Рекомендации по повышению эффективности банковской деятельности

     Сущность  финансового анализа во многом определяется его объектами, которые в коммерческом банке отражают в совокупности содержание всей финансовой деятельности кредитного учреждения.

     Известно, что одной из основных целей коммерческого  банка, как и любого другого хозяйствующего субъекта, является получение приемлемых для него финансовых результатов  при соблюдении определенных ограничений. В свою очередь финансовое состояние - обобщающая, комплексная характеристика банка - отражает уровень соблюдения банком в своей деятельности ограничений (минимального размера абсолютной и относительной величины капитала, уровня присущих активам рисков и ликвидности, стоимости приобретения пассивов, общего риска и т.д.).

     Целью управления банком в этой связи является обеспечение условий для получения  им желаемых финансовых результатов  при поддержании одновременно необходимого уровня его финансового состояния. Финансовый анализ позволяет оценить степень достижения целей управления, то есть его эффективность; при этом финансовое состояние банка больше характеризует эффективность его финансового управления, чем управления в целом.

     Огромный  объем экономической и финансовой информации, необходимой для проведения анализа в банках (доступной сегодня и внешним пользователям), содержится в официальной отчетности банков. Перечень ее форм, представляемой кредитными организациями и их филиалами в ЦБ РФ, насчитывает более пятидесяти наименований и включает данные о деятельности банков по финансовой статистике, денежно-кредитной статистике, статистике платежного баланса, статистике финансового рынка, бюджетной статистике. Периодичность составления и представления отчетности в зависимости от конкретных форм ее установлена в режиме: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая, годовая.

     При этом основными информационными  источниками финансового анализа  являются данные аналитического учета, бухгалтерской и финансовой отчетности.

     Годовой отчет, а также формы отчетности, содержание которых не соответствует  международным стандартам (бухгалтерский  баланс, отчет о прибылях и убытках), в банках сегодня не называют финансовой отчетностью. Напротив, внутригодовая (внутриквартальная, ежемесячная) отчетность в основном удовлетворяет требованиям, предъявляемым к ней в развитых странах, и носит название финансовой.

     В состав годового отчета отечественных коммерческих банков входят следующие формы: бухгалтерский баланс в виде оборотной ведомости; отчет прибылях и убытках; данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли; расчет резерва на возможные потери по ссудам; отчет о состоянии внутреннего контроля в банке; пояснительная записка.

     В странах с развитой рыночной экономикой используются следующие формы отчетности: балансовый отчет; отчет о прибылях и убытках, отчет о движении источников финансирования; отчет об изменении акционерного капитала; пояснения к финансовой отчетности; аудиторское заключение; а также баланс усредненной величины капитала (хотя и не является официальным документом отчетности, с его помощью определяется «мертвая точка доходности банка»).

     Бухгалтерский баланс коммерческого банка - основной документ, используемый для оценки его финансового состояния. Одним из принципов построения балансов западными банками является группировка активных статей по степени убывания их ликвидности, а пассивных - по мере снижения востребования. В отечественной практике статьи баланса традиционно группировались по их экономическому содержанию. В используемой ныне форме  бухгалтерского баланса предпринята попытка совместить оба указанных принципа.

     Построенный на основе нового плана счетов, бухгалтерский  баланс банка включает в свой состав пять разделов: А. Балансовые счета, Б. Счета доверительного управления, В. Внебалансовые счета, Г. Срочные операции, Д. Счета депо.

     Счета в разрезе разделов группируются по видам привлекаемых и размещаемых  банком средств, а также по срочности  осуществляемых операций.

     К сожалению, по ряду счетов в балансе  остались так называемые регулирующие контрактивные и контрпассивные счета, но сейчас итоги годятся за минусом сумм по контрсчетам. В частности, стоимость основных средств и  нематериальных активов определяется за минусом их износа, размер прибыли уменьшен на величину ее использования, конечный результат по расчетам с филиалами складывается из оборотов по пассивам и оборотов по активам. Однако остался в неизменном виде порядок формирования фондов банка, величина которых должна быть уменьшена на размер расходов, понесенных при переоценке валютных взносов учредителей.

     По-прежнему не действует принцип наращивания, то есть отсутствуют счета учета наращенных полученных и уплаченных процентов, а так же ряд других недостатков.

     Так или иначе, но баланс является основой  формой для любого финансово-экономического анализа, поэтому мы, как уже было отмечено во введении, практический анализ проведем только на основе публикуемой  отчетности - годовом балансе. 

     1.2 Этапы финансового анализа банка 

     Анализ  включает три основных этапа: подготовительный (или предварительный), расчетный  и аналитический, каждый из которых  в свою очередь состоит из ряда аналитических процедур /11/.

     Подготовительный  этап. Данный этап служит для подготовки исходной информации и инструментов анализа (методическое и программное обеспечение) к расчету. Эта работа носит в значительной степени технический характер. Здесь собирается исходная информация. Как правило, в банках разрабатывают специальные программные модули, позволяющие собирать ее из ведущихся в банке различных электронных баз данных. Если же какая-то информация содержится на бумажных носителях, то материалы для анализа подбираются в виде досье. Учитывая, что в рамках аналитических процедур приходится решать целый спектр разных задач, условия которых к тому же могут со временем меняться, перед проведением расчета может понадобиться внесение изменений в методику расчета и в реализующее ее программное обеспечение, соответствующих изменившимся требованиям к решению задачи. Кроме этого также на предварительном этапе следует тестировать исходную информацию на достоверность.

     Качество  анализа на данном этапе будет  достигаться обеспечением всей предусмотренной  в методике исходной информацией  для анализа; своевременным выявлением недостоверной или устаревшей информации (например, при формировании или переносе информации о кредитном портфеле сумма одного из кредитов случайно оказалась на порядок выше, чем реальная сумма по договору); своевременной корректировкой расчета показателей и программного обеспечения в соответствии с изменившимися условиями решаемых задач.

     В части, касающейся подготовки данных по балансу (как с точки зрения внутреннего  анализа, так и внешнего) подготовительный этап заключается в следующем. На подготовительном этапе осуществляется чтение баланса и подготовка к аналитической работе. Производится структурирование отдельных статей баланса, а именно группировка статей актива и пассива в соответствии с заданными критериями, далее проверяется соответствие отдельных групп актива и пассива по срокам, видам затрат и их источникам, категориям контрагентов, а также соблюдение нормативных требований ЦБ и внутренних правил банка.

     Расчетный этап. На данном этапе по имеющейся  исходной информации производится, расчет оценочных и нормативных показателей, необходимых для анализа, которые отражаются в сводных таблицах. В зависимости от целей и выбранных методов анализа форма и состав сводных таблиц могут быть различны, поэтому необходимо рассмотреть наиболее эффективные формы наглядного изображения полученных данных.

     Аналитический этап. Этот этап наиболее ответственный, так как на нем проводится собственно анализ полученных результатов расчета, описываются полученные расчетные  показатели объемов, структуры, динамики, взаимосвязи анализируемых показателей и дается оценка финансового состояния банка или отдельных его характеристик в соответствии с установленными задачами. Учитывая сложность анализируемого объекта и невозможность все предусмотреть в стандартных методиках, по ходу рассмотрения полученных результатов для составления более полного или однозначного мнения о состоянии дел в банке нередко может потребоваться дополнительная информация, как правило, для проведения более глубокого факторного анализа отдельных показателей. Причем такого рода информация может потребовать и дополнительного расчета новых показателей.

     В принципе можно в аналитическом  этапе выделить еще один - в качестве «заключительного» этапа, когда привлекаются различные эксперты для оценки результатов анализа и выработки рекомендаций по улучшению и совершенствованию работы банка.

     Рассмотренные этапы в части анализа баланса  банка представлены в Приложении Б.

     Банковский  баланс является основным источником информации для экономического анализа. Он комплексно характеризует деятельность банка. Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности, а также степени риска при проведении отдельных банковских операций. Благодаря информации, извлеченной из баланса, можно выявить источник собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период. Поскольку экономический анализ деятельности коммерческих банков является одним из важнейших направлений его работы, то весьма важна разработка методики анализа банковской деятельности на основании «чтения» баланса.

     Основные  направления экономического анализа  баланса банка.

     К основным направлениям экономического анализа баланса коммерческого  банка можно отнести следующие:

     а) анализ структуры пассивных операций (операции банка по привлечению средств);

     б) анализ структуры активных операций (операции по размещению собственных, привлеченных и заемных средств, и, прежде всего, кредитных операций);

     в) анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

     Пассивные операции характеризуют источники  средств и природу финансовых связей банка. Именно они в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть состав и структуру активных операций. В целом пассивные операции коммерческого банка являются операциями, обеспечивающими увеличение средств, находящихся на пассивных счетах.

     Основными формами пассивных операций являются:

     а) отчисления от прибыли банков на формирование или увеличение  доходов (за счет этих отчислений формируются и изменяются собственные средства банка);

     б) кредит, полученный от других юридических  лиц;

     в)  депозитные операции (операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования).

     Изучение  структуры пассивных операций целесообразно  начинать с выявления собственных  и привлеченных средств, а также  с определения их доли в формировании общей суммы баланса. Важным моментом анализа является исследование структуры  обязательств банка по группам клиентов и по срокам востребования средств. Такой анализ позволяет выявить, из каких секторов экономики и на какой срок привлекается основная масса средств.

     Анализируя  структуру пассивных операций, необходимо одновременно ставить задачи по управлению пассивами банка. К таким задачам можно отнести следующие:

     а) не допускать наличия в банке средств, не приносящих дохода, кроме той их части, которая обеспечивает формирование обязательных резервов;

     б) изыскивать необходимые кредитные  ресурсы для выполнения банком соответствующих обязательств перед клиентами и развития активных  операций;

     в) обеспечивать получение банком прибыли  за счет привлечения «дешевых» ресурсов.

     Таким образом, развитие пассивных операций банка, означает не столько увеличение их объемов, сколько разнообразие их видов, ускорение процесса приватизации собственности, устойчивости денежного оборота.