Формирование местных бюджетов

Органы местного самоуправления для формирования бюджета на будущий финансовый год должны получить от территориальных органов Федеральной налоговой службы перечень налогоплательщиков в разрезе поселений, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, и сумму продекларированного дохода, являющегося налогооблагаемой базой единого сельскохозяйственного налога. Органы Федерального казначейства в соответствии с установленными нормативами производят разбивку и зачисление единого сельскохозяйственного налога по уровням бюджетной системы субъекта Российской Федерации.

Роль этого налога пока явно недостаточна. Основная причина  в том, что в целях выживания  многие сельскохозяйственные предприятия, в условиях постоянного роста себестоимости сельскохозяйственной продукции вынуждены заниматься другими более прибыльными видами деятельности (торговля, строительство и пр.) и не могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам девяти месяцев года доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70%. Было бы целесообразно снизить минимальный уровень, дающий право перехода на ЕСН до 50%.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов. Этот налог является одним из важнейших инструментов регулирования занятости населения. Переход на уплату единого налога на вмененный доход позволяет многим субъектам малого предпринимательства легализовать свою деятельность, высвободить финансовые средства для расширения и модернизации производства, повышения заработной платы и, как следствие, увеличить поступления в бюджет.

Задача представительных органов муниципальных районов  и городских округов - до начала формирования бюджетов принять решения о введении на территории соответствующего муниципального образования системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и направить соответствующие решения в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы, обслуживающей данные муниципальные образования.

Органы местного самоуправления муниципальных районов и городских округов для формирования бюджета на будущий финансовый год должны получить от территориальных органов Федеральной налоговой службы перечень налогоплательщиков (муниципальным районам желательно в разрезе поселений), перешедших на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и сумму продекларированного дохода, являющегося налогооблагаемой базой данного налога. Органы Федерального казначейства в соответствии с установленными нормативами производят разбивку и зачисление единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по уровням бюджетной системы субъекта Российской Федерации.

С целью увеличения налогооблагаемой базы по ЕНВД было бы целесообразно расширить перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению данным налогом. В первую очередь в перечень следует включить такие виды деятельности, по которым субъекты предпринимательства представляют недостоверные показатели своей финансово-хозяйственной деятельности.

Содействие развитию предпринимательства также приведет к увеличению поступлений от налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Органы государственной  власти субъектов Российской Федерации имеют право устанавливать дополнительные отчисления от отдельных федеральных и региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в местные бюджеты.

Нормативы этих отчислений должны быть едиными для всех муниципальных образований, относящихся к одному типу (поселение, муниципальный район, городской округ) и устанавливаться законом субъекта Российской Федерации на неограниченный срок. При этом норматив отчислений от таких налогов, установленный для городского округа, должен быть равен сумме нормативов, закрепленных за поселением и муниципальным районом конкретного субъекта Российской Федерации.

Единые нормативы делают систему перераспределения доходов  более прозрачной, но менее «гибкой», не учитывающей особенности каждого муниципалитета (численность и структуру населения, степень развития промышленности, торговли, социальной инфраструктуры).

Поэтому в тех субъектах Российской Федерации, где налоговая база распределена между муниципалитетами относительно равномерно, использование данного механизма укрепления доходной базы местного самоуправления является оптимальным. Эта мера позволит поддержать максимальную заинтересованность органов местного самоуправления в развитии налоговой базы, обеспечит муниципальным образованиям большую самостоятельность в вопросах регулирования собственной бюджетной обеспеченности и определенность в долгосрочном планировании доходов.

В тех же субъектах, где налоговая база распределена между муниципальными образованиями неравномерно, целесообразнее перераспределять больше средств из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных образований, а не использовать единые нормативы дополнительных отчислений от федеральных и региональных налогов.

Аналогичные возможности  и механизмы установления нормативов отчислений от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов в бюджеты поселений предоставлены ст. 63 Бюджетного Кодекса представительным органам муниципальных районов.

Непременным условием установления единых дополнительных нормативов отчислений от федеральных, региональных и местных налогов является их установление на бессрочной основе.

Это требование не распространяется на налог на доходы физических лиц (п.п.2 и 3 ст.58, п.4 ст. 137 и п.4 ст. 138 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Это связано с тем, что дополнительный норматив по налогу на доходы физических лиц (помимо 20% для муниципального района, 10% для поселения и 30% для городского округа) устанавливается вместо дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности из региональных фондов финансовой поддержки поселений, муниципальных районов, городских округов.

Он может быть как  единым, так и дифференцированным для разных муниципальных образований. Главное при этом, чтобы суммарные зачисления в местные бюджеты составляли не менее 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от указанного налога.

Поэтому при формировании и утверждении местных бюджетов субъекты Федерации обязаны зачислить не менее 10 процентов дохода от НДФЛ с целью выравнивания бюджетной обеспеченности.

Для определения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц при формировании бюджета на очередной финансовый год финансовый орган субъекта Российской Федерации на основании данных территориального органа Федеральной налоговой службы, территориального органа государственной статистики, совместно с финансовыми органами муниципальных районов и городских округов прогнозируют фонд оплаты труда по муниципальным районам (желательно в разрезе поселений) и городским округам с учетом планируемых изменений в оплате труда, динамики численности работающих, возможного объема льгот по уплате налога на доходы физических лиц и уровня собираемости данного налога.

С целью увеличения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц администрациям МО следует активно проводить в жизнь муниципальные программы роста доходов населения, способствовать созданию дополнительных рабочих мест, росту заработной платы и ее индексации в связи с инфляцией.

Важной проблемой для укрепления доходной базы местного бюджета является порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Сейчас он уплачивается не по месту жительства налогоплательщика, а по месту работы.

Зачисление НДФЛ по месту  работы налогоплательщика означает, что в бюджеты муниципальных образований не поступает налог на доходы граждан, основное место работы которых расположено на территории другого региона или муниципального образования. Особенно актуальна эта проблема стоит для бюджетов муниципальных образований, которые расположены близко к развитым промышленным центрам и мегаполисам и выступают в качестве «донора» рабочей силы для них. В связи с этим в местных бюджетах отмечается недостаточное финансирование инфраструктуры, обеспечивающей потребность населения в медицинском, социальном и транспортном обеспечении, а также жилищно-коммунальном обслуживании. Кроме того, льготы по НДФЛ в виде социальных и имущественных вычетов граждане получают по месту жительства, т. е. возврат сумм налога производится из бюджета, в который он не поступал. Например, ежегодно потери Ленинградской области в связи с зачислением налога на доходы физических лиц не по месту жительства, а по месту работы составляет более 1 млрд. рублей.

Для восстановления справедливости налог на доходы физических лиц должен поступать в бюджет того региона, где налогоплательщик официально прописан, а не где он работает. С подобной инициативой, кстати, уже выступали депутаты как Московской, так и Ленинградской области, но пока, правда, идею взимания подоходного налога по месту жительства в правительстве не поддерживают.

1.2.2. Неналоговые доходы

Важное место в финансовом обеспечении расходных обязательств органов местного самоуправления занимают неналоговые доходы, так как они в меньшей степени связаны с изменениями федерального и регионального законодательства и в большей степени показывают эффективность работы органов местного самоуправления с муниципальной собственностью.

В 131-ФЗ термин «неналоговые доходы» не употребляется, хотя динамика поступления в местные бюджеты именно неналоговых доходов, а также их структура, являются индикаторами деловой активности органов МСУ. Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются и формируются в соответствии со статьями 41-46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в том числе за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

Наиболее важными неналоговыми доходами бюджетов МО являются:

1. доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;

2. доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления;

3. часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов МО;

4. штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

5. иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления.

С 1 января 2007 года планируется зачислять²:

- в бюджеты муниципальных районов, городских округов и поселений подлежит зачислению плата за пользование водными объектами по нормативу 100 процентов доходов в зависимости от права собственности на водные объекты;

- в бюджеты муниципальных образований до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков по нормативам, приведенным в нижеследующей таблице.

Таблица 2

Нормативы зачисления доходов от продажи и передачи в аренду земли³