Учет труда и заработной платы

     Расчет  среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему  заработной платы и фактически отработанного  времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

     Средний заработок для оплаты отпусков и  выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа).

     При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а  также начисленные за это время  суммы, если:

• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ;
• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты соответствии с Законодательством РФ.

     В случае если работник за расчетный период не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период времени, равный расчетному.

     В случае если работник за расчетный период и до расчетного периода не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

     В случае если работник за расчетный  период, до расчетного периода и  до наступления случая, с которым  связано сохранение среднего заработка, не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней в организации, средний заработок  определяется исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, денежного вознаграждения.

     Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных  днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется  путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный  период, на 3 и на среднемесячное число  календарных дней (29,6).

     В случае когда один или несколько  месяцев расчетного периода отработаны не полностью средний дневной  заработок исчисляется путем  деления суммы фактически начисленной  заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного  числа календарных дней (29,6), умноженного  на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных  дней в не полностью отработанных месяцах.

     Выплата пособий из фонда  государственного социального  страхования.

     К числу социальных пособий, начисляемых  и выплачиваемых из средств ФСС, относятся:

     Пособие по временной нетрудоспособности;

     Пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;

     Единовременные  пособия при рождении ребенка, ежемесячное  пособие на период отпуска по уходу  за ребенком до достижения им полутора лет

     Пособие на погребение;

     Пособие в связи с трудовым увечьем  и профзаболеванием;

     Оплата  дополнительных выходных дней для ухода  за детьми-инвалидами;

     Оплата  путевок на санаторно-курортное  лечение и оздоровление работников и членов их семей;

     Частичная оплат путевок в детские загородные оздоровительные лагеря на территории РФ, для детей работников;

     Оплата  проезда к месту лечения и  обратно. Пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, пособие за ребенком до 3 лет исчисляется  исходя из фактического заработка работника. Начисление производится по формуле:

СД2хКДНхПР=ПВН, 

     где СД2 – среднедневной заработок, КДН  – количество дней нетрудоспособности, ПР – процент начисления устанавливаемый  в зависимости от вида нетрудоспособности от 50 до 100% от зарплаты: по уходу за ребенком с 8-го по 14 календарный день – 50%, а  с 1-го по 7 день по общим нормам в  зависимости от стажа; имеющие стаж до 5 лет – 60%, от 5 до 8 лет – 80%, все  остальные 100%.

     При исчислении пособий по общему заболеванию, для санаторно-курортного лечения, по уходу за больным членом семьи, карантина, временного перевода в связи  с заболеванием туберкулезом и протезировании в стационарах его размер принимается  не выше 85 крат МРОТ в расчете на полный рабочий месяц с учетом районных коэффициентов. Пособие по временной нетрудоспособности назначается  работникам, имеющим право на обеспечение  по социальному страхованию, если нетрудоспособность наступила в период их работы, включая  испытательный срок в день увольнения. Пособие выдается независимо от продолжительности  работы до наступления нетрудоспособности. Минимальный размер пособия установлен при всех случаях не ниже 90% от МРОТ. Пособие по беременности и родам  выплачивается за 70 календарных  дней до родов и 70 календарных дней после родов. Пособие назначается  за счет ФСС в размере 100% средней  заработной платы.

     Единовременное  пособие женщинам, вставшим на учет со сроком 12 недель беременности в медучреждении  выплачивается в виде однократного МРОТ выплачиваемого за счет ФСС. Пособие  при рождении ребенка выплачивается  единовременно в размере 15 МРОТ за счет ФСС. 
 

     1.3 Учет удержаний  из заработной  платы 

     Из  начисленной заработной платы работникам организации, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и  по совместительству производят различные  удержания, которые можно разделить  на 2 группы: обязательные удержания  и удержания по инициативе организации.

     Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

     По  инициативе организации через бухгалтерию  из заработной платы работников могут  быть произведены следующие удержания: долг за работником, раннее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в  межрасчетный период, членские профсоюзные  взносы, перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи, перечисления в филиалы Сберегательного банка, за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях, за ущерб, нанесенный производству, за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак, за товары, купленные в кредит.

     Алименты

     Алименты  выплачиваютсяна основании следующих документов:

• соглашение об уплате алиментов, которое заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты и их получателем, а при недееспособности указанных лиц – между их законными представителями. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;
• решение суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов;
• заявление плательщика алиментов, если он изъявил добровольное желание добровольно платить алименты (без решения суда или соглашения об уплате алиментов) и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы.

     Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланк строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

     Если  работник, который, добровольно уплачивал  алименты, подал заявление о прекращении  взыскания или сменил место работы, то организация обязана сообщить в суд по месту нахождения организации  и взыскателя о прекращении взыскания.

     Взыскание алиментов производится со всех видов  дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой  работе. Алименты невзыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий.

     Удержанные  суммы алиментов бухгалтерия  обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы  выдать взыскателю лично из кассы, перевести  по почте акцептованным платежным  поручением или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение  Сберегательного банка на основании  письменного заявления заявителя.

     Размер алиментов – на содержание несовершеннолетних: на 1 ребенка – ¼, на 2 детей – 1/3, на 3 детей и более – 50% заработка (дохода), но не менеесуммы, установленной законодательством.

     Удержания по займам и ссудам

     В хозяйственной деятельности многих организаций практикуется выдача работникам займов и беспроцентных ссуд. Как  правило, для получения займа (ссуды) работник оформляет на имя руководителя организации просьбу о предоставлении ему денежных средств с указанием  причины, в связи с которой  испрашивается заем (ссуда). Решение  о предоставлении займа или ссуды  администрация организации принимает  самостоятельно, а при наличии  профсоюзного органа – совместно с ним по рекомендации трудовых коллективов соответствующих подразделений с учетом состава семьи, получаемых доходов и ответственности работника.

     В случае принятия решения о выдаче работнику займа (ссуды) работник составляет в письменной форме обязательство  о его возврате. Допускается заключение договора займа между заимодавцем  – работодателем и заемщиком – работником.

     В обязательстве (договоре) должны быть указаны:

     сумма предоставляемых денежных средств;

     цели, на которые она будет использована;

     форма выдачи денежных средств – наличная или безналичная;

     срок  возврата (погашения) работником займа (ссуды); возможно погашение ежемесячными платежами, непосредственно по истечении  срока, на который выданы денежные средства;

     форма возврата – в кассу организации, на расчетный счет, предоставление равноценного имущества;

     проценты  за пользование денежными средствами (при условии их согласования между  администрацией и работником);

     сроки досрочного возврата денежных средств  с указанием причин (например, увольнение работника, выход на пенсию и т.д.).

     Выдача  денежных средств оформляется приказом руководителя организации, который  передается в бухгалтерскую службу, где на получателя займа (ссуды) открывается  карточка аналитического учета, являющаяся основанием для обобщения информации о состоянии расчетов с ссудополучателем. 

     Удержания по письменным заявлениям работников.

     К удержаниям с доходов, работающих граждан, производимым на основании их письменных заявлений, в частности, можно отнести:

     удержание профсоюзных взносов;

     удержания, направленные на благотворительные  цели для оказания помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения  и социального обеспечения, образовательным  и дошкольным учреждениям;

     удержание денежных сумм на учебу самого работника  либо его детей;

     иные  удержания в пользу юридических  и физических лиц.

     Основанием  для удержаний служит письменное заявление работника, в котором  оговаривается:

     лицо, в пользу которого следует перечислять  удержания;

     банковские  и иные реквизиты получателя;

     размер  удержаний;

     срок  их перевода получателю.

     Как правило, удержания производятся один раз в месяц непосредственно  при выдаче работнику сумм оплаты труда. Средства получателю должны перечисляться  администрацией организации строго в сроки, оговоренные в заявлении  работника. 

     1.4 Учет расчетов по  НДФЛ и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. 

     Налог на доходы физических лиц.

     Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

     При определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на получение следующих стандартных  вычетов: