Оценка запаса финансовой устойчивости организации

       В 2005 году среднесписочная численность  работников ООО «ЛИРА» составила 56 человек, в предшествующем году – 58 чел, т.е. можно сказать, что штатный состав в течение года не менялся.

       Основным  видом деятельности предприятия  является мелкооптовая и оптовая  поставка электротоваров, электрооборудования  и выполнение электромонтажных работ. Также источником получения дохода предприятия являются сдача неиспользуемого нежилого помещения в аренду, представление транспортных услуг по грузоперевозке по разовым заявкам.

       Основными потребителями являются юридические  лица нашего города и близлежащих районов.

       Эффективной коммерческой деятельности способствует благоприятное местонахождение  предприятия с удобными подъездными  путями. За длительный период коммерческой деятельности по продажам электрооборудования ООО «ЛИРА» вышло за пределы Республики Башкортостан на Российский уровень.

      Управление  предприятием осуществляется в соответствии с его уставом на основе сочетания  принципов самоуправления трудового  коллектива и прав собственника по хозяйственному использованию своего имущества. Предприятие самостоятельно определяет структуру управления, устанавливает штаты. 

      Ответственность за организацию бухгалтерского учета  на предприятии,   соблюдение   законодательства   при   выполнении хозяйственных операций несет директор.

      Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

      Для ведения текущего бухгалтерского учета  хозяйственных операций используется компьютерная форма с применением  программы 1-С «Бухгалтерия» и  полной обработкой всех первичных документов и выдачей на печать при необходимости отпускных фактур, журналов-ордеров и других регистров.

      Налоговый учет осуществляется бухгалтерской  службой предприятия.

      Структура бухгалтерского аппарата зависит в  основном от условий организации и технологии производства, объема учетной работы и наличия технических средств учета.

      На  предприятии ООО «ЛИРА» линейная структура бухгалтерии (рисунок 1), то есть все работники подчиняются  непосредственно главному бухгалтеру.

      Рисунок 1 – Структура бухгалтерии 

      Бухгалтерия осуществляет учет использования средств, выделенных в распоряжение предприятия  ООО «ЛИРА», контролирует выполнение плана по прибыли и рентабельности производства, определяет фактическую себестоимость продукции. Главный бухгалтер является ответственным за правильность расходования средств и соблюдение финансовой дисциплины. Объединяя функции бухгалтерского учета и отчетности, а также финансовой деятельности, бухгалтерия разрабатывает финансовый план, следит за его выполнением и финансовым состоянием предприятия. Наряду с этим аппарат бухгалтерии ведет систематическую работу в области финансовых взаимоотношений с поставщиками сырья и материалов, потребителями строительной продукции и финансовыми органами.

      В условиях работы предприятия ООО «ЛИРА» на полном хозяйственном расчете и самофинансировании на первый план выдвинулись задачи оперативного контроля за выполнением плана по реализации и прибыли, состоянием основных фондов, оборотных средств и фондов экономического стимулирования. Бухгалтерия принимает непосредственное участие в разработке и выполнений мероприятий по повышению эффективности всей работы фирмы.

      Бухгалтер торговли разрабатывает план реализации продукции предприятия и обеспечивает его выполнение, отвечает  за  своевременную   поставку  продукции  в торговую сеть в заказанном ею ассортименте и объеме, ведет систематическую работу по изучению спроса потребителя на продукцию предприятия, информирует об этом директора предприятия для принятия мер по удовлетворению спроса населения, занимается рекламированием изделий через соответствующие организации, радио, телевидение, печать.

      Бухгалтер по заработной плате помимо выполнения функций по организации труда  и заработной платы, нормированию, тарификации, внедрению научной организации труда вменяется в обязанность разработка рациональных структур управления предприятием, положений о структурных подразделениях и должностных инструкциях, внедрение прогрессивных систем управления, механизации и автоматизации управленческого труда.   В центре внимания бухгалтера находятся задачи по организации труда и управления: внедрение типовых проектов рабочих мест, определение норм выработки и расценок, обмен передовыми методами труда, контроль за соблюдением трудового законодательства.            

      Учетная политика предприятия ООО «ЛИРА»  формируется главным бухгалтером  организации на основе ПБУ 1/98 от 9 декабря 1998 г. № 60н   и утверждается руководителем  организации, который отвечает за организацию  бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при совершении хозяйственных операций.

      Структура предприятия отображена на рисунке 2, основные экономические показатели организации ООО «ЛИРА» отражены в таблице 2. 
 
 
 
 
 

Структура организации 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 1 –  Основные экономические показатели ООО «ЛИРА» 2004г. – 2005г. 

      Выручка от реализации продукции на ООО «ЛИРА» в отчетном году составила 364830 руб., что на 139518 тыс. руб. больше, чем плановый уровень. Полная себестоимость реализованной продукции в отчетном году составила 339976 тыс. руб., что больше себестоимости прошлого года на 137042 тыс. руб. Повышение себестоимости произошло в результате увеличения затрат на производство продукции.

      Уровень затрат на 1 руб. реализованной продукции  в 2005 г. увеличился на 3,33 % или на 3 коп. Организации ООО «ЛИРА» необходимо принять меры по снижению себестоимости продукции: экономия сырья и материалов; экономия заработной платы; сокращение непроизводительных расходов.

      Производительность труда повысилась на 2630,13 тыс. руб. или на 67,71 % и составила 6514,82 тыс. руб.: уменьшение численности работников на 2 человека привело к снижению выручки на 7769 тыс. руб.; повышение производительности труда на 2630,13 тыс. руб. повысило размер выручки на 147287 тыс. руб.

      Стоимость основных фондов составила 32519 тыс. руб., показатели фондоотдачи и фондоемкости в 2005 г. составили соответственно 11,219 и 0,089.  Повышение фондоотдачи привело к повышению фондорентабельности на 0,004, это означает улучшение эффективности использования основных средств организации.

      Долгосрочная  дебиторская задолженность на предприятии  в отчетном периоде снизилась  на 8000 тыс. руб. Краткосрочная дебиторская  задолженность увеличилась на 23092 тыс.руб. Просроченная дебиторская задолженность на предприятии ООО «ЛИРА» отсутствует.

      Прибыль от продаж  ООО «ЛИРА» в отчетном году  увеличилась     на 51 тыс. руб.,  и составила 5444 тыс. руб. Налог на прибыль в отчетном году составил 85 тыс. руб. После уплаты налога на прибыль предприятие ООО «ЛИРА» в отчетном году получило чистую  прибыль в размере 270 тыс. руб., что выше прибыли   прошлого года на 140 тыс. руб.  
 
 
 
 
 
 
 

1. ЦЕЛЬ И  ЗНАЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА В УПРАВЛЕНИИ АКТИВАМИ И КАПИТАЛОМ ОРГАНИЗАЦИИ.

1. Значение  финансовой устойчивости в оценке финансового положения

организации.

      Одной из характеристик стабильного положения  предприятия служит его финансовая устойчивость. Она зависит как  от стабильности экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность предприятия, так и  от результатов его функционирования, его активного и эффективного реагирования на изменения внутренних и внешних факторов.

      Финансовая  устойчивость – характеристика, свидетельствующая  об устойчивом повышении доходов  предприятия над его расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости фирмы.

      Анализ  устойчивости финансового состояния  на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате.

      Внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия является платежеспособность, то есть возможность наличными ресурсами   своевременно погасить свои   платежные обязательства.  Анализ платежеспособности необходим не только с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Особенно важно знать о финансовых возможностях партнера,   если   возникает  вопрос  о   предоставлении  ему  коммерческого кредита или отсрочки платежа. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики   ликвидности   текущих  активов,  то есть  времени,   необходимого  для превращения их в денежную наличность. Понятие платежеспособности и ликвидности  очень близки, но второе   более емкое. От степени   ликвидности баланса   зависит платежеспособность организации. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу дальнейшей платежеспособности.

      Оценка  платежеспособности дается на конкретную дату. Однако следует учитывать ее субъективный характер и то, что  она может быть выполнена с различной степенью точности.

      Платежеспособность  подтверждается данными:

      - о наличии денежных средств  на расчетных счетах, валютных  счетах, краткосрочных финансовых  вложениях. Эти активы должны  иметь оптимальную величину. Чем  значительнее размер денежных средств на счетах, тем с большей вероятностью можно утверждать, что предприятие располагает достаточными средствами для текущих расчетов и платежей. Однако наличие незначительных остатков средств на денежных счетах не всегда означает, что предприятие не платежеспособно: средства могут поступить в кассу, на расчетные, валютные  счета в течение ближайших дней, краткосрочные финансовые вложения легко превратить в денежную наличность. Постоянное кризисное отсутствие наличности приводит к тому, что предприятие превращается в «технически неплатежеспособное», а это уже можно рассматривать как первую ступень на пути к банкротству;