Механізм податкового планування на підприємстві та напрямКи його удосконалення

- складовою фінансової  і зокрема податкової політики  підприємств і має великий  вплив на господарчі процеси  на макро- і мікроекономічному  рівнях.

Значення планування податкових платежів для економіки  сучасних  підприємств як найбільш важливого елементу корпоративного податкового менеджменту та цінного інструменту політики оподаткування, роль планування, як такого у ході регулювання фінансово-господарської діяльності підприємств зумовлюють потребу у науковому дослідженні економічних механізмів реалізації даного процесу на підприємстві. В основі таких досліджень, враховуючи дефіцит для більшості вітчизняних підприємств фінансових ресурсів, як зовнішнього так і внутрішнього типу, має бути вивчення впливів політики оподаткування підприємств на структуру їхнього капіталу.

Механізм планування податків на підприємстві в дипломній  магістерській роботі представлено як невідємна частина загально-економічного механізму діяльності підприємства і є системою, яка включає сукупність економічно-організаційних форм і методів планування, регулюючого інструментарію і оптимізацію податкових потоків юридичної особи враховуючи тактичні та стратегічні цілі її розвитку. Структура механізму планування податкових потоків на підприємстві, яка запропонована в роботі, містить в собі єдину систему елементів, які взаємодіють між собою та включають у собі склад і структуру такого процесу, його зміст та головні рівні на яких ухвалюються управлінські рішення стосовно оптимізації податків, критерії на які орієнтуються оптимізаційні заходи, інструментарій та методи, що використовуються при  їх досягненні.

Проведене дослідження  дало змогу уточнити економічний  зміст податкового планування під  яким слід розуміти діяльність, що напрвлена  на покращення процесів управління юридичної  особи, упорядкування її фінансово-господарської діяльності згідно стратегічної мети розвитку враховуючи чинне податкове законодавство. Такий підхід визначає основну мету податкового планування, як максимізацію ринкової вартості юридичної особи шляхом покращення її податкового портфеля.

Доведено, що податкове  планування опирається на первинні, об'єктивні  економічні передумови. Останні можливо  виділити, на нашу думку, у три окремі блоки: сутнісний, або мікроекономічний; макроекономічний і територіальний.

Макроекономічний блок будувався враховуючи кейнсіанський підхід і передбачає макроекономічне податкове планування на державному рівні, але враховуючи те, що кожний господарюючий субєкт являється складовою економічної системи то правила податкового планування на рівні окремих господарських структур потрібно встановлювати враховуючи загальногосподарські наслідки приянятими ними рішень в сфері планування для держави.

Сутнісний, або мікроекономічний блок зумовлений фінансовою природою податків, а саме, їх не-нейтральністю. Територіальний блок планування податків будується на Олсонівському принципі фіскальної рівноваги та враховує дві основні теореми економіки добробуту: необхідність планування на рівні держави є передумовою необхідності планування на рівні підприємств і менеджмент податків має бути більш ефективний на тому рівні, де проводяться доходи, які виступають основним джерелом податків.

Дослідивши економічну сутність податкового планування на підприємстві, виявивши об'єктивні  основи, на яких основується досліджувана економічна категорія, нами пропонуються наступні принципи корпоративного податкового планування: цільова спрямованість, легальність, організаційна ієрархічність, безперервність, синхронізація, гнучкість, альтернативність, ефективність.

Дослідження економічної суті корпоративного податкового планування, обґрунтування у теоретичному плані його основних принципів є базовою умовою створення та розвитку  наукової методології реалізації корпоративного податкового планування.

Аналіз зарубіжної практики використання різних методів оптимізації у  податковому плануванні в процесі фінансово-господарської діяльності вітчизняних підприємств визначив їх корисне використання, але із врахуванням специфіки Українського законодавства, шляхом зменшення ставок оподаткування до ефективного розміру, застосовуючи, як інструмент, для цього два основні види податкових пільг. Перший направлений на стимуляцію  виробничо-комерційної діяльності підприємства та містить прискорення амортизації, різні знижки при інвестуванні і проведенні науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт, податкові кредити, відрахування до резервного фонду. Другий вид податкових пільг дозволяє вирішити певні соціальні завдання і характерний в основному для прямих і непрямих податків, платниками яких є кінцеві споживачі. Безперечно, що такі види пільгового оподаткування мають бути захищені на законодавчому рівні.

У дипломній магістерській  роботі обґрунтовується твердження, що структура планування податкових платежів на підприємстві має будуватися на основі двох головних критеріїв: відображати планування податкових потоків як  діяльність у визначеному напрямку, що містить логічно обумовлену послідовність та сукупність процедур, які визначають хід вирішення того чи іншого управлінського завдання. Такі процедури представленні головними  етапами планування, а також забезпечують інтеграційні взаємозв'язки різних ієрархічних рівнів управління та узгоджують завдання, які підлягають вирішенню в процесі прийняття управлінських рішень оперативному, тактичному та стратегічному рівнях.

Обґрунтовано необхідність використання у механізмі корпоративного податкового планування трансакційного коефіцієнта. Даний коефіцієнт дозволить  врахувати вплив, як самого податкового  тиску так і додаткових податкових витрат, які ми називаємо трансакційні і які пов'язані із реалізацією заходів з податкового планування (витрати підприємства на  податкове адміністрування сплачуваних податків та витрати повязанні з ризиками різних податкових перевірок).

За підсумками проведеного  дослідження виявлено, що результативність економічного механізму корпоративного податкового планування залежить від спроможності підприємства регулювати показник фондоозброєності виробництва у напряку підвищення питомої ваги капіталу у загальній структурі інвестицій.

Доведено, що підвищення фондоозброєння має відбуватися у рамках досягнення певного прийнятного (оптимального) рівня показника податкового тягаря. При цьому показнику трансакційні податкові витрати, які створюються як наслідок реалізації заходів планування податкових платежів, не перевищують розміру ймовірних фінансових втрат.

Для серйозного покращення якості податкового планування на рінві  підриємств необхідна реалізація заходів  інституційного характеру, які б  мали довготривалий ефект. Для цього  необхідно:

- зменшити кількість контрольних органів, доповнити існуючі методи адміністрування податків методом «стабільності норм законодавства» і «усунення невизначеностей у законодавстві, що регулює оподаткування»;

-  законодавчо розмежувати  на макроекономічному рівні сферу уникнення від оподаткування і легальні способи ухилення від оподаткування, в т.ч. і податкового планування на загальнодержавному рівні;

- застосовувати на  практиці принцип презумпції  в оподаткувані доходів платників,  що передбачає надання їм додаткових прав та гарантій у захисті їх від незаконних дій контролюючих податкових органів;

- провести обов'язкову  правову регламентацію меж планування  податкових платежів на підприємстві, використовуючи можливості доповнення  вітчизняного законодавства, що  регулює оподаткування та  адаптації до українських реалій застосовуваних у переважній більшості зарубіжних країн і в країнах Європейського Союзу судових доктрин, що встановлюють законність проведених операцій;

- дослідити можливість  закріплення в українському законодавстві правил про “попередню ухвалу”. Це надасть платникам можливості наперед провести оцінку правомірності укладання важливих для них угод і їх податковий результат, а також, якщо буде необхідність, здійснити оскарження рішення контролюючих органів через судово-адміністративну систему;

- ввесим у практику  оподаткування податкових кредитів з податку з прибутку підприємства інвестиційно-інноваційного характеру .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

 

 

1. Конституція України: Закон України від 28.06.1996р. №254/96.
2. Податковий Кодекс України від 02.12.2010р. // Вісник податкової служби України. – 2010. – №46.
3. Про державну податкову службу в Україні: Закон України №509-ХІІ від 4.12.1990р.
4. Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України від 22.05.1997р. №283/97-ВР зі змінами та доповненнями.
5. Про плату за землю: Закон України від 03.07.1992р. №2535-ХІІ.
6. Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів: Закон України №1963-ХІІ від 11.12.1991р. у редакції від 18.02.1999р. №75/97-ВР.
7. Про податок з доходів фізичних осіб: Закон України від 22 травня 2004p. №889-IV зі змінами та доповненнями.
8. Про податок на додану вартість: Закон України від 03.04.1997р. №168/97-ВР.
9. Про порядок погашення зобов’язань платниками податків перед бюджетами та державними цільовими фондами: Закон України від 21.12.2000р. №2181-111 зі змінами та доповненнями.
10. Про систему оподаткування: Закон  України  від 18.02.1997р. № 77/97-ВР.
11. Довідник пільг, наданих чинним законодавством по сплаті податків, зборів, інших обов’язкових платежів № 41 станом на 01.03.2011: Лист ДПА України  від 26 березня 2011 р. № 5940/7/19-0317
12. Аткинсон Э.Б. Лекции по экономической теории государственного сектора: Учебник / Э.Б. Аткинсон, Дж.Э. Стиглиц / Пер. с англ. – М.: Аспект Пресс, 1995. – 832 с.
13. Адаменкова  С.И.  Налоги  и  их  применение  в  финансово-экономических  расчётах (теория, практика, комментарии): Учеб-метод. пособие / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик. – Минск: ЕГУ, 2004. – 392 с.
14. Бланк И.А. Словарь-справочник финансового менеджера.- К.: Ника-Центр, 1998. - 480 с.
15. Брейли Р. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ./ Р. Брейли, С. Майерс. - М.: ЗАО ²Олимп-Бизнес², 1997. - 1120 с.
16. Вишневский В.П. Налогообложение предприятий в Украине. - Донецк: ИЭП НАН Украины, 1998. - 328 с.
17. Вишневский В.П. Уход от уплаты налогов: теория и практика: Моногр. / В.П. Вишневский, А.С. Веткин / НАН Украины. Ин-т экономики пром-сти. – Донецк, 2003. – 228 с.
18. Вишневский В.П. Оценка влияния налогов на хозяйственную деятельность промышленных предприятий с помощью методов экономико-математического моделирования / В.П. Вишневский, С.Г. Стешенко. – Донецк: ИЭП НАН Украины, 1998. – 108 с.
19. Вылкова Е. Налоговое планирование / Е. Вылкова., М. Романовский. – СПб: Питер, 2004. – 634 с.
20. Дадашев А.З. Налоговое планирование в организации / А.З. Дадашев, Л.С. Кирина. – М.: Книжный мир, 2004. – 168 с.
21. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. – М.: МЦФЭР, 2005. – 814 с.
22. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 120 с.
23. Елисеев А.В. Налоговое планирование. Минимизация налогообложения законными способами / А. Елисеев, Н. Пидлужный. – Днепропетровск: Баланс-Клуб, 2002. – 221 с.
24. Жестков В.С. Правовые основы налогового планирования (на примере групп предприятий). – М.: Академический правовой ун-т, 2002. – 141с.
25. Загородній А.Г. Податки та податкове планування підприємницької діяльності: Моногр. / А.Г. Загородній, А.В. Єлисєєв. – Львів: Центр Бізнес-Сервісу, 2003. – 152 с.
26. Зарипов В.М. Законные способы налоговой экономии. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. – 176 с.
27. Злобина Л.А. Оптимизация налогообложения экономического субъекта / Л.А. Злобина, М.М. Стажкова. – М.: Академический проект, 2003. – 234 с.
28. Карпов А. Е. «100% практического бюджетирования» Книга 1. «Бюджетирование, как инструмент управления».– М.: Результат и качество, 2003.– 392 с.
29. Кожинов В.Я. Налоговое планирование. Рекомендации бухгалтеру. Учеб.-метод. пособие. – М.: 1 Федеративная Книготорговая Компания, 1998. – 256 с.
30. Крисоватий А.І. Податковий менеджмент: / А.І. Крисоватий, А.Я. Кізима. – Тернопіль: Карт-бланш, 2004. – 304 с.
31. Лушникова М.В. Правовой режим налогового планирования. – Ярославль: Ярослав. гос. ун-т, 1999. – 103 с.
32. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи.- М.:ИНФРА-М, 1996.-192 с.
33. Медведев А.Н. Оптимизация налогообложения в 2002 году. - М.: МЦФЭР, 2002.-272 с.
34. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 352 с.
35. Меркулова Т.В. Институт налога. – Харьков: Харьковский национальный университет ім. В.Н. Каразина, 2006. – 224 с.
36. Міжнародне оподаткування: Навч. посіб. / Ю.Г. Козак, С.А. Матвєєв, В.М. Сліп, Є.В. Локатарьова, Д.А. Верлан, М.С. Гаврилов. – К.: Центр навч. літ., 2003. – 550 с.
37. Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового зако-нодательства: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 319 с.
38. Налоги и налогообложение / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.- 495 с.
39. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов / Под ред. д.э.н., проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2000.-528 с.
40. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева.-М.: Юристъ, 2003. - 591 с.
41. Налоговый менеджмент: Учебник / А.Г. Поршнев, Д.Г. Черник, Б.И. Замятин и др.; Под ред. докт. экон. наук, проф., чл.-кор. РАН А.Г. Поршнева. –М.: ИНФРА-М, 2003. – 442 с.
42. Налогообложение: теории, проблемы, решения/ В.П. Вишневский, А.С. Веткин, Е.Н. Вишневская и др.; под общ. ред. В.П. Вишневского. – Донецк: ДонНТУ, ИЭП НАН Украины, 2006. – 504 с.
43. Основы налогового права. Учеб.-метод. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Инвест Фонд, 1995. - 496 с.
44. Основы прогнозирования и планирования в оргнизации / А.А. Лихачев, Н.А. Орехов, Е.В. Ерохина, Э.С. Мамбетшаев. – М.: Изд-во МГТУ им. Баумана, 2003. – 303 с.
45. Познер Р.А. Экономический анализ права: в 2-х т./ Пер. с англ. под ред. В.Л. Тамбовцева. СПб.: Экономическая школа, 2004. Т. 2.– 454 с.
46. Принятие решений в управлении экономическими объектами: методы и модели: Моногр. / Я.Г. Берсуцкий, Н.Н. Лепа, А.Я. Берсуцкий и др. / НАН Украины. Ин-т экономики пром-сти. – Донецк: ООО "Юго-Восток, ЛТД", 2002. – 276 с.
47. Проблеми податкового регулювання і планування податкових платежів / Ю.Б. Іванов, О.М. Тищенко, К.В. Давіскіба та ін.; За заг.ред. докт. екон. наук, проф. Ю.Б. Іванова. – Харків: ХНЕУ, 2006. – 240 с.
48. Рагозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения): В 3-х т. - М.: Аналітика-Пресс, 1997. – Т.1. – 432 с.
49. Самуэльсон Пол А., Нордхаус Вильям Д. Экономика: Учеб. посо-бие для экон. вузов / Пол А. Самуэльсон, Вильям Д. Нордхаус; Пер. а англ. - 15-е изд. - М.: Бином-КНОРУС, 1997. - 800 с.
50. Соколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення: Моногр. – К.: Знання-Прес, 2004. – 454 с.
51. Соловьев И.Н. Как избежать ошибок при налоговом планировании. – М.: Налоговый вестник, 2002. – 208 с.
52. Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора.- М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997. – 718 с.
53. Сутырин С.Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / С.Ф. Сутырин, А.И. Погорлецкий / Под ред. С.Ф. Сутырина. – СПб.: Изд-во В.А. Михайлова, Изд-во "Полиус", 1998. – 577 с.
54. Тихонов Д.М. Основы налогового планирования. - М.:ООО ²Фирма Инфограф², 1999. - 192 с.
55. Тихонов Д.Н. Основы налоговой безопасности. – М.: "Аналитика-Пресс", 2002. – 224 с.
56. Тихонов Д. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д. Тихонов, Л. Липник. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. – 253 с.
57. Финансовое планирование и контроль: Пер. с англ./Под ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора. - М.:Инфра-М, 1996. – 479 с.
58. Фокин В.М. Налоговое регулирование / Под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: Статут, 2004. – 76 с.
59. Хруцкий В. Е., Сизова Т. В., Гамаюнов В. В. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования.– М.: Финансы и статистика 2002г.– 400 с.
60. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 576 с.
61. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 293 с.
62. Азаров Л. Налоговое планирование: принципы и методы // Юриди-ческая практика. − 2003. – 6 мая (№ 18). − С. 1, 10-11.
63. Азаров Л. Систематизація податкового планування на підприємстві // Юридичний журнал. – 2004. – № 12. – С.51-53.
64. Атаманчук О.В. Регулююча функція податків та регуляторний потенціал податкової системи // Економіка & держава. – 2008. – №10. – С. 26-29.
65. Бабич І.В. Аналіз податкової системи і пропозиції до її вдосконалення / І.В. Бабіч // Податки та бухгалтерський облік. – 2010. - №21 - С.10-18
66. Башуцька О.С. Податкове планування та прогнозування в системі податково-бюджетного регулювання / О.С. Башуцька // Наука й економіка. - 2010. -  №1(17). - с.7-10
67. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, реко-мендации, арбитражная практика / А.В. Брызгалин, В.Р Берник., А.Н. Голов-кин. – Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2002. – 272 с.
68. Василькова Т.В. Удосконалення планування податкових платежів // Фінанси України. – 2003. – № 6. – С.36-39.
69. Верстина Н.Г. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия // Финансы. –2002. – № 4. – С.26-29.
70. Винокуров Д. Оптимизация налогов: практический аспект // Налоги и бухгалтерский учет. – 2002. – №5. – С.2-47.
71. Глущенко Я.І. Методика контролю результатів податкового планування підприємств // Торгівля і ринок України: Тематичний збірник наукових праць з проблем торгівлі і громадського харчування. Вип.19. – Донецьк: ДонДУЕТ, 2005. Т. 2. – С.39-47.
72. Глущенко Я.І. Податкове планування в системі управління підприємством: організаційний аспект // Вісник ДонНУЕТ: Тематичний збірник наукових праць. Вип.4 (36) – Донецьк: ДонНУЕТ, 2007. – С.64-71.
73. Еріс Л.М. Податкове планування як засіб збільшення фінансових ресурсів підприємств // Актуальні проблеми економіки. – 2004. – №2. – С.76-86.
74. Єлісєєв А. Податкове планування як стратегія виживання // Податкове планування. – 2000. – №1. – С. 4–5.
75. Єлісєєв А. Податкове планування та планування податкових платежів / А. Єлісєєв, А. Загородній // Податкове планування. – 2001. – №1. – С.7-8.
76. Єлісєєв А. Що таке податкове планування?// Податкове планування, - № 5 (67). - 2009. - с. 45
77. Желудев А.В. Методологические основы налогового планирования на предприятии / А.В. Желудев, Я.И. Глущенко // Наукові праці Донецького Державного Технічного Університету. Серія: Економічна. – Донецьк, ДонДТУ, 2000. – Випуск 19. – с. 167-171.
78. Забаренко Ю.А. Анализ влияния трансакционных налоговых издержек на инвестиционную политику предприятия // Економіка: проблеми теорії та практики: Зб. наук. праць: В 4-х т. – Дніпропетровськ: ДНУ, 2005. – Вип. 210, т. 1. – С.11-18.
79. Забаренко Ю.А. Основные направления совершенствования механизма налогового планирования на предприятии // Актуальні проблеми сучасності: Зб. наук. праць. За матеріалами Другої наук. конф. професорсько-викладацького складу Донецької філії Європейського університету (Донецьк, 12 квіт. 2007 р.) – Донецьк: Донец. філія Європейського університету, 2007. – Вип. 2. – С. 53-54.
80. Задорожній О., Завгороднєва В. Оподаткування прибутку підприємств // Вісник податкової служби України. – 2009. - №6. – с.7-8.
81. Зухба Д.С. Вплив оподаткування на інноваційну активність // Науковий вісник Національного університету ДПС України (економіка, право)”. – 2009. – №2(45). – С.102-106.
82. Караваева И. Налоговые методы стимулирования производственных инвестиций // Вопросы экономики. - 1994. - № 8. - С.95-101.
83. Кісельов А. Кілька корисних порад з мінімізації оподаткування // Податкове планування. – 2001. – № 4. – С. 19-23.
84. Ковальчук К.Ф. Податковий менеджмент на промисловому підприємстві / К.Ф. Ковальчук, Т.М. Рева // Фінанси України. – 2001. – № 5. – С.87-94.
85. Комаха О. 8 принципів оптимізації оподаткування // Податкове планування. – 2001. – № 9. –С. 19-21.
86. Котляров Е.И. Анализ и планирование налогооблагаемой прибыли / Е.И. Котляров, В.А. Корнилова // Економіка промисловості. – 2002. – № 4(18). – С.155-160.
87. Крисоватий А.І. Гармонізація оподаткування у парадигмі загальнодержавних інтересів / А.І. Крисоватий, Т.В. Кощук // Фінанси Украини. – 2004. – №2. – С.109-117.
88. Меркулова Т.В. Институциональная сущность налога // Вісник Харківського національного університету ім. В.Н. Каразіна. Економічна серія. – 2005. – № 650. – С. 43-46.
89. Меркулова Т.В. Трансакционные издержки налогообложения // Вестник национального технического университета „Харьковский политехнический институт”. Сборник научных работ. Серия: Технический прогресс и эффективность производства. – Харків: НТУ „ХПІ”, 2006. – № 4. – С. 72-75.
90. Муравьев В.В. Организация налогового планирования на предприятии // Аудит и финансовый анализ. – 2001. – №2. – С.3-102.
91. Никитин С. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах Запада / С. Никитин, А. Никитин, М. Степанова // Мировая экономика и международные отношения - 2000. - № 11. - С.48-56.
92. Паєнтко Т. Деякі аспекти оптимізації оподаткування корпоративних доходів // Економіст. - 2004. - № 10. - С.37-39.
93. Партин Г. Оптимізація інвестиційних проектів / Г. Партин, В. Прокопенко // Податкове планування. - 2002. - № 5. - С.7-10.
94. Підлужний М. Податкове планування як пошук оптимальних варіантів господарських операцій // Податкове планування. – 2000. – № 1. – С. 6-7.
95. Попонова Н.А. Налоги с предприятий и методы их минимизации в западных странах // Финансы. - 1999. - № 2.- С. 29-33.
96. Ребізант Р. Необхідність податкового планування // Податкове планування. – 2002. – №4. – С.7.
97. Ребізант Р. 4 принципи податкової оптимізації // Податкове планування. – 2001. – № 5. – С.5.
98. Чепурна О.П. Роль фіскальної політики в забезпеченні конкурентоспроможності національної економіки// Науковий вісник Національного університету ДПС України (економіка, право)”. – 2009. – №2(45). – С.29-35.
99. Хоронжий А.І. Податкове регулювання діяльності вітчизняних підприємств при становленні ринкових відносин / А.І. Хоронжий // Науковий вісник НЛТУ України. – 2010. − Вип. 20.2 с.104-109
100. Шевченко А. В. Теоретичні аспекти планування податкових надходжень / А. В. Шевченко // Науковий вісник Національного університету ДПС України (економіка, право). -  2010. - №2(49). - с.108-114
101. Міністерство фінансів України - http://www.minfm.gov.ua/
102. Національний банк України - http://www.bank.gov.ua/
103. Державний комітет статистики України - http://www.ukrstat.gov.ua/
104. Державна податкова адміністрація України -http://www.sta.gov.ua/

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДОДАТКИ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Додаток А

Податкове планування в  трактуванні окремих авторів

Автор	Визначення
1	2
І.О. Бланк	найважливіший етап розробки податкової політики підприємства, направлений  на визначення планових сум його податкових платежів в майбутньому періоді
Д. Вінокуров	довгострокова податкова оптимізація, яка полягає у використанні відповідних способів і прийомів, що дозволяють зменшити податкові платежі в процесі всієї діяльності платника податків
О.С. Вилкова М.В. Романовський	невід'ємна частина управління його фінансово-господарською діяльністю в рамках єдиної стратегії його економічного розвитку, що є процесом системного використання оптимальних законних податкових способів і методів для встановлення бажаного майбутнього фінансового стану об'єкту в умовах обмеженості ресурсів і можливості їх альтернативного використання
С.М. Джонс	організація економічної  діяльності господарських суб'єктів  так, щоб скоротити податкові  витрати (негативні грошові потоки) або збільшити податкові заощадження (позитивні грошові потоки) з метою  максимізації чистої приведеної вартості (net present value)
Е.Н. Евстігнєєв	законний спосіб обходу податків з використанням наданих  законом пільг і прийомів скорочення податкових зобов'язань
В.А. Кашин	вибір між різними варіантами здійснення діяльності юридичної особи і  розміщення його активів, направлений на досягнення можливо низького рівня податкових зобов'язань, що виникають при цьому
А.Ф. Колосов	планування собівартості і витрат з прибутку з метою скорочення податкових платежів і відрахувань  до бюджету за чинним законодавством
Л.М. Марцулевич	сукупність методів, прийомів і  способів, що дозволяють в рамках податкового  законодавства максимально скоротити  податкові зобов'язання юридичної  або фізичної особи
О.М. Медведєв	цілеспрямована діяльність організації, орієнтована на максимальне  використання всіх нюансів існуючого податкового законодавства з метою зменшення податкових платежів до бюджету
М. Павленко	способи вибору “оптимального” поєднання побудови правових форм відносин і можливих варіантів їх інтерпретації  в рамках чинного податкового  законодавства
С.Г. Пепеляєв	дії, направлені на законний обхід  податків, а також правомірне використання всіх податкових пільг, що допускаються законом, або застосування спеціальних  прийомів зменшення податкових зобов'язань  платника
Дж. Пеппер	мистецтво звільняти капітал від податків