Формирование местных бюджетов

Представительный орган  муниципального образования при  установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется  по истечении налогового периода  как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении  земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

предоставленных для  личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении  прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Ставки земельного налога определяются отдельно по категориям земель основного целевого назначения, видам и подвидам угодий, природным зонам, группам почв, городам, сельским, городским населенным пунктам, зонам крупных населенных пунктов. За сельскохозяйственные угодья ставки устанавливаются по видам угодий: пашня, залежь, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища. При этом ставки определяются отдельно по немелиорированной, орошаемой, осушенной пашне, а также участкам закрытого грунта (парники, теплицы).

Налог и авансовые  платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

С целью определения  налогооблагаемой базы по земельному налогу органам местного самоуправления сельских и городских поселений, городских округов (муниципальных районов - в отношении межселенных территорий) необходимо:

1. получить от органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, и органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, сведения о площади земель муниципального образования с разбивкой участков земель по их назначению;
2. установить перечень организаций и физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения;
3. получить от органа, осуществляющего ведение государственного земельного кадастра, кадастровую стоимость земельных участков. В связи с этим необходимо усовершенствовать методику кадастровой оценки земельных участков, а также ввести периодический пересмотр оценки их стоимости.

Кадастровая оценки земель зачастую не отражает реально сложившуюся рыночную цену, бывают занижены или завышены. В связи с этим, было бы целесообразно рассмотреть вопрос о возможности предоставления права органам местного самоуправления самостоятельно индексировать налоговую базу по земельному налогу в пределах, устанавливаемых федеральным законодательством.

Говоря о земельном  налоге, следует отметить, что полнота и своевременное взимание земельного налога будет осложняться еще и тем, что помимо несовершенства используемых методов определения налогооблагаемый базы не до конца сформирован реестр налогоплательщиков. Население не желает в силу разных опасений регистрировать свою собственность и переходить в разряд налогоплательщиков.

Решение этих вопросов будет  способствовать увеличению поступлений доходов от использования земель.

Налог на имущество  физических лиц. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц определяется Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2004-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Плательщиками налогов  на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится  в общей долевой собственности  нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доли в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом налогоплательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектами налогообложения  являются находящиеся в собственности  физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговой базой для  исчисления налога на строения, помещения  и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость  это восстановительная стоимость  объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории муниципального образования, представительный орган которого устанавливает ставки по данному налогу.

Налог на строения, помещения  и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. руб.	до 0,1 процента
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.	от 0,1 до 0,3 процента
Свыше 500 тыс. руб.	от 0,3 до 2 процентов

 

Представительные органы муниципального образования могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, то есть ставки могут устанавливаться в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных нужд или коммерческих, кирпичные, блочные или из дерева строения, помещения и сооружения и т.п.

Представительные органы муниципальных образований имеют  право устанавливать дополнительные льготы по налогам на имущество физических лиц для категорий налогоплательщиков и предусматривать основания для их использования налогоплательщиком.

Налог исчисляется налоговым  органом по месту нахождения объектов налогообложения. В случае, когда  физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется налогоплательщику по почте заказным письмом по адресу его места жительства.

Налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Если у налогоплательщика  в собственности имеется несколько  строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа муниципального образования, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов.

Если у налогоплательщика  в собственности имеется несколько  строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа муниципального образования, который установил различные ставки налога в зависимости от типа их использования или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы технической инвентаризации, осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов на имущество физических лиц по состоянию на 1 января.

Налоговые органы, исчислившие  налог на строения, помещения и  сооружения вручают гражданам налоговые уведомления на уплату указанных налогов не позднее 1 августа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока -не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

Органам местного самоуправления сельских, городских поселений, городских округов (муниципальных районов в части поселений, расположенных на межселенных территориях) целесообразно организовать взаимодействие с органами технической инвентаризации и органами, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, с целью максимального учета имущества физических лиц, относящегося к объектам налогообложения, и установления инвентаризационной стоимости этого имущества.

Для получения данного  налога в полном объеме органы местного самоуправления должны провести полную инвентаризацию всех объектов налогообложения (жилых домов, квартир, дач и гаражей), создать реестр объектов налогообложения, определить их собственников.

Полный учет налогооблагаемой базы позволит представительным органам муниципальных образований установить ставки налога на строения, помещения и сооружения, дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, а также установить налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Задача представительных органов муниципальных образований - до начала формирования бюджетов принять решения о введении на территории муниципальных образований земельного налога и налога на имущество физических лиц с соблюдением требований налогового законодательства и в пределах своей компетенции и направить эти решения в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы, которая обслуживает данные муниципалитеты.

1.2.1.2 Доходы местных бюджетов от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами

Система местных налогов, а это налог на имущество физических лиц и земельный налог, не могут обеспечить финансовую самостоятельность муниципальных образований, поскольку доходы от них не становятся определяющими при формировании доходов местных бюджетом. Наиболее значимыми для местных бюджетов остаются отчисления от налога на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 61 Бюджетного кодекса в бюджеты  поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

налога на доходы физических лиц - по нормативу 10 процентов;

единого сельскохозяйственного  налога - по нормативу 30 процентов.

В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса в бюджеты муниципальных районов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

от налога на доходы физических лиц - по нормативу 20 процентов;

от единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 процентов;

от единого сельскохозяйственного  налога - по нормативу 30 процентов;

от государственной  пошлины (подлежащей зачислению по месту  регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В соответствии со статьей 61.2 Бюджетного кодекса в бюджеты  городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

от налога на доходы физических лиц - по нормативу 30 процентов;

от единого налога на вмененный доход для отдельных  видов деятельности - по нормативу 90 процентов;

от единого сельскохозяйственного  налога - по нормативу 60 процентов;

от государственной пошлины - по нормативу 100 процентов.

В целях увеличения поступлений  в местные бюджеты от налоговых  доходов органы местного самоуправления всех типов муниципальных образований должны быть заинтересованы в повышении уровня заработной платы для всех категорий работающих, выведении заработной платы из «тени», что приведет к увеличению отчислений в местные бюджеты.

Порядок исчисления и  уплаты налогов, относящихся к специальным налоговым режимам, установлен Разделом VIII «Специальные налоговые режимы» части II Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок исчисления и  уплаты единого сельскохозяйственного налога устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, в связи с чем представительный орган муниципального образования не имеет возможности оказывать влияние на собираемость данного налога.

Проблематичность установления налогооблагаемой базы по данному источнику  заключается в добровольности налогоплательщика  по переходу на данную систему налогообложения  на декларативной основе, что не позволяет использовать для расчета налогооблагаемую базу предыдущего периода.