Кредитные системы

Таблица 7

Расчет изменения совокупной налоговой нагрузки при покупке оборудования за счет банковского кредита

Сумма в рублях

По сравнению с покупкой оборудования за счет банковского кредита, лизинг позволяет значительно уменьшить совокупную налоговую нагрузку лизингополучателя именно на начальном этапе эксплуатации оборудования.  

Еще раз сделаем выводы:

1.                                      Лизингодатель освобождается от уплаты налога на прибыль, полученную от реализации договоров финансового лизинга со сроком действия не менее трех лет. При определении налогооблагаемой прибыли в себестоимость продукции (работ, услуг) выключаются платежи по процентам за полученные заемные средства, в том числе кредиты банков и других организаций, используемые субъектами лизинга, и лизинговые платежи по операциям финансового лизинга.

2.                                      Лизингодатель частично освобождается от уплаты таможенных пошлин и налогов в отношении временно ввозимой на территорию России продукции, объектов международного лизинга.

3.                                               Лизингодатель платит меньший налог на прибыль, так как

лизинговые платежи производятся не  за счет прибыли, а относятся на себестоимость продукции. Кроме того, если взятое в лизинг имущество в течение установленного срока числится на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество.

2.4. Лизинговое финансирование различных групп  лизингодателей.

       Лизинговое финансирование осуществляется двумя основными группами лизингодателей :

1) лизинговыми компаниями и

2) банками ( на основании генеральной лицензии).

        Различия в регулировании их деятельности выражается в ряде особенностей экономического и правового регулирования лизинговых операций. К особенностям влияющим на эффективность лизинговых сделок у банков и лизинговых компаний, относятся :

- необходимость создания коммерческим банком резерва на возможные потери по ссудам. Реально резерв на возможные потери по ссудам не выходит   « за стены» банка, т.е. средства учитываются как резервы и не списываются с корреспондентского счета. Над лизинговыми компаниями не осуществляется пруденциальный надзор, поэтому они не обременены созданием каких- либо резервов. Банки заведомо оказываются в менее выгодных условиях по отношению к лизинговым компаниям. Требование по созданию резерва ведет к удорожанию лизингового финансирования у банка.

     Различные подходы к требованиям документооборота сделки. К недостаткам лизингового финансирования в банке можно отнести значительный объем запрашиваемых документов и значительный документооборот по оформлению и обслуживанию сделки. Банки подходят к организации лизинговой сделки по подобию стандартной кредитной сделки, поэтому список запрашиваемых документов составляет около 10-20 наименований. Исходя  из  корпоративных  норм  внутреннего  менеджмента  банки  стремятся   к

максимальной  регламентации  своей  деятельности     и  привычной  нормой  применения договора финансовой аренды ( лизинга) является его детализация. По  мнению   авторов,   Шабашева   В.А.,   Федулова   Е.А.,   Кошкина   А.В.   основными мероприятиями по активизации лизингового финансирования через банки должны стать:

- упрощение    схемы    документооборота,    что    приведет    к    более    оперативному обслуживанию клиентов;

       -   разъяснительная работа с клиентами;

        - проведение   рекламных   кампаний   по   внедрению   новой   банковской   услуги   с наглядным примером ее экономической эффективности в  сравнении     с коммерческим кредитованием.

Сводный   перечень   документов       необходимых   для   получения   лизингового финансирования в коммерческом банке , включает :

1)      заявку на приобретение оборудования, предназначенного для передачи по договору финансовой аренды; (приложение № 1)

2)  паспорт организации; (приложение №" 2)

3)  баланс за три отчетных даты   с отметкой налоговой инспекции, отчеты о прибылях и убытках ( форма № 2) и отчет о движении капитала ;( форма № 3)

4)  расшифровка   основных   средств,   дебиторской   и   кредиторской   задолженности   на последнюю отчетную дату;

5)  бизнес-план проекта, на который предоставляется лизинговое финансирование;

6)  справку о ссудной задолженности. Копии кредитных договоров и договора залога с приложением списков задолженного имущества;

7)  справки о движении по расчетным счетам за последние четыре квартала, два последних  - помесячно;

8)  протокол о назначении руководителя;

9)  приказ о назначении главного бухгалтера.

2.5.Организационные основы взаимодействия субъектов лизинговой операции

  Этапы подготовки и заключения лизинговой сделки

Лизинговая деятельность отличается сложной организацией. Это обусловлено большим  числом участников, спецификой выполняемых ими функций, особенностями финансовых процессов,   осуществляемых   при   лизинговой   сделки.   Заключение   лизинговой   сделки проходит в три этапа :

1) подготовка и обоснование; 

2)юридическое оформление;

3)исполнение. 

Общая схема лизинговой операции выглядит следующим образом :

Заявка лизингополучателя

1.   Подготовка пакет документов

3. Анализ обеспечения финансового состояния клиента

67

4. Вывод о целесообразности сделки    

     Возврат документов клиенту

67

5. Оформление договоров лизинга

67

6. Приобретение и передача в эксплуатацию предмета лизинга

Лизинговые платежи

67

67

7. Выкуп      и      передача      предмета      лизинга      в собственность Лизингополучателю (приложение №6)

67

Первый этап предполагает осуществление подготовительной работы, выражающейся в изучении рынка лизинговых услуг, условий и особенностей сделки, определении экономической эффективности лизингового проекта. Данный этап лизинговой сделки предполагает оформление следующих документов:

- заявка лизингополучателя на покупку имущества

- заключение о платежеспособности лизингополучателя

- заявка - наряд, направляемая лизингодателем продавцу оборудования

     - заявка на получение кредита, направляемая лизингодателем банку

     - кредитный договор , заключаемый лизингодателем с банком о предоставлении ссуды для проведения лизинговой сделки.

На втором  этапе  заключаются  договоры   лизинга,   купли-продажи,   на  техническое обслуживание, страхования, на предоставление дополнительных услуг, осуществляются регистрационные и приемно-передаточные процедуры.

Третий этап предполагает эксплуатацию лизингодателем имущества.2 Перечень документов необходимых для заключения договора лизинга:

1.   Заявка лизингополучателя по установленной форме.

2.   Анкета лизингополучателя по установленной форме.

3.   Комплект документов лизингополучателя:

- заявка, анкета и реквизиты лизингополучателя по установленной форме, заверенные подписью руководителя и печатью организации;

- копии учредительных документов, нотариально заверенные;

- свидетельство о постановке на налоговый учет из ГНИ;

- протоколы о назначении генерального директора и главного бухгалтера;

- копии форм № 1,2 бухгалтерской отчетности предприятия;

- формы № 4,5 годового отчета за последний финансовый год с отметками ГНИ;

- расшифровка структуры дебиторской о кредиторской задолженности, расшифровка структуры краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений;

- справка о стоимости имущества и сумме обязательств, учитываемых на забалансовых счетах организации;

- справка о выданных поручительствах с приложением копий договоров по состоянию на дату запроса;

- справки по оборотам из обслуживающих банков за последние 3 месяца ;

- справки   подтверждающие   наличие   кредитов   (   с   приложением   копий   кредитных договоров ( договоры займа)) по состоянию на текущую дату;

- копия банковской карточки с образцами подписей, заверенная печатью банка - перечень имущества (  включая денежные средства и прочие активы) за подписью руководителя и главного бухгалтера, с печатью предприятия;

- свидетельство на право собственности или договор аренды, подтверждающее право пользование производственными помещениями, где предполагается разместить предмет лизинга ( при лизинге автотранспортного средства- документ, подтверждающий место стоянки ( копия договора аренды, гарантийное письмо о стоянке от лизингополучателя)).

- наиболее крупные договоры о реализации работа и услуг в случае их наличия

- дополнительные документы, которые могут иметь отношение к проекту.

4.   Договор лизинга.

5.   Кредитный договор

6.   Договор купли- продажи

7   Счет на оплату предмета лизинга

8.   Счет-фактура

9.   Товарно-транспортная накладная

10.   Справка-счет на техническое средство

11.   Паспорт технического средства

12.   Свидетельство о регистрации технического средства

13.   Договор страхования ( страховой плис)

14.   Копия договора страхования ( страхового полиса)

15.   Копия платежного поручения об уплате страхового взноса.

-Комплексная экспертиза лизинговых проектов.

Проведению лизинговых операций всегда предшествует большая предварительная работа лизингодателя по комплексной экспертизе лизинговых проектов, от результатов которой зависит выбор лизингополучателя.

Как правило, первоначальный отбор проектов осуществляется на основе формальных признаков, соответствующих стратегическим установкам лизинговой компании. Например, если она ориентирована на работу с малыми частными предприятиями, то первичными формальными критериями могут быть принадлежность потенциального лизингополучателя к субъектам малого предпринимательства, наличие налоговых льгот.

Лизингодатель должен определить ликвидность имущества в течение периода действия договора лизинга и по его окончании, оценить возможность демонтажа оборудования и продажи его по приемлемой для лизингодателя цене в случае невыплат лизинговых платежей. К предварительной экспертизе можно привлекать различных экспертов. По мнению ТА. Красевой , оценку проекта на этапе предварительной экспертизы целесообразно проводить не только в виде описания, но и с использованием балльных оценок, оценивая значимость отдельных факторов для данного проекта и устанавливая коэффициенты для каждого фактора.3

Например, ООО «Восточная лизинговая компания» по заявкам предприятий транспорта приобретало современное оборудование и средства транспорта для последующей передачи его в пользование на условиях лизинга. Компания финансирует лизинговые операции до несколько миллионов долларов. Основными источниками финансирования являются кредиты и собственные средства. Несмотря на то, что для лизинговых сделок характерна индивидуальность, основным принципом сотрудничества является единообразие требований. Разработана схема, предусматривающая при ведении переговоров с клиентом представлять единые согласованные и окончательные требования банка и лизинговой компании. В штате компании работают специалисты по оценке машин, компьютерного оборудования.