Предварительная оценка финансового состояния

1.                  Предварительная оценка финансового состояния

Предварительная оценка осуществляется в несколько этапов:

1)                  Анализируется валюта баланса, которая характеризует сумму средств предприятия в учетной оценке.

Учетная оценка не совпадает с рыночной оценкой актива предприятия. Валюта – итог баланса.

Таблица 1.1 – Анализ валюты баланса

По таблице 1.1 можно увидеть, что валюта баланса увеличилась в конце отчетного периода относительно начала отчетного периода на 11247 тыс. руб или 13,44%. Увеличение валюты баланса оценивается положительно. Увеличение валюты баланса может свидетельствовать о росте производственных возможностей предприятия и увеличении его активности.

2) Анализ соотношения в темпах роста прибыли, выручки и валюты баланса

Так как в условиях инфляции статьи актива и пассива баланса трудно привести в сопоставимый вид для оценки деловой активности предприятия используется анализ соотношений в темпах роста прибыли, выручки и валюты баланса.

Таблица 1.2 – Исходные данные

Оптимальным считается соотношение:

Это соотношение является «золотым правилом экономики».

Анализируя баланс данного предприятия (Таблица 1.2) получили следующее соотношение:

Что свидетельствует о том, золотое правило экономики соблюдается. Активы предприятия используются эффективно.

3) Анализируются «больные» статьи баланса, которые делятся на две группы:

                   Статьи, свидетельствующие о неудовлетворительной работе предприятия и об определенных недостатках: убытки, кредиты и займы непогашенные в срок, просроченная кредиторская задолженность.

                   Статьи, свидетельствующие об определенных недостатках: наличие просроченной дебиторской задолженности.

Предварительная оценка показала, что предприятие имеет непокрытый убыток, что свидетельствует о неэффективной работе. В третьем разделе «Убытки» показываются непокрытые убытки прошлого и отчетного года, что не совсем рационально. Убытки – это «проеденный» капитал. Отражение их в активе баланса завышает реальную сумму капитала, имеющуюся в распоряжении предприятия, что вызывает необходимость корректировки валюты баланса при его анализе.

Проанализировать «больные» статьи баланса невозможно, так как в форме 5 отсутствует информация о просроченной задолженности предприятия, непогашенной кредиторской и дебиторской задолженностях.

2.                  Агрегирование баланса

Для разработки аналитического баланса потребовалось:

Исключить из валюты баланса строку 216 «расходы будущих периодов»;

НГ (210) = 34547-4918; КГ (210) = 23786-3078

НГ (470) = 50-4918; КГ (470) = -211-3078

НГ (Б) = 85560-4918; КГ (Б) = 95205-3078

Увеличить строку 211 «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» на величину добавленной стоимости;

НГ (211) = 24637+62

Исключить из баланса пустые строки.

Таблица 2.1 - Результат агрегирования актива аналитического бухгалтерского баланса

Таблица 2.2 - Результат агрегирования пассива аналитического бухгалтерского баланса

3.                  Горизонтальный анализ аналитического бухгалтерского баланса

В горизонтальном анализе баланса определяют по каким разделам и статьям баланса произошли изменения.

Таблица 3.1 - Горизонтальный анализ актива аналитического бухгалтерского баланса