 руб. или 0,57%, в четвертом – 73614 руб. или 5,61%. Это положительный момент для работы предприятия, т.е. у предприятия имеется в наличии нераспределенная прибыль, которая может быть использована в случае острой необходимости.

Таблица 2.8  -  Темп роста пассива баланса за 2008 г.

        На основе данного анализа можно сделать следующие выводы: общая стоимость пассивов изменялась неравномерно в первом квартале уменьшилась на 218062 руб. или 34,59% и в третьем – на 81434 руб. или 6,79%, и увеличилась во втором – на 786158 руб. или 190,62%, в четвертом – на 195418 руб. или 17,49%. Данные изменения в основном были связаны с краткосрочными обязательствами.

       Собственные средства организации в начале периода составили 13628 руб. и в конце периода 83614 руб., т.е. увеличились на 69986 руб. Данное изменение было связано с увеличением нераспределенной прибыли, что является положительной тенденцией. Уставный капитал остался неизменным: и на начало периода, и на конец периода сумма составила 10000 руб. Это означает, что со стороны учредителей не было никаких взносов в уставный капитал предприятия.

       Долгосрочные обязательства, т.е. отложенные налоговые обязательства увеличились в первом квартале на 439 руб. или 39,13%, во втором – на 45 руб. или 2,88% и в четвертом – на 39504 руб. или 2787,86%, уменьшилась лишь в третьем квартале  на 189 руб. или 11,77%. Увеличение отложенных налоговых обязательств означает, что повысилась та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

        Краткосрочные обязательства на начало периода составляли 397228  руб., а на конец 2008 г. 1188023  руб., т.е. увеличилась на 790795 руб. (199%),в т.ч. задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась на 706881 руб. Задолженность перед персоналом организации возросла на 37848  руб., что оказывает отрицательное влияние, т.к. предприятие должно стараться в первую очередь погасить свою задолженность перед персоналом. Задолженность по налогам и сборам увеличилась на 113847 руб. Данное увеличение могло возникнуть  вследствие увеличения суммы НДС.

        Таким образом, данные свидетельствуют о том, что происходит увеличение стоимости имущества предприятия. Изменение происходит в основном за счет краткосрочных обязательств.

        По итогам анализа таблицы 9 видно, что в течение всего 2009 года наибольший удельный вес занимают краткосрочные обязательства: в первом квартале 1652706 руб. или 92,29%, во втором квартале – 4232710 руб. или 138,44%, в третьем – 3319716 руб. или 88,32% и в четвертом – 3622790 руб. или 84,92%. Значительную долю в которых занимает задолженность поставщикам и подрядчикам и данная задолженность в течение периода постепенно увеличивалась, а так же перед персоналом организации: в первом квартале составила 78433 руб. или 4,38%, во втором квартале – 112226 руб. или 3,67%, в третьем – 85105 руб. или 2,26% и в четвертом квартале – 8212 руб. или 0,19%. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами полностью была погашена, задолженность по налогам и сборам к концу периода незначительно уменьшилась.  Все эти обязательства связаны с производственным процессом. Увеличение кредиторской задолженности произошло за счет увеличения дебиторской задолженности.

Таблица 2.9  -  Анализ состава и структуры пассива баланса за 2009 г.