Совершенствование управления финансами на малых предприятиях

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

Содержание

Введение………………………………………………………………………...…8

1.Особенности управления финансами на малых предприятиях…………….10

1.1. Критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий в развитых странах………………………………………………………………...10

1.2. Создание и ликвидация малых предприятий……………………………...15

1.3.Особенности малых предприятий: преимущества и недостатки…………17

1.4.Особенности финансирования и управления финансами на малых предприятиях. Влияние кризиса………………………………………………..22

2. Характеристика предприятия. Анализ финансового состояния ООО «Надежда» за 2007-2009 гг……………………………………………………...31

2.1.  Характеристика деятельности предприятий сферы обслуживания на примере ООО «Надежда»……………………………………………………….31

2.2. Структурный анализ активов  предприятия………………………………39

2.3. Структурный анализ пассивов  предприятия……………………………..47

2.4. Анализ финансовой устойчивости предприятия………………………….54

2.4.1. Абсолютные показатели финансовой устойчивости…………………...54

2.4.2. Относительные показатели финансовой устойчивости…………………61

2.5. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия…………………..68

2.6.  Оценка эффективности хозяйственной деятельности……………………….81

2.6.1.Оценка деловой активности предприятия………………………………..81

2.6.2 Анализ оценки величины прибыли……………………………………….85

2.6.3.Оценка финансовых результатов предприятия……………………………88

3.Пути улучшения финансового состояния предприятия…………………….94

3.1. Мероприятия по улучшению состояния малых организаций в условиях саморегулируемых организаций………………………………………………..94

3.2.Управление оборотными средствами………………………………………96

3.3.Разработка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости предприятия ООО «Надежда»………………………………………………….99

Заключение……………………………………………………………………..104

Список литературы……………………………………………………………..106

Приложения…………………………………………………………………….108

Введение

        Малый бизнес - одна из наиболее актуальных тем сегодняшних предпринимателей. Несмотря на сложность общеэкономической ситуации, динамика показателей развития малых предприятий в отдельных регионах свидетельствует о высоком потенциале и жизнеспособности этого сектора экономики. Малые предприятия все более последовательно выполняют функции накопления капитала, сглаживания острых социальных конфликтов, характерных для переходного состояния российской экономики.

        Для предприятий любых организационно-правовых форм свойственно стремление работать с максимальной экономической отдачей, что заставляет внедрять наиболее эффективные методы управления бизнесом,  что обусловило актуальность темы работы. Управление предполагает анализ хода и результатов финансово-хозяйственной деятельности, которая отражается на финансовом состоянии организации.

       В условиях нынешней жесткой конкуренции малому предприятию достаточно трудно функционировать без хорошо проработанной долгосрочной стратегии.

       Цель дипломной работы  заключается в изучении методов анализа финансового состояния, как инструментов принятия управленческого решения и выработки, на этой основе, практических рекомендаций и выводов.

        Исходя из цели, в дипломном исследовании поставлены и решены следующие задачи:

            Определены понятия и цели финансового анализа;

            Изучена финансовая отчетность как информационная база для анализа;

            Исследованы существующие методы и подходы к анализу финансового состояния организации;

            Проведена оценка динамики и структуры статей баланса анализируемого предприятия, проведен расчет основных финансовых показателей: оценки имущественного положения, финансовой устойчивости, ликвидности баланса предприятия, деловой активности и рентабельности;

            Определены основные направления улучшения финансового состояния предприятия.

Объектом дипломной работы выступает ООО «Надежда», предметом – система оценки и анализа финансового состояния предприятия.

         Практическая значимость данной работы заключается в анализе финансового состояния ООО «Надежда» и определение его устойчивости, что позволяет построить работу предприятия в независимости от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры, а следовательно, уменьшить риск оказаться на краю банкротства.

       Структурно дипломная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и приложений.

       Первая глава работы посвящена особенностям управления финансами на малых предприятиях. В параграфах первой главы отражаются критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий, преимущества и недостатки, особенности финансирования и управления малыми предприятиями.

        Вторая глава посвящена анализу финансового состояния ООО «Надежда», которая включает характеристику предприятия, анализ показателей финансовой устойчивости, ликвидности, рентабельности и деловой активности.     

         В третьей главе предлагаются мероприятия по улучшению финансового состояния.

          Список литературы дает перечень использованных в работе источников и авторов.

1.            Особенности управления финансами на малых предприятиях

1.1. Критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий в развитых странах

     1 января 2008 года вступил в действие Федеральный Закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". Этот Закон значительно меняет критерии отнесения предприятий к малому и среднему предпринимательству, ранее существовавшие в Федеральном Законе от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ"О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации"[1]

       Юридическое определение понятия «малые предприятия» дано в Федеральном Законе "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.07 г. N 209-ФЗ. В соответствии с этим Законом, к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

        1) для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%;

       2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:

- от 101 до 250 человек включительно для средних предприятий;

- до 100 человек включительно для малых предприятий;

- среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до 15 человек;

       3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства[2].

      Таким образом, в соответствии с указанным Федеральным Законом для отнесения предприятия к малому, среднему или микропредприятию нужно принимать во внимание 4 критерия: численность работников, участие других организаций в уставном капитале предприятия, размер выручки от реализации и балансовую стоимость активов.

       В Федеральном Законе "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" установлено, что категория субъекта малого или среднего предпринимательства изменяется только в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений, указанных в пунктах 2 и 3 части 1 статьи 4, в течение двух календарных лет, следующих один за другим.

      В соответствии с Федеральным Законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" средняя численность работников микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанных микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия.

       Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации[3].

      Балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете[4].

       Как  видно  из   самого   определения,   «малый   бизнес»   –   это

предпринимательская   деятельность,   осуществляемая   субъектами   рыночной экономики  при   определенных   установленных   законами,   государственными органами   или   другими    представительными  организациями    критериях, конституционирующих сущность этого понятия.

      Как показывает мировая практика, основным  критериальным  показателем, на  основе  которого  предприятия  различных  организационно  правовых  форм относятся к субъектам малого предпринимательства, является в первую  очередь средняя численность работников, занятых за отчетный период  на  предприятии.

       В  ряде  научных  работ  под   малым   бизнесом   понимается   деятельность, осуществляемая небольшой группой лиц,  или  предприятие,  управляемое  одним собственником. Как правило, наиболее общими критериями,  на  основе  которых предприятия относятся к малому бизнесу является:

      - численность персонала;

      - размер уставного капитала;

      - величина активов;

      - объем оборота (прибыли, дохода).

        По данным Мирового банка, общее число показателей,  по  которым  предприятия относятся к субъектам малого предпринимательства  (бизнеса),  превышает  50. Однако наиболее часто  применяемыми  критериями  являются  те,  что  описаны выше.  Практически  во  всех   странах определяющим   критерием   является численность работников за отчетный период.

      Приведу критерии отнесения предприятий к малому бизнесу, применяемые в странах с развитой рыночной экономикой. Итак в Европейском  сообществе  с  1 января  1995 г. к малым предприятиям  относятся  те,  которые  не  превышают следующих показателей:

- количество занятых работников до 50 чел.;

- годовой оборот менее 4 млн. ЭКЮ;

- сумма баланса менее 2 млн. ЭКЮ.

      К средним предприятиям в ЕС относят те, которые не превышают:

  - количество  занятых работников от 50 до 250 чел.;

  - годовой оборот менее 16 млн. ЭКЮ;

  - сумма баланса менее 8 млн. ЭКЮ.

     При определении мер поддержки субъектам малого бизнеса на уровне стран ЕС могут применятся и другие показатели, а  страны,  входящие  в  ЕС,  могут использовать и свои показатели при отнесении  предприятий  к  малым.  Другие экономические  организации  устанавливают  свои  меры   отнесения   фирм   к категории  малого  бизнеса.  Так  международная  Организация  Экономического Сотрудничества  и   Развития   (ОЭСР),   в   которую   входят   экономически высокоразвитые страны, определяет предприятия с числом занятых  до  19  чел. как «весьма малые», до  99  чел.  как  «малые»,  от  100  до  499  чел.  как «средние» и свыше 500 чел. как крупные.