Рекомендации по повышению эффективности банковской деятельности

      Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе.

      Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения  влияния других факторов. Один из приемов элиминирования - метод цепных подстановок.

     Метод относительных разниц состоит в  том, что приращение результативного  показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.

     Метод элиминирования нашел широкое применение в анализе факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его можно использовать и для анализа кредитных вложений, обязательств банка, прибыли и др.

     Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат  факторы, установить положительные  и отрицательные моменты в  деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.

     Известно  достаточно много видов экономического анализа деятельности предприятий (банков), которые могут быть систематизированы  по различным критериям.

     Предварительный анализ применяется при оценке состояния  счетов для выявления возможностей осуществления коммерческим банком каких-либо операций.

     К контрольно-оперативному анализу прибегают  в ходе текущей работы банка для  оценки соблюдения нормативов ликвидности  и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли.

     Итоговый (последующий) анализ используется при  определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый  период и выявлении резервов повышения  доходности.

     Прогнозный  анализ осуществляется для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики.

     Однако  без хорошего знания оперативного, бухгалтерского и статистического  учетов, без достаточной математической подготовки и наличия необходимых знаний в области экономики, информатики невозможно квалифицированно проанализировать деятельность коммерческих банков. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2 Методика анализа баланса банка Масленченкова Ю.С. 

     2.1 Основные направления диагностики финансового состояния банка 

     2.1.1 Выявление банковских  рисков на основе  структурного анализа  баланса банка  и отчета о прибылях  и убытках 

     Деятельность  российских банков подвержена большому числу рисков, которые способны неожиданно появляться или изменяться. Если учесть, что никаких систем страхования этих рисков экономическая среда и финансовый рынок не предлагают, то устойчивость и другие характеристики его финансового состояния будут во многом определяться тем, каким потенциальным или уже реализовавшимся рискам подвержен банк и какие внутренние источники для решения возможных проблем он имеет. Для того чтобы в результате анализа получить наиболее достоверное представление о финансовом состоянии банка, при одновременном снижении трудоемкости анализа необходимо подбирать систему показателей и их оценки, исходя, в том числе, из потенциальных рисков, которые может взять на себя банк. Так, например, кредитный риск оказывает огромное влияние на финансовое состояние практически всех банков, и поэтому в анализе его оценки всегда уделяется большое внимание при том что его корректный расчет весьма трудоемок. Однако вряд ли объем кредитного портфеля банка составляет всего 0,5 или 3 % общей суммы типов банка, то результаты его анализа, сколь бы тщательным или, наоборот, поверхностным он ни был, существенно не повлияют на качество оценки основных характеристик финансового состояния банка. Поэтому для данного, конкретного банка в данном, конкретном случае, возможно, не стоит анализировать качество кредитного портфеля. Здесь же можно привести и другой пример, когда коммерческий осуществляет либо редко используемую большей частью других банков операцию. Так, доля лизинговых операций в большинстве банков сравнительно невелика, и колеблется от нуля до нескольких процентов от величины суммарных активов, поэтому в большинстве методик анализа, сменяемых в коммерческих банках, в лучшем случае рассматривается просто их доля в балансе банка, но о подробном рассмотрении рисков, сопутствующих йоте в этой области, речи не идет. Поэтому при анализе банка, имеющего значительный удельный вес активов, задействованных в данной операции, с помощью стандартных методик велика вероятность серьезной недооценки финансового состояния банка. Чтобы избежать подобных проблем, перед проведением анализа финансового состояния банка следует определить структуру основных операций банка и состав его основных клиентов.

     Структура - это соотношение частей и целого, выраженное в относительных величинах (процентах или коэффициентах). Структурный анализ осуществляется в виде объединения отдельных операций (позиций); баланса в необходимые (подходящие) группы (блоки) для последовательного сравнения. Деление  операций на пассивные, формирующие и мобилизующие источники банковских ресурсов, и активные, размещающие эти ресурсы определяет содержание структурного анализа. Основные его составляющие:

- анализ состава и структуры активных и пассивных операций;

- анализ состава и структуры доходов и расходов.

     Главная задача проведения структурного анализа  - оптимизация структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли, обеспечения ликвидности банка.

     Данный  анализ проводится на основе агрегированных баланса банка и отчета его  прибылях и убытках путем оценки их структуры и динамики ее изменения. Для повышения качества анализа  следует также использовать данные о клиентах банка из аналитического и внесистемного учета.

     Вариантов агрегирования может быть много. Из них на практике наиболее часто  используются балансы, построенные  на основе ликвидности, срочности проводимых операций, типов клиентов банка, доходности. Так как все перечисленные выше характеристики важны при определении рисков банка и оценке финансового состояния, нередко агрегирование баланса производится одновременно по нескольким признакам. В этом случае структура активов и пассивов имеет многоступенчатое строение, и каждый из ее уровней определяется не только степенью детализации статей баланса, но и одной из характеристик. Например, первый уровень агрегирования активов строится по виду операции, а второй - по признаку их ликвидности.

     Агрегированные  балансы также различаются по степени детализации входящих в  баланс статей и числу уровней  агрегирования. Для того чтобы точно  определить источник риска в деятельности конкретного банка, иногда приходится углубляться до конкретного балансового счета. Например, если банк 90 % своих средств размещает на корсчетах в трех российских банках, то до тех пор, пока аналитик не углубится до лицевых счетов этих банков, у него будет оставаться неопределенность в отношении реального источника риска. Если идти последовательно от наиболее агрегированных к более детальным статьям баланса, то аналитик увидит следующую картину: 90 % активов относится к денежным средствам банка - вероятность риска минимальна; далее, 90 % активов относится к средствам, размещенным на счетах других банков - вероятность риска существует; далее, 90 % активов относится к средствам, размещенным на счетах российских банков - вероятность риска до 50 % (усредненный статистический показатель); наконец, определяем, что 70 % активов размещены в банках с отозванной лицензией, а 20 % - в устойчиво работающем банке, следовательно, определенный в результате постепенного углубления анализа невозврат активов составляет 70 %.

     Наиболее  упрощенные балансы составляются для  выявления магистральных направлений деятельности. Пассив и актив такого баланса состоит из 5-10 статей.

     Далее при анализе устанавливают удельный вес подгрупп в соответствующих  группах и в валюте баланса, а  также составляют динамические ряды этих величин, что позволяет отслеживать их структурные сдвиги и соответственно тенденции изменения структуры банковских рисков.

     Анализ  структуры баланса банка целесообразно  начинать с пассива, отражающего  источники собственных и привлеченных средств, поскольку объем и структура  пассивов в значительной степени определяют объем и структуру активов. При исследовании пассивов вначале выявляют структуру привлеченных средств, выделяют отдельные статьи по одному из признаков, характеризующих клиентскую базу банка, сроки востребования обязательств, характер платности ресурсов, типы проводимых операций.

     Анализ  активных операций банка производится с точки зрения выявления их ликвидности, степени риска, доходности и других характеристик активные операций банка.

     Учитывая, что агрегированные статьи баланса используются не только для выявления структуры операций и потенциальных рисков, но также являются основой для составления и расчета подавляющего большинства показателей, используемых в анализе финансового состояния банка, рассмотрим подробнее основные виды агрегированных балансов.

     Баланс  банка, агрегированный по срочности  операций содержит несколько уровней  агрегации. На первом уровне в активах  и пассивах выделяются сходные по содержанию статьи по срокам востребования  средств. На втором уровне выделяются статьи по характеру совершаемых банком операций, и внутри уровня они располагаются в порядке убывания ликвидности. Для ряда наиболее крупных статей образуется третий уровень – по видам клиентов. Данная разбивка позволяет составить наглядное представление о сбалансированности операций банка по срокам. Отметим также, что в процессе агрегирования баланса производилось сальдирование статей; средств и использование бюджета, операции по лизингу, факторингу, форфейтингу, межфиллиальные расчеты, доходы с расходами, прибылью, убытками, использованной прибылью, вычитались реализованные основные средства, износ, выкупленные акции.

     Чтобы составить верное представление  о структуре и сбалансированности операций по их видам, баланс по срочности  операций можно трансформировать в баланс банка, агрегированный по видам операций. Агрегирование производится также по трем уровням, по степени детализации вводимых банком операций. В процессе трансформации все однотипные операции, разбитые по срокам (например, кредиты корпоративным клиентам), уединяются.

     В ряде случаев при проведении анализа  требуется оценить структуру  баланса с точки зрения клиентской базы банка, двухуровневая структура  второго даст подробное представление  о направлениях и сбалансированности деятельности банка с разными типами клиентов: государством, коммерческими структурами, частными клиентами, зарубежными партнерами и собственно финансовыми организациями.

     Очевидно, что оценка банка и анализ его  балансов требуют специального подхода. Именно такой подход нашел свое отражение в письме ЦБ РФ от 13 ноября 1997 г. № 18-У /4/, в котором представлены методические рекомендации о порядке оценки мероприятий по финансовому оздоровлению (планов санации) кредитной организации. В данном документе при оценке рассматриваемых балансов ряд статей предлагается оценивать не по их балансовой стоимости, а с учетом риска, возникающего у банков, испытывающих финансовые затруднения. В частности, корреспондентские счета ностро в других кредитных организациях могут быть оценены ниже их стоимости, если:

      - эти счета находятся в банках, у которых отозвана лицензия (остатки  принимаются равными нулю);

     - имеются задержки со стороны  данной кредитной организации  в течение месяца (равны нулю), десяти дней (40 %), трех дней (85 %).

     При отсутствии котировки ценных бумаг  их оценочная стоимость принимается  равной 40 % балансовой стоимости.

     На  сумму перекрестного участия уменьшаются остатки по ценным бумагам соответственно величина уставного фонда. Кроме того, если при анализе баланса дочерней компании выясняется, что ее чистые активы имеют отрицательное значение, то оценочная стоимость вложений в ценные бумаги этого эмитента принимается равной нулю.

     Оценочная стоимость ссудного портфеля определяется как разница между его балансовой стоимостью и суммой резерва под  возможные потери по ссудам (не зависимо от того, начислен он фактически или нет).

     По  кредитам, предоставленным своим дочерним организациям и инсайдерам, при отсутствии баланса на последнюю дату резерв принимается в размере 100 %. Под кредиты населению без обеспечения резерв принимается в размере 100 %. По учтенным векселям организаций, имеющих неизвестную платежеспособность, резерв принимается в размере 100 %. При отсутствии экспертных оценок стоимости имущества банка оно оценивается исходя из 30 % балансовой стоимости.