Формирование местных бюджетов

 

В структуре неналоговых  доходов основное место занимают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности.

К доходам от использования  имущества относятся:

1. средства, получаемые в виде арендной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в муниципальной собственности;

2. средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

3. средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

4. часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

Предусмотренные в статье 50 № 131-ФЗ закрытые перечни имущества, которое может находиться в собственности муниципальных образований, ограничивают возможности МО по разработке и реализации планов и программ социально-экономического развития территорий, увеличению доли неналоговых доходов местных бюджетов, а также созданию условий для развития малого и среднего бизнеса.

Данные перечни муниципального имущества требуется привести в  соответствие с перечнями вопросов местного значения МО.

Как уже отмечалось, владение, пользование и распоряжение муниципальным имуществом определяется статьей 51 Федерального закона от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ. В целях увеличения поступлений неналоговых доходов органам местного самоуправления поселений, муниципальных районов, городских округов целесообразно составить реестр муниципального имущества, установить инвентаризационную стоимость имущества, возможности использования имущества с максимальной эффективностью.

Например, ставки арендной платы за использование муниципального имущества могут устанавливаться с учетом места расположения имущества, комфортности, транспортной доступности и других критериев, повышающих привлекательность имущества для эффективного использования. При этом важно, чтобы пользователь муниципального имущества частично или полностью нес бремя по текущему и (или) капитальному содержанию этого имущества.

В целях мобилизации  неналоговых доходов в бюджеты  муниципальных образований органам местного самоуправления следует постоянно проводить проверки, в том числе и выездные, по вопросам предоставления и использования земельных участков, правильности исчисления и уплаты арендной платы за землю и муниципальное имущество, зачисления средств аренды и продажи земельных участков и муниципального имущества; осуществление контроля за передачей в субаренду земельных участков и муниципального имущества.

Вряд ли местным органам власти следует поддерживать убыточные муниципальные предприятия. Более разумно их ликвидировать, создать на их базе открытые акционерные общества, а муниципальное имущество предоставить им на правах аренды, в результате чего местные бюджеты получат дополнительные источники доходов в виде налоговых и неналоговых поступлений.

Местным органам власти следует осуществлять строгий налоговый  и финансовый контроль за деятельностью  муниципальных унитарных предприятий: регулярно оценивать эффективность работы муниципальных унитарных предприятий и своевременно принимать решения о целесообразности их дальнейшего функционирования.

Качественное управление муниципальной собственностью, постоянный контроль за эффективным ее использованием является серьезным резервом пополнения доходов бюджетов муниципальных образований.

Существенную роль в  доходах бюджетов МО играют в последнее  время доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.

В основном это доходы от платных услуг, предоставляемых населению бюджетными учреждениями образования, здравоохранения, культуры и др.

Они в свою очередь являются важным источником финансирования бюджетных учреждений. Во-первых, даже малая плата за услуги дает толчок к рационализму, повышает требования к качеству предоставляемых услуг; во-вторых, увеличивается внутренняя эффективность и заинтересованность в деятельности учреждения; в-третьих, плата за услуги формирует дополнительные средства, что позволяет бюджетным учреждениям выживать в условиях дефицита. При этом следует иметь в виду, что социально гарантированный минимум услуг должен предоставляться населению бесплатно и финансироваться за счет средств местных бюджетов.

В целях упорядочения взимания платных услуг с населения органы местного самоуправления обязаны разработать и утвердить перечень услуг, оказываемых бюджетными учреждениями за плату, единую методику предоставления платных услуг в муниципальном образовании, а также рекомендации по размерам платы за предоставление различных видов услуг муниципальными бюджетными учреждениями.

При этом местным органам  власти следует осуществлять постоянный контроль за осуществлением предпринимательской  деятельности муниципальными бюджетными учреждениями, а также за полнотой отражения доходов от предпринимательской деятельности в бюджетах муниципальных образований.

1.2.3. Средства самообложения граждан

В соответствии со статьей 56 ФЗ № 131 «Об общих принципах организации местного самоуправления в российской федерации» предусматривается возможность самообложения граждан. Средства от самообложения также входят с состав неналоговых доходов.

Под средствами самообложения  граждан (ст. 56 Федерального закона от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ) понимаются разовые  платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения.

Размер платежей, вопросы введения и использования разовых платежей граждан решается на местном референдуме (сходе граждан).

Средства самообложения  граждан используются, как правило, для решения таких вопросов местного значения, которые затрагивают интересы всего населения поселения (городского округа). Например, создание условий для массового отдыха жителей поселения (городского округа) и организация обустройства мест массового отдыха населения (п. 15 ст. 14, п. 20 ст. 16), организация сбора и вывоза бытовых отходов и мусора (п. 18 ст. 14), содержание мест захоронения (п. 22 ст. 14, п. 23 ст. 16).

Вопросы установления и  введения средств самообложения  относятся к компетенции представительных органов поселений, и их принятие осуществляется нормативно-правовыми актами представительного органа МО.

Статьей 25 Закона № 131-ФЗ предусмотрено, что сход граждан  проводится в поселении с численностью жителей обладающих избирательным правом, не более 100 человек.

Очень часто городские  и сельские поселения сформированы так, что численность населения  в них значительно превышает 100 человек, а, следовательно, проведение схода граждан в поселениях невозможно.

Вопросы введения и использования  средств самообложения могут быть рассмотрены в данном случае исключительно на местном референдуме. Схема назначения и проведения референдума на территории муниципального образования, установленная ст. 22 131-ФЗ, сложна, требует дополнительных финансовых и трудовых затрат и нецелесообразна для оперативного решения конкретных вопросов местного значения отдельного населенного пункта (например, ремонт поселковых дорог, рытье колодцев и пр.).

Расходы на проведение референдума  гораздо выше средств самообложения, требуемых для выполнении конкретных работ. В связи с вышеизложенным полагаем целесообразным в ст. 25 Закона № 131 -ФЗ слова «в поселении» заменить словами «в населенном пункте», а также установить норму, позволяющую органам местного самоуправления осуществлять введение и использование разовых платежей самообложения в населенных пунктах с численностью жителей, обладающих избирательным правом, более 100 человек.

1.2.4 Особенности формирования доходов местных бюджетов в переходный период

Что касается вновь созданных  поселений, то порядок решения ими вопросов местного значения на протяжении переходного периода должен ежегодно определяться законами субъекта Федерации. Это означает, что вопросы местного значения вновь созданных городских и сельских поселений частично или даже полностью могут передаваться муниципальным районам. При этом допускается зачисление доходных источников, закрепленных за поселениями (включая местные налоги – земельный и налог на имущество физических лиц), в районный бюджет. В этом случае доходы и расходы поселений могут входить в состав бюджета муниципального района, т.е. финансирование поселений может осуществляться по смете.

Общая схема формирования доходной части бюджетов вновь образованных поселений приведена на нижеследующей схеме. Модельные правовые акты об установлении местных налоговых, неналоговых доходов и сборов, разработанные Минфином, приведены в приложении 1.

Рис.3. Общая схема формирования доходной части бюджетов вновь образованных поселений.

С изменением бюджетного статуса поселений в переходный период меняется и порядок установления местных налогов, а также порядок зачисления в бюджетную систему налоговых и неналоговых доходов, закрепленных Бюджетным кодексом за поселениями. В случае сметного финансирования вопросов местного значения поселений земельный налог, налог на имущество физических лиц устанавливаются и вводятся решениями органов местного самоуправления муниципального района. И доходы от уплаты этих налогов соответственно зачисляются в бюджеты муниципальных районов. Налоговые и неналоговые доходы, закрепленные за бюджетами поселений ст. 61 и 62 Бюджетного кодекса, также зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Для успешного функционирования местной бюджетной системы необходимо за месяц до начала финансового года принять ряд нормативно-правовых актов. Особое значение приобретает решение об установлении земельного налога, налога на имущество физических лиц, единого налога на вмененный доход, а также правовые акты об использовании муниципального имущества, так как именно эти доходы будут определять доходную базу местных бюджетов.

Задача органов государственной  власти субъектов Российской Федерации - на основе анализа размещения налоговой базы по муниципальным образованиям и оценки бюджетной обеспеченности муниципальных образований всех типов по закрепленным за ними бюджетным законодательством налоговыми доходами принять решение о передаче дополнительных нормативов федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты, для чего до начала формирования бюджетов принять соответствующие законы субъектов Российской Федерации.

Финансирование осуществления  органами местного самоуправления новых  полномочий, переданными на муниципальный  уровень, влекут за собой увеличение расходных обязательств местных бюджетов. Анализ финансового положения МО за 2006 г. свидетельствует о том, что практически во всех субъектах РФ доходы местных бюджетов не соответствуют потребностям органов МСУ для реализации ими собственных полномочий в области осуществления капитальных вложений для развития и модернизации объектов жилищно-коммунального хозяйства, образования, здравоохранения и других объектов социальной инфраструктуры.

Это связано с серьезными экономическими причинами, так как  даже все в совокупности налоговые  и неналоговые доходы местных  бюджетов не смогут обеспечить формирование достаточной собственной доходной базы местных бюджетов. Для обеспечения необходимого уровня доходов в бюджеты местных органов власти особенно с недостаточно развитой налоговый базой перечисляется финансовая помощь из вышестоящих бюджетов на безвозмездной и безвозвратной основе.

Финансовые средства могут предоставляться на определенные цели (субвенции и субсидии) или  на общие бюджетные нужды (дотации).

Нестабильность доходных источников местных бюджетов, менявшихся в последнее десятилетие практически ежегодно, не способствует росту заинтересованности органов власти местного самоуправления в экономическом развитии соответствующих территорий, формировании благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата, а также мешает проведению долгосрочной экономической и бюджетной политики.

В этих условиях необходимо укреплять финансовую базу МО за счет развития их экономического потенциала и роста налогооблагаемой базы, увеличения числа местных налогов и повышения  нормативов отчислений в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов , а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, установленными федеральным законодательством, в соответствии с возрастающим объемом расходных обязательств муниципальных образований.

Согласно результатов  мониторинга местных бюджетов РФ по состоянию на 1.10.2006 г. значительную долю в доходах местных бюджетах занимают налоговые и неналоговые доходы местных бюджетов, которые составляют 38,1% в общем объеме доходов местных бюджетов, субвенции из федеральных и региональных фондов компенсации составили (29,8%), межбюджетные трансферты – 27,5%, прочие доходы- 4,5%. Структура и распределение доходов приведены в нижеследующих таблицах.

 

 

Таблица 3

Структура доходов местных бюджетов по типам