Механізм податкового планування на підприємстві та напрямКи його удосконалення

1

2

А.Г. Поршнєв

процес попереднього розгляду і  оцінки рішень в області фінансово-господарської  діяльності організації з урахуванням  величини можливих податкових платежів і забезпечення вибору з них якнайкращих рішень з позиції загальних цільових установок організації

Р.Н.Реймонд

М. Кліффорд

організація діяльності підприємства таким чином, щоб мінімізувати податкові  зобов'язання на стабільний період без  порушення букви і духу закону

М.В. Романовський, О.В. Врублевська

планування податкових зобов'язань  шляхом дії на елементи податків

І.Г. Русакова

В.А. Кашин

планування комерційної  і інвестиційної діяльності юридичних  і фізичних осіб з метою мінімізації  податкових платежів

Б.Г. Федоров

мінімізація податкового тягаря через фінансове планування, включаючи інвестиції з відстроченням сплати податків, покупку не оподатковуваних податками цінних паперів і використання різних податкових притулків

В.М. Фокін

використання платником податків власного капіталу найбільш вигідним для себе чином

О.А. Фоміна

використання платниками податків всіх допустимих чинним законодавством засобів, способів і прийомів в цілях  максимального скорочення своїх  податкових зобов'язань

Т.Ф. Юткіна

сфера діяльності корпорацій по оптимізації податкових платежів, що припускає дослідження руху фінансових потоків фірми звітного періоду, виявлення "вузьких місць", їх причин, оцінку стратегії виробництва і звернення, а також моніторинг податкового законодавства

Автор

Принципи податкового  планування

1

2

І.О. Бланк

1. Строге дотримання чинного податкового законодавства.
2. Співвідношення завдання мінімізації податкових платежів з цілями загальної політики управління прибутком підприємства.
3. Пошук і використання найбільш ефективних господарських рішень.
4. Оперативний облік змін в діючий податковій системі.
5. Планове визначення сум майбутніх податкових платежів.

Дж.Ю. Стігліц

1. Переміщення доходу.

2. Відстрочення сплати податків.

3. Податковий арбітраж.

С.М. Джонс

1. Податкові витрати зменшуються (і грошові потоки збільшуються), коли дохід отриманий особою, яка підлягає обкладенню по нижчій податковій ставці.
2. Податкові витрати зменшуються (і грошові потоки збільшуються), коли податкове зобов'язання відкладене на пізніший податковий період.
3. Податкові витрати зменшуються (і грошові потоки збільшуються), коли дохід проводиться в юрисдикції (відомчій підлеглості) з низькими податковими ставками.
4. Податкові витрати зменшуються (і грошові потоки зростають), коли дохід обкладається по сприятливішому курсу у вигляді його віднесення до певного виду.

Е.Н. Евстігнєєв

1. ²Смерть і податки неминучі² (Т.Ч. Халібертон).
2. ²Платити податки потрібно. Але з розумом.² (Б.А. Рагозін).
3. Платити потрібно тільки мінімальну суму покладених податків.
4. Повноцінно використовувати всю сукупність податкових пільг.
5. Платити податки потрібно в останній день встановленого для цього терміну.

1

2

А.В. Елісєєв

1. Облік чинного законодавства.
2. Оперативне відстежування всіх змін в податковій системі.
3. Використання логічних схем зменшення податкових платежів.
4. Зіставлення при оцінці ефективності податкового планування результатів і витрат.
5. Правовий аналіз схем податкової оптимізації.

А. Комаха

1.Адекватність витрат по оптимізації оподаткування сумі зменшуваних податків.

2. Юридична відповідність схеми оптимізації законодавчим нормам.

3. Конфіденційність інформації  про трансакції, що проводяться.

4. Підконтрольність учасників процесу податкової оптимізації на всіх етапах.

5. Допустиме поєднання  форми і змісту планованої  операції.

6. Нейтралітет в податкових взаєминах з контрагентами.
7. Диверсифікація оптимізаційних заходів залежно від методів і схем оптимізації.
8. Автономність дій з оптимізації оподаткування від зовнішніх учасників трансакції.

А.І.Крисоватий, А.Я.Кізима

1.Оптимальність (пошук і використання найбільш ефективних господарських рішень, що забезпечують мінімізацію бази оподаткування).

2. Цілеспрямованість  впливу на різні об'єкти оподаткування залежно від груп податків за джерелами їх сплати.

3. Оперативність обліку  змін в діючий податковій системі.

4. Взаємодія фахівців різних служб підприємства в процесі податкового планування.

А.Г. Поршнєв

І.М. Соловйов

1. Знання позицій податкових органів і судової практики по окремих аспектах податкових правовідносин при оптимізації.

2.Перспективність вживаних  методів і схем податкової  оптимізації.

3. Поетапність планування.

4. Попередній розрахунок  фінансових наслідків планування.

5. Індивідуальність схем податкової оптимізації.

6. Колегіальність в ухваленні рішень відносно методів і форм податкової оптимізації.

Заходи

Рівень ухвалення рішення

оперативний

тактичний

стратегічний

2. Щотижневий моніторинг норма-тивно-правової бази, огляд комен-тарів фахівців з податкової тема-тики.
3. Аналіз складу і структури податкових платежів підприємства.
4. Розрахунок планових сум основних податкових платежів підприємства.
5. Розрахунок загальної планової суми основних видів податків.
6. Розрахунок ефективності планових заходів.
7. Складання прогнозів податкових зобов'язань підприємства на плановий період.
8. Контроль за своєчасністю і правильністю розрахунків, складан-ням і веденням бухгалтерської до-кументації, виконанням податкових зобов'язань.

1. Регулярний огляд податкового законодавства і коментарів фахівців до них.
2. Аналіз податкової ситуації підприємства.
0. Розрахунок структури податкового навантаження залежно від джерел сплати податкових платежів.
3. Використання системи аналітичних коефіцієнтів відносного податкового тягаря підприємства.
4. Факторний аналіз зміни коефіцієнтів податкового тягаря за окремі періоди.
5. Складання прогнозів податкових зобов'язань підприємства і наслідків планованих схем операцій.
6. Розробка графіка відповідності виконання податкових зобов'язань і зміни фінансових ресурсів підприємства.
7. Використання спеціальних прийомів оптимізації податкових відрахувань на поточному рівні.

1. Дослідження чинників зовнішнього податкового се-редовища і податкової полі-тики держави.
2. Визначення стратегічних цілей діяльності підпри-ємства в області податкового планування і загального періоду формування подат-кової стратегії.
3. Розробка системи органі-заційно-економічних і еконо-міко-правових заходів щодо забезпечення реалізації по-даткової стратегії.
4. Оцінка ефективності роз-робленої податкової полі-тики.