Формирование местных бюджетов

  муниципальных образований (млрд. руб.)

 

	Типы муниципальных  образований
Вид доходов	Городской округ		Муниципальный район		Поселения
	Сумма	Доля в доходах городских округов	Сумма	Доля в доходах муниципальных районов	Сумма	Доля в доходах поселений
Налоговые	181,1	37,9%	99,7	21,7%	13,4	22,9%
Неналоговые	58,5	12,3%	23,4	5,1%	5,4	9,2%
Итого налоговые  и неналоговые	239,6	50,2%	123,1	26,8%	18,8	32,1%
Межбюджетные трансферты (без ФК)	96,9	20,3%	150,0	32,7%	30,0	51,3%
Фонд компенсации	117,9	24,7%	168,0	36,6%	8,0	13,7%
Прочие доходы	22,8	4,8%	17,8	3,9%	1,7	2,9%
Всего	477,2	100%	458,9	100%	58,5	100%

 

Таблица 4

Структура распределения доходов местных  бюджетов по типам муниципальных образований (млрд. руб.)

 

Виды расходов		Типы муниципальных  образований			Итого
		Городской округ	Муниципальный район	Поселения
Налоговые доходы	Сумма	181,1	99,7	13,4	294,2
	Доля в налоговых  доходах	61,6%	33,9%	4,6%	100%
Неналоговые доходы	Сумма	58,5	23,4	5,4	87,3
	Доля в неналоговых доходах	67,0%	26,8%	6,2%	100%
Межбюджетные трансферты (без ФК)	Сумма	96,9	150,0	30,0	276,9
	Доля в трансфертах	35,0%	54,2%	10,8%	100%
Фонд компенсации	Сумма	117,9	168,0	8,0	293,9
	Доля в ФК	40,1%	57,2%	2,7%	100%
Прочие доходы	Сумма	22,8	17,8	1,7	42,3
	Доля в прочих расходах	53,9%	42,1%	4,0%	100%

 

Из таблиц видно, что  основную долю доходов бюджетов городских  округов составляют налоговые и неналоговые доходы (50,2%). Это говорит о том, что налоговый потенциал муниципальных образований сосредоточен в городских округах. Аналогичная ситуация с неналоговыми доходами.

В доходах городских  и сельских поселений более половины (51,3%) занимают межбюджетные трансферты (без учета средств из фондов компенсации). В этой связи их бюджеты являются наиболее зависимы от финансовой помощи из вышестоящих бюджетов.

В доходах муниципальных районов играют наибольшую роль субвенции, поступающие из фондов компенсаций. Таким образом, основная доля субвенции из региональных фондов компенсации, в том числе субвенций из федерального фонда компенсаций на осуществление органами местного самоуправления отдельных полномочий федеральных органов государственной власти поступает в бюджеты муниципальных районов и городских округов, из чего следует, что указанные полномочия закрепляются за данными типами муниципальных образований.

Основной объем поступлений  налоговых доходов за 9 месяцев 2006 г. обеспечивается за счет налога на доходы физических лиц и составляет 84% от общего их объема.

В рамках межбюджетного  регулирования субъектами Российской Федерации активно используется такой инструмент, как закрепление на долгосрочной основе единых нормативов отчислений в бюджеты муниципальных образований от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, что регламентировано статьей 58 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно данным мониторинга  средний норматив отчислений от налога на доходы физических лиц составил 16%, что говорит о том, что субъекты РФ, закрепили за местными бюджетами нормативы отчислений 10 и более процентов, тем самым выполняя требования бюджетного законодательства.

Согласно данным мониторинга  в бюджетах 36% субъектов Российской Федерации из числа обследованных  предусмотрены доходы от применения самообложения граждан. Однако погоды они не делают. Доля указанных средств составляет от 0,1 (Краснодарский край) до 38 (Липецкая область) процентов неналоговых доходов местных бюджетов, полученных за 3 квартал 2006 г.

В целях улучшения  финансовой обеспеченности муниципальных образований, целесообразно рассмотреть возможность внесения изменений в Бюджетный кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ, предусматривающих:

–внесение дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающих введение главы 32 «Налог на недвижимое имущество» (введение местного налога на недвижимость);

– увеличение доли налога на доходы физических лиц, закрепленной на постоянной основе за бюджетами  муниципальных образований.

– повысить роль и значение налога на имущества физических лиц, так как доля поступлений от этого налога остается незначительной;

- закрепление за муниципальными  бюджетами доли отчислений от  налога на прибыль;

– отнесение транспортного  налога к местным налогам и  зачисление поступлений от данного налога в бюджеты муниципальных районов и городских округов по нормативу 100%, т. к. вопросы содержания и строительства транспортных инженерных сооружений в границах поселения, муниципальных районов, городского округа, за исключением дорог общего пользования федерального и регионального значения, являются их полномочиями⁴;

– компенсацию из федерального бюджета выпадающих доходов региональных и местных бюджетов в связи с установлением в Налоговом кодексе РФ льгот по уплате региональных и местных налогов;

– сокращение перечня  налогоплательщиков из числа юридических  лиц, которые освобождаются в Налоговом кодексе РФ от уплаты земельного налога в отношении используемых ими земельных участков;

– установление нормативов отчислений от единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, в бюджеты муниципальных районов и бюджеты поселений (по 45%).

Данные предложения носят рекомендательный характер, кроме первого. В Бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной политике в 2007 г.» была поставлена задача «завершить разработку и принятие нормативных правовых актов, устанавливающих основы и процедуры массовой оценки недвижимости в целях обеспечения введения единого местного налога на недвижимость взамен существующих ныне земельного и имущественного налогов (с физических лиц и организаций) с 2009 года».

Вместе с тем, в целях  введения налога на недвижимость необходима разработка проекта федерального закона, предусматривающего создание единого  государственного кадастра объектов недвижимости. Кроме того, важно определить порядок проведения массовой оценки объектов недвижимости для целей налогообложения.

Без обеспечения роста  доходной базы муниципальных образований  проблему устойчивого развития местного самоуправления в России решить не удастся.

 

1.3. Расходные  обязательства муниципальных образований (методические рекомендаций по осуществлению расходных полномочий органами местного самоуправления)

В условиях муниципальной  реформы особое значение приобретает  решение проблем эффективного взаимодействия органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления по разграничению полномочий и созданию благоприятных условий для предоставления бюджетных услуг населению. В соответствии с изменениями, внесенными в Бюджетный кодекс Российской Федерации в 2004 году, с 1 января 2006 года изменяется механизм формирования бюджетов поселений, муниципальных районов, городских округов.

Одним из ключевых моментов, внесенных новым бюджетным законодательством в практику организации бюджетных отношений, который должен лечь в основу разграничения бюджетных полномочий, планирования и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, является понятие «расходные обязательства»

В соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации под расходными обязательствами понимаются обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования предоставить физическим или юридическим лицам, органам государственной власти, органам местного самоуправления, иностранным государствам, международным организациям и иным субъектам международного права средства соответствующего бюджета (государственного внебюджетного фонда, территориального государственного внебюджетного фонда).

Расходное обязательство  следует рассматривать как совокупность обязательств публичной власти:

по правовому регулированию (рамочному или детальному);

финансированию;

предоставлению тех  благ и (или) услуг, которые данным расходным обязательством предусмотрены.

Расходные обязательства  муниципального образования возникают  в результате:

принятия нормативных  правовых актов органов местного самоуправления по вопросам местного значения, а также заключения муниципальным образованием или от имени муниципального образования договоров (соглашений) по данным вопросам;

принятия нормативных  правовых актов органов местного самоуправления при осуществлении органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий.

Таким образом, расходные полномочия органов местного самоуправления включают полномочия по решению вопросов местного значения, т.е. собственные полномочия, и переданные государственные полномочия, федеральные и региональные.

1.3.1 Вопросы местного значения и расходные полномочия

Возникновение расходных  обязательств в нормативном правовом порядке на местном уровне должно быть установлено уставом муниципального образования, исходя из закрепленного в нем перечня вопросов местного значения, а также структуры и компетенции органов местного самоуправления. При этом необходимо учитывать, что вопросами местного значения являются именно организация предоставления бюджетных услуг или само предоставление этих услуг. Таким образом, органы местного самоуправления несут ответственность не за финансирование тех или иных муниципальных учреждений, а за весь комплекс мероприятий, имеющий конечной целью предоставление бюджетных услуг и результаты предоставления бюджетных услуг. Соответственно, мерой эффективности деятельности органов местного самоуправления является не только своевременность и объемы бюджетного финансирования, но и качество предоставленных бюджетных услуг.

Рассматривая вопросы  местного значения необходимо отметить, что для их реализации могут применяться  различные механизмы. То, что тот или иной вопрос отнесен к вопросам местного значения того или иного типа муниципалитетов, означает лишь, что никакие другие уровни власти заниматься решением этого вопроса не обязаны. Однако отнесение вопроса к компетенции, например, поселения не означает, что решение вопроса должно финансироваться из бюджета поселения. В законе вопросы местного значения сформулированы с использованием различных понятий - «обеспечение», «организация», «создание условий». Тем самым указывается, что полномочия по решению вопросов местного значения распространяются на большой круг мероприятий и не сводятся к прямому бюджетному финансированию.

Так, реализация части  вопросов местного значения требует  только правового обеспечения без предоставления финансовых средств из бюджета, т. е. выполнение только регулирующей и контрольной функций. К таким вопросам местного значения можно отнести:

1. создание условий для развития местного традиционного народного художественного творчества, участие в сохранении, возрождении и развитии народных художественных промыслов в поселении.

Механизм реализации другой части вопросов местного значения требует правового обеспечения и административного (организационно-распорядительного) регулирования. При этом выделение финансовых средств из бюджета поселения может как предусматриваться, так и нет. К таким вопросам местного значения можно отнести:

1. создание условий для предоставления транспортных услуг населению и организации транспортного обслуживания населения;
2. создания условий для обеспечения жителей услугами связи, общественного питания, торговли и бытового обслуживания и т. д.