Формирование местных бюджетов

Решение о начале работы над проектом бюджета принимает  глава местного самоуправления в соответствии с требованиями Положения о бюджетном процессе путем издания соответствующего муниципального правового акта. На практике подобные решения главы принимаются не позднее, чем 4-5 месяцев до начала финансового года.

На основании принятого  решения орган местной администрации, ответственный за проект бюджета, организует поэтапную работу по его составлению.

1 этап. Разработка планово-прогнозных документов, которые служат основой для составления проекта бюджета.

Перечень необходимых  планово-прогнозных документов указан в пункте 1.5.2.1.

Продолжительность этой работы может составить 1-1.5 месяца. За составление планово-прогнозных документов ответственными, как правило, являются отделы экономики и планирования, которые взаимодействуют со всеми отраслевыми отделами местной администрации, а также с отделами органа государственной власти субъекта Российской Федерации, ответственными за планово-прогнозную деятельность.

2 этап. Осуществление необходимых расчетов и обоснований

Для выполнения этой работы финансовый орган местного самоуправления должен владеть следующими сведениями:

• о действующем на момент начала разработки проекта бюджета налоговом законодательстве;
• о нормативах отчислений в местный бюджет от федеральных и региональных налогов и сборов, и сборов, установленных специальным налоговым режимом;⁹
• о предполагаемых объемах финансовой помощи, предоставляемой из бюджетов других уровней бюджетной системы: для бюджетов поселений финансовая помощь может поступить как из регионального фонда финансовой поддержки поселений, сформированного в составе областного (краевого) бюджета, так и из районного фонда финансовой поддержки поселений, образуемых в составе бюджетов муниципальных районов;

- о видах и объемах расходов, передаваемых с уровня субъекта Российской Федерации или федерального уровня;

- о нормативах финансовых затрат на предоставление муниципальных услуг.

Расчеты и обоснования  следует проводить как по доходам, так и по расходам местного бюджета.

1. Расчет  доходной части местного бюджета

Расчет доходов местного бюджета осуществляется с целью определения сумм поступлений по всем источникам доходов местного бюджета.

1.1. Расчет  поступлений по налоговым доходам

За местными бюджетами  закрепляются поступления от земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 100 процентов.

Помимо вышеназванных налогов, зачисляемых в местные бюджеты в полном объеме, также подлежат зачислению в соответствии с действующим законодательством поступления от единого налога на вмененный доход (по нормативу 90% в бюджеты муниципальных районов и городских округов), единого сельхозналога (по 30% - в бюджеты поселений и муниципальных районов и 60% - в бюджеты городских округов), налога на доходы физических лиц (10% - в бюджет поселений, 20% - в бюджет муниципальных районов и 30% - в бюджет городских округов), а также государственная пошлина, подлежащая зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов (100% в бюджеты муниципальных районов).

Данная ресурсная база муниципальных образований для  обеспечения основных полномочий недостаточна. Поэтому в целях пополнения доходной базы местных бюджетов субъекты Российской Федерации дополнительно передают им часть получаемых ими доходов от федеральных и региональных налогов и сборов.

В качестве примера приведем обоснование налоговых поступлений по налогу на доходы физических лиц¹⁰.

Налог на доходы физических лиц исчисляется в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса. Этот налог включает в себя несколько частей. Помимо «обычного» налога на доходы физических лиц, туда входят налог на доходы физических лиц, полученный в виде и т. д. Кроме того, необходимо отдельно прогнозировать налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей и других лиц, занимающихся частной практикой.

Поступления по «обычному» налогу с физических лиц можно рассчитать следующим образом:

1. Прогнозируется фонд оплаты труда работников учреждений и организаций муниципального поселения (ФЗТ) на очередной финансовый год «данные прогноза социально-экономического развития муниципального образования» или они должны непосредственно вытекать из него).

При этом должна быть учтена динамика численности работающих (численность работающих текущего года + прибыло - убыло), планируемые изменения в оплате труда и т.д. Для ее определения необходимо опираться на помощь территориального (межрайонного) управления Росстата. Главная проблема заключается в том, что Росстат до настоящего времени уделяет недостаточное внимание развитию муниципальной статистики

2. Рассчитывается сумма льгот по уплате налога на доходы физических лиц и определяется сумма, облагаемая налогом

ФОТон = ФЗТ - сумма льгот.

К льготам относятся «стандартные вычеты»: «личные», на содержание детей и т. д.

3. Определяется прогнозный объем поступлений по налогу на доходы физических лиц по данному муниципальному образованию:

НДФЛ = ФОТно х 0,13.

4. Рассчитывается прогнозный объем поступлений по налогу на доходы физических лиц в местный бюджет:

НДФЛмб = НДФЛ х N х КС,

где N - норматив, установленный для зачисления в местный бюджет (10% - в бюджет поселений, 20% - в бюджет муниципальных районов и 30% - в бюджет городских округов);

КС - коэффициент собираемости. Коэффициент собираемости определяется как среднее отношения суммы собранных налогов к сумме начисленных налогов за последние несколько лет. В случае если данные о значении коэффициента собираемости в финансовом органе субъекта Федерации отсутствуют, значение коэффициента собираемости принимается равным 1.

Однако использование  такого подхода основано на наличии  у финансовых органов поселения всего набора данных, формирующих налоговую базу по данному налогу.

Укрупнение территориальных  налоговых органов и создание межрайонных налоговых инспекций привело к тому, что в большинстве регионов информация в разрезе поселений или населенных пунктов по налогооблагаемым базам отсутствует.

 

 

 

 

1.2. Расчет  поступлений по неналоговым доходам

К основным неналоговым  доходам местных бюджетов относятся:

1) доходы от использования имущества:

--арендная плата за землю, помещения и другие объекты недвижимости;

--прибыль (часть прибыли) муниципальных унитарных предприятий;

--доходы от продажи имущества;

2) доходы, полученные  в результате самообложения граждан;

3) штрафные санкции, возмещение ущерба.

Подходы к определению  объемов неналоговых поступлений  имеют некоторые особенности.

Доля неналоговых поступлений  в доходах бюджетов значительно  различается в разных муниципальных образованиях. В связи с этим косвенные методы расчетов будущих неналоговых доходов, например, расчет суммы будущих неналоговых доходов как доли от налоговых доходов, для отдельных поселений не подходят.

Доходы необходимо планировать, рассматривая каждый источник (например, договор аренды или планируемый факт продажи конкретного имущества) по отдельности.

Основным источником неналоговых доходов будут доходы от аренды или продажи имущества.

Так, доходы от использования  имущества, находящегося в муниципальной собственности, будут формироваться в случае сдачи его в аренду и определяться конкретными условиями договора аренды.

Главная проблема заключается  в разграничения объектов муниципальной собственности между муниципальными образованиями.

Процесс формирования и  оформления собственности Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, передаваемой муниципалитетам, как и процесс разграничения имущества, находящегося в муниципальной собственности, между вновь образованными муниципальными образованиями задерживается.

Главной причиной такого положения является неурегулированность порядка безвозмездной передачи имущества, находящегося в муниципальной собственности, между двумя уровнями муниципальных образований.

Кроме того необходимо провести значительный объем дополнительных согласительных процедур при передаче дополнительных полномочий муниципальным образованиям в области культуры, физической культуры и спорта в связи с выходом 31 декабря 2005 года Федерального закона №199-ФЗ.

Актуальным остается вопрос разграничения государственной  собственности на землю. Предусмотренные нормативными правовыми актами правила сложны и определяют объективно длительные сроки завершения процесса.

 

2. Расчеты  и обоснование по расходной  части бюджета

Формирование расходов бюджетов всех уровней осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий. Органы местного самоуправления, прежде всего, исполняют вопросы местного значения, закрепленные за каждым из типов муниципального образования Федеральным законом от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ.

Иными словами, расходные  обязательства муниципального образования возникают в результате принятия нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам местного значения, а также заключения договоров (соглашений) от имени муниципального образования по этим вопросам. Кроме этого, основой для возникновения расходных обязательств муниципального образования может стать принятие для исполнения отдельных государственных полномочий, которое закреплено соответствующим правовым актом муниципального образования.

Расходные обязательства (за исключением принятых государственных  полномочий) устанавливаются органами местного самоуправления самостоятельно и исполняются за счет собственных доходов и источников покрытия дефицита. Переданные государственные полномочия исполняются за счет субвенций из регионального фонда компенсаций.

Как уже отмечалось, органы местного самоуправления должны вести реестры расходных обязательств муниципальных образований в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российская Федерация. Пример реестра расходных обязательств представлен в приложении 6.

Процесс формирования расходной  части проекта местного бюджета  включает в себя несколько последовательных шагов (подэтапов):

• формирование заявки на бюджетное финансирование (бюджетной заявки) каждым получателем средств местного бюджета (каждым бюджетным учреждением, органом местного самоуправления) на основе доведенных до бюджетных учреждений основных исходных параметров (контрольных цифр).
• согласование бюджетной заявки с отраслевыми отделами местной администрации поселения (муниципального района).

• обобщение бюджетных заявок и формирование проекта расходов местного бюджета.

Рассмотрим подробнее  каждый из подэтапов.

Формирование  заявки на бюджетное финансирование (бюджетной заявки). Бюджетная заявка составляется каждым бюджетным учреждением и другим получателем средств из местных бюджетов по утвержденной форме в разрезе кодов экономической классификации.

Потребность в бюджетных  ассигнованиях рассчитывается на основе отраслевых норм и нормативов, с применением нормативов финансовых затрат, утвержденных субъектом Российской Федерации (или нормативов бюджетной обеспеченности), а также с учетом корректирующих коэффициентов, которые могут быть установлены для составления бюджетов на очередной финансовый год, например, индексы-дефляторы и другие.

В соответствии со статьей 53 Федерального закона от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ органы местного самоуправления вправе самостоятельно устанавливать муниципальные минимальные социальные стандарты и другие нормативы расходов местных бюджетов на решение вопросов местного значения.

 Согласование бюджетной заявки с отраслевыми отделами местной администрацию. Составленная проектная смета бюджетного учреждения (бюджетная заявка) далее согласовывается с отраслевыми отделами исполнительно- распорядительного органа муниципального образования. Согласованию подлежат объемы расходов по всем направлениям (статьям и подстатьям) бюджетной заявки. Отраслевые отделы на этом этапе должны проверить, насколько точно и правильно в бюджетной заявке были использованы нормы и нормативы, все ли затраты обоснованно учтены в бюджетной заявке.

Обобщение бюджетных заявок и формирование на этой основе расходной части проекта местного бюджета. После согласования с отраслевыми отделами бюджетные заявки должны быть представлены в финансовый отдел местной администрации для обобщения и проверки.

Обобщение - это свод бюджетных  заявок по направлениям расходов (по функциональной структуре расходов бюджета), а также по экономическим статьям. Итог обобщения - проект расходной части местного бюджета.