Учет труда и заработной платы

     Стандартные налоговые вычеты 

     Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются  бухгалтериями их работодателей. Иными  словами - одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика. 

     В ст. 218 НК РФ перечислены категории  граждан, которые имеют право  на получение стандартного налогового вычета. 

     В частности, стандартный налоговый  вычет в размере 1 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится  ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. При  этом налоговый вычет может предоставляться  в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании  заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

     Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:

     налоговый вычет в размере 1 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится  ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. При  этом налоговый вычет может предоставляться  в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании  заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

     в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам  ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);

     в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам ВОВ, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.);

     в размере 400 руб. остальным лицам, при  этом вычет перестает предоставляться  в том месяце когда их суммарный  доход с начала года превысит 40 тыс. руб.

     налоговый вычет расходов на содержание ребенка  производится на каждого ребенка  до 18 лет, а также на каждого учащегося  дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей.

     Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет. Производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением в брак.

     Стандартные налоговые вычеты производятся при  предоставлении следующих документов:

     написать  заявления об уменьшении налога с  физических лиц, где указывается  стандартные вычеты;

     копии свидетельств о рождении детей;

     справки из высших учебных учреждений детей  студентов дневной формы обучения;

     копия паспорта.

     Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается  в размере 13%.

     Объектом  налогообложения признается доход, полученный:

     от  источников в Российской Федерации  и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

     от  источников в Российской Федерации  – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

     Доходы, полученные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются  в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов.

     Датой фактического получения дохода налогоплательщиком является:

     при получении дохода в виде оплаты труда  – последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом);

     при получении иных доходов в денежной форме – день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;

     при получении доходов в натуральной  форме – день их фактической передачи физическому лицу.

     Доходы  работников, подлежащие налогообложению

     К подлежащим налогообложению доходам  членов трудового коллектива и лиц, работающих в организации по договорам  гражданско-правового характера, относятся, в частности:

     вознаграждение  за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу (оплата труда  в натуральном или денежном выражении, премии, носящие как единовременный, так и систематический характер, иные виды вознаграждений, связанных  с выполнением трудовых обязанностей, обусловленных трудовыми договорами, вознаграждения, полученные от выполнения работ по гражданско-правовым договорам, и др.);

     суммы компенсации командировочных расходов, а также компенсации за использование  личного автотранспорта в служебных  целях, выплачиваемые сверх норм, установленных законодательством;

     дивиденды и проценты, выплачиваемые в результате распределения прибыли организации;

     доходы, полученные от сдачи в аренду или  иного использования имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

     доходы  от реализации недвижимого и иного  имущества, находящегося на территории Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

     доходы  в виде предоставленных организацией своим работникам материальных благ;

          Доходы работников, освобожденные от налогообложения

Не облагаются налогами, в частности, следующие  виды доходов физических лиц:

государственные пособия, за исключением пособий  по временной нетрудоспособности (включая  пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия  по безработице, беременности и родам;

пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии и социальные доплаты к  пенсиям;

суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, например:

работодателями  членам семьи умершего работника, бывшего  работника, вышедшего на пенсию, или  работнику, бывшему работнику, вышедшему  на пенсию, в связи со смертью  члена (членов) его семьи;

работодателями  работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой  в течение первого года после  рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

стипендии;

доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в  личных подсобных хозяйствах, находящихся  на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции  животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;

доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства;

доходы, получаемые физ лицами-резидентами РФ, от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в этом имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более (это не касается продажи ценных бумаг).

доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов  произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений  и промышленных образцов;

доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого  имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Любые подарки (в т.ч. квартиры и машины) освобождаются  от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами  одной семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в  том числе усыновителями и  усыновленными, дедушкой, бабушкой и  внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами;

суммы платы  за обучение налогоплательщика;

доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками  по вкладам в банках, находящихся  на территории РФ;

доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый  период:

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в  связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости  приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется  при представлении документов, подтверждающих расходы на покупку этих медикаментов;

стоимость любых  выигрышей и призов, получаемых в  проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы  товаров (работ, услуг);

суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными  организациями инвалидов;

средства материнского (семейного) капитала;

суммы частичной  оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного  средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых  ТС взамен вышедших из эксплуатации и  сдаваемых на утилизацию;

взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 тыс. руб. в год в  расчете на каждого работника, в  пользу которого уплачивались взносы работодателем. 

Полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения  содержится в ст. 217 НК РФ. 

Тарифы  и порядок уплаты страховых взносов  в государственные  внебюджетные фонды.

Новые ставки страховых взносов в 2011 году

Основным документом, определяющим порядок расчета и  уплаты страховых взносов в фонды  социального, медицинского и пенсионного  страхования, а также порядок  предоставления отчетности, является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Ставки страховых  взносов для разных категорий  налогоплательщиков применяемых в 2011 году

 

Пенсионный  фонд Фонд  медицинского страхования Фонд  социального страхования Итого  Сумма взносов Для лиц 1966 года рождения и старше Для лиц 1967 года рождения и моложе ФФОМС ТФОМС Страховая часть Страховая часть Накопительная часть Общий режим 26 20 6 3,1 2 2,9 34 Плательщики, применяющие УСН Плательщики переведенные на ЕНВД Организации, осуществляющие деятельность в области  СМИ (за искл. рекламы и эротики) 20 14 6 1,1 2 2,9 26 Организации и ИП, указанные в статье 58 часть 1 п. 8 212-ФЗ от 24.07.2009 г. * 18 12 6 3,1 2 2,9 26 Начисления  инвалидов и общественных организаций  инвалидов 16 10 6 1,1 1,2 1,9 20,2 Плательщики, применяющие ЕСХН Сельскохозяйственные  товаропроизводители Организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой  зоны 8 2 6 2 2 2 14 Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД