Учет труда и заработной платы

 
 

     Расчет  взносов производится с доходов  каждого сотрудника и потом эти  рассчитанные взносы суммируются и  уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам. Расчет в течение года ведется нарастающим  итогом. Указанные выше процентные ставки перестают взиматься, когда  облагаемый взносами доход сотрудника за год превышает определенный лимит. В 2011 году данный лимит составляет 463 000 рублей. В 2010 году он составлял 415 000 рублей.  

     Помимо  вышеописанных взносов все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти взносы рассчитываются исходя из фонда оплаты труда. Тариф  взноса зависит от отрасли экономики, которой соответствует осуществляемый основной вид деятельности организации. Тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5 %.  

     Внесенные Федеральным законом № 348-ФЗ от 08.12.2010 изменения коснулись в основном базы для обложения взносами на страхование  от несчастных случаев. В Законе содержится новый Перечень, который приблизил  базу для расчета взносов к  базе, рассчитанной в соответствии с 212-ФЗ. В частности, с 2011 года подлежит налогообложению компенсация неиспользованного  отпуска, авторские выплаты, материальная помощь не облагается в сумме до 4-х тысяч, материальная помощь при  рождении ребенка до 50 тысяч. В соответствии с 331-ФЗ от 08.12.2010 сами тарифы взносов  на страхование от несчастных случаев  не изменятся.

     Необлагаемые  доходы по страховым взносам 

     Напоминаем, что из необлагаемых доходов по страховым  пенсионным взносам с 2010 исключены:

     компенсация за неиспользуемый отпуск

     выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями  труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости  молока или других равноценных пищевых  продуктов 

     Помимо  этого важно помнить, что взносами облагаются все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг) вне зависимости  от того, пойдут ли они на уменьшение налога на прибыль или нет.

     Налоговая нагрузка на заработную плату в 2011 году 

     Для организаций и предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения  и переведенных на уплату единого  налога на вмененный доход, налоговая  нагрузка (сумма всех страховых взносов) составляет 34%.  

     Т.е. в случае, если зарплата работника  составляет 30 тысяч рублей, организация  либо предприниматель должны заплатить:

     26 100 – Зарплата сотруднику на  руки

      3 900 – Налог на доходы физических  лиц

      7 800 – в Пенсионный фонд

        930 – в ФФОМС

        600 – в ТФОМС

        870 – в ФСС 

     Итого сумма всех страховых взносов (без  учета НДФЛ) составит 10 200 рублей.  

     С 2011 года произошло очень серьезное  увеличение налоговой нагрузки на организации  и предпринимателей, применяющих  УСН и ЕНВД. В 2010 году эта нагрузка составляла только 14%.  

     С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Таким образом, в 2011 году максимальная налоговая нагрузка по каждому сотруднику для обычной организации составит 157 420 рублей (463 000 * 34%), для организаций, применяющих пониженные тарифы страховых  взносов: 26% - 120 380 рублей, 20,2 - 93 526, 14% - 64 820. 

     Применяется счет 19 субсчет 193 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,с/счет 194 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию», с/счет 198 «Расчеты по пенсионному страхованию». 

     Учет  расчетов с Фондом социального страхования  по начисленным взносам на страхование  от несчастных случаев и травматизма  на производстве производится в общеустановленном  порядке на счете 19 с/счет 193 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 193–1 «Расчеты по социальному страхованию», к которому рекомендуется открыть субсчет второго порядка 193–2 «Расчеты по травматизму».

     Страховые взносы начисляются на все выплаты, относимые к фонду оплаты труда, производимые работодателями в пользу работников организации.

     Начисление  страховых взносов осуществляется по кредиту субсчета 193–1,2 в корреспонденции с дебетом счетов 20 субсчет 200–1.

     Учет  средств по социальному страхованию, использованных на выплату пособия  по временной нетрудоспособности и  других выплат, предусмотренных законодательством  Российской Федерации, производится по дебету субсчета 193–1,2 в корреспонденции с кредитом субсчетов 101, 180. 

     

5. Планирование  и учет в бюджетных  организациях

 

     Планирование  расходов для каждого учреждения устанавливается из тарифного фонда  и надтарифного.

     Тарифный  фонд это фонд на оплату работников по штатному расписанию и по тарификации  с учетом компенсационных (обязательных) выплат за условия труда, отклоняющиеся от нормальных: повышения ставок (окладов) за работу в сельской местности, за работу в учреждениях для детей с отклонением в развитии или нуждающихся в длительном лечении, за работу в ночное время, в выходные и праздничные дни.

     Надтарифный (дополнительный) фонд устанавливаются  надбавки за высокую результативность работы, успешное выполнение наиболее сложных работ, высокое качество работы, напряженность, интенсивность  труда и другую дополнительную работу, непосредственно не входящую в круг должностных обязанностей работника.

     Надтарифный фонд не должен превышать 25% фонда оплаты труда.

     При повышении ставок заработной платы  и должностных окладовфонд заработной платы, включая надтарифный, должен индексироваться на коэффициент  повышения.

     Фонд  оплаты труда складывается:

     А) Основной оклад гражданских служащих – расходы по начисленной оплате труда по установленным должностным  окладам, тарифным ставкам, тарифной сетке  по оплате труда в бюджетной сфере

     Б) надбавка к заработной плате – за работу во вредных условиях;

     В) Дополнительная оплата труда – оплата работы в ночное время, праздничные  и выходные дни; оплата за совмещение профессий (должностей), расширение зон  обслуживания или увеличение объёма выполненных работ.

     Г) прочие денежные выплаты – выплаты  премий по результатам работы и оказания материальной помощи работникам.

     Компенсации за неиспользованный отпуск;

     Единовременные  поощрительные выплаты в связи  с праздничными днями, юбилейными датами (50-летие, 60-летие со дня рождения), с уходом на пенсию;

     Оплата  учебных отпусков, предоставленных  работникам, обучающимся в образовательных  учреждениях;

     Оплата  за период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение  квалификации.

     Д) оплата ежегодных отпусков

     Е) выходное пособие при увольнении

     Ж) оплата труда внештатных сотрудников

     Тарификация специалистов областного государственного учреждения "Центр социальных выплат" производится в соответствии с тарифными  ставками (окладами) Единой тарифной сетки  по оплате труда работников, финансируемых  из областного бюджета.

     ЕТС включает в себя 18 разрядов и соответствующие  каждому из них тарифные коэффициенты. В зависимости от уровня образования, стажа работы и других слагаемых  квалификации работникам Центра присваиваются 7–16-й разряды. Руководителям учреждений устанавливаются более высокие разряды оплаты труда: 11–18-й, при их определении учитываются объемные и качественные показатели (уровень квалификации).

     К объемным относятся показатели, характеризующие  масштабы руководства учреждения: численность работников. Всего установлено 5 групп оплаты труда, в каждой из которых предусмотрен диапазон из 3 разрядов оплаты труда по ЕТС. Должностные оклады заместителей устанавливаются на 10–20% ниже оклада соответствующего руководителя. Кроме того, руководитель может получать почасовую оплату за проведенные уроки.

     Все повышения, надбавки и доплаты компенсационного характера, предусмотренные действующими условиями оплаты труда, исчисляются  в процентах к размеру тарифной ставки (оклада), установленному в соответствии с разрядом оплаты труда ЕТС. Для  работников, тарифицируемых с 1-го по 5-й разряды ЕТС, эти повышения, надбавки и доплаты устанавливаются к размеру тарифной ставки (окладу) с учетом увеличения. 

     

• работникам, получающим месячный оклад, – в размере не менее одинарной часовой ставки или дневной ставки сверх оклада, если работа в праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы. По желанию работника, работавшего в праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха.

 

Синтетический и аналитический  учет заработной платы. 

     Аналитический учет по счету 18 субсчету 180 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» ведут  в лицевых счетах, которые открывают  на год на каждого работника коллектива. В течение года в лицевые счета  заносят данные о начисленной  заработной плате, премиях, выплатах и  пособиях по листам нетрудоспособности, о произведенных удержаниях с  указанием сумм к выдаче. Лицевые  счета по окончании года сдают  в архив на хранение.

     Синтетический учет с персоналом по оплате труда  осуществляется на счете 18 субсчет180 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту  счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, а по дебету – удержания из начисленной  суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы  оплаты труда. Сальдо этого счета  кредитовое и показывает задолженность  организации перед работниками  по заработной плате.

     На  счете 20 с/счете 200 «Расходы по бюджету  на содержание учреждения и другие мероприятия» учитываются фактически произведенные расходы на содержание учреждений и другие мероприятия. Расходование бюджетных средств производится в строгом соответствии с утвержденными  сметами доходов и расходов.

     Дт 200Кт 180начисление заработной платы

     Начисление  выплат за счет органов социального  страхование ведется на счете 19 с/счете 193 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»

     Дт 193Кт 180начисление выплат за счет органов  социального страхования (пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет ФСС).

     Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного  медицинского страхования относят в дебет тех счетов на которые отнесена начисленная заработная плата: 200 – 193, 194, 198.

     Часть сумм, начисленных в Фонд социального  страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной  нетрудоспособности, беременности и  родам, пособий на детей и др.

     Отчисления  по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчисления в Пенсионный фонд – в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования – в соответствующие фонды. Перечисления оформляются следующей бухгалтерской записью:

     193101перечисление  взносов на социальное страхование

     194101перечисление  взносов на медицинское страхование

198. 101 перечисления взносов в пенсионный фонд

     Выдачу  сумм заработной платы и пособий  оформляют в следующем порядке:

180. 120выдача з/плата с/счете 120 «Касса» учитываются движение и наличие средств в кассе учреждения.