Учет и внутренний аудит денежных средств на примере ЧП «Давид и К»

     На  суммы денежных средств, перечисленных  на открытие чековой книжки, дебетуют счет 422 «Денежные средства в чековых книжках» и кредитуют следующие счета:

• 441 «Наличность на расчетном счете» – на суммы, оплаченные с расчетного счета;
• 601 «Кредиты банков» – на суммы оплаченные за счет средств, полученных в кредит.

     Выдача  под отчет экспедиторам и другим лицам чековых книжек отражается по дебету счета 334 «Прочая дебиторская задолженность», аналитический счет «Подотчетные лица по выданным им чековым книжкам» и кредиту счета 687 «Прочая кредиторская задолженность», аналитический счет «Расчеты с подотчетными лицами по чековым книжкам». На сумму оплаченных чеков делаются записи по дебету счета 687 и кредиту счета 422. Согласно отчету экспедитора или другого лица на сумму предъявленных к оплате чеков производятся записи по кредиту счета 687, а дебет счетов :

• 201 «Сырье и материалы», 203 «Топливо», 204 «Тара и тарные материалы», 205 «Прочие материалы» – на сумму транспортно – заготовительных расходов, оплаченными чеками;
• 811 «Расходы по реализации товаров (работ, услуг)» – на суммы расходов по реализации, оплаченных чеками;
• 301 «Счета к получению» – на суммы железнодорожного тарифа, водного фрахта, оплаченного чеками, отнесенного за счет покупателей продукции.

        При поступлении  средств на специальные счета  в банках дебетует счет 423 и кредитуют следующие счета:

• 441 «Наличность на расчетном счете» – при перечислении средств с расчетного счета;
• 726 «Субсидии исполнительных органов власти» – при поступлении средств из республиканского и местного бюджета, профсоюзных и других органов.

     Расход  денежных средств со специальных счетов в банках отражается по кредиту счета 423 и дебету счетов:

• 451 «Наличность в кассе в национальной валюте» – на суммы оплаты труда и другие расходы полученные в кассу,
• 441 «Наличность на расчетном счете» – на суммы перечисленные на расчетный счет в возмещении расходов по основной деятельности;
• 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 631 «Текущий подоходный налог к выплате», 651 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», 652 «Расчеты по фонду занятости», 653 «Расчеты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению», 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на суммы соответствующих платежей со специальных счетов в банках.

     На  счете 423 учитываются также  расчеты, осуществляемые с помощью кредитных  карточек: «Виза  Карт», «Мастер Карт» (далее «карт»).

     Карточки  выпускается двух видов: обычные  и золотые. «Золотые карты» дают право  владельцу производить  расходы  при временном отсутствии средств  на счете ее владельца.

     Банк, как правило, взимает ежегодное  комиссионное вознаграждение за пользование кредитной карточкой в размере 100 долларов и 200 долларов – за пользование «Золотой картой». Кроме того, взимается комиссия в размере 3 % за получение денежных авансов в иностранной валюте.

     При перечислении средств на получении или пополнении карт дебетуют счет 423 и кредитуют счета 431 «Наличность на валютном счете внутри страны», 432 «Наличность на валютном счете за рубежом».

      Корреспонденция счетов

по  операциям учета  денежных средств  подраздела 42 «Денежные  средства на специальных счетах в банках».

 
 
 
 
 

4.   Учет наличных  средств на подразделе  45 «Наличность в  кассе» .

 

    Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект  имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с Требованиями по технической укрепленности касс и оснащенности средствами охранно -  пожарной сигнализации.

    Кассир  – материально – ответственное  лицо. После ознакомления с порядком ведения кассовых операций с ним заключается договор о полной индивидуальной ответственности.

    Учет  операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела 45 «Наличность в кассе» 451 «Наличность  в кассе в национальной валюте»  и 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте».

    Учет  наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с  правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Национальным банком Республики Казахстан.

    Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшим деньги в кассу выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром.

    Выдачу  денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами. При выдачи денег отдельному лицу кассир требует предъявить паспорта или удостоверение личности получателя. Наименование и номер документа, кем и когда он выдан, указывают в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму: тенге прописью, тиын – цифрами.

    Выплата заработной платы, пособий по временной  нетрудоспособности и премий осуществляется по платежной ведомости, на титульном  листе которой ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями  руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммы прописью.

    По  истечению трех дней после получения  денег в банке для выплаты  заработной платы, кассир обязан в платежной  ведомости против фамилии лиц, не получивших причитающихся суммы  по оплате труда, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонированно». Невыданная сумма вносится в регистр невыданной заработной платы, в ведомости делается надпись о фактически выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию.

    Выписанные  кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных документов, которые открываются отдельно на приходные и расходные документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного и целевое назначение поступивших или израсходованных денег.

    Учет  кассовых операций кассир ведет в  Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана  сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

    При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и неоговоренные исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.

    Помимо  наличных денег, в кассе могут  храниться акции, облигации государственных  займов, векселя, чековые книжки, и  другие ценные бумаги, бланки строгой  отчетности.

    Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности учитываются  на счете 206 «Прочие материалы», как материальные ценности, фактической себестоимости их приобретения. Материально – ответственные лица учет бланков ведут в Приходно –расходной книге по учету бланков строгой отчетности по каждому наименованию и номинальной стоимости. Операции по приходу и расходу бланков оформляются Приходно – расходной накладной на бланки строгой отчетности.

    Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности учитываются  за балансом на счете 006 «Бланки строгой  отчетности» по их номинальной стоимости. Аналитический учет на этом счете ведется по каждому наименованию бланков с указанием серии, номеров, количества, номинальной и учетной стоимости, по материально – ответственным и подотчетным лицам в карточках – справочниках по выданным и использованным бланкам строгой отчетности.

    Списание  использованных бланков строгой  отчетности оформляется актом на списание использованных бланков строгой  отчетности, который составляет комиссия. Фактическая себестоимость бланков  списывается при выдаче их по кредиту счета 206 «Прочие материалы» и дебету счета 821 «Общие и административные расходы» или других счетов по принадлежности.

    Излишки денежных средств, обнаруженные в кассе, приходуют: эта операция отражается по дебету счета 451 «Наличность в  кассе в национальной валюте» и кредиту счета 727 «Прочие доходы от основной деятельности». Недостача денежных средств и ценных бумаг взыскивается с кассира: дебет счета 334 «Прочая дебиторская задолженность», кредит счета 451 «Наличность в кассе в национальной валюте».

    Оприходование денег в кассу оформляются записью по дебету 451 «Наличность в национальной валюте» и кредиту следующих счетов:

• 441 «Наличность на расчетном счете» – на суммы, полученные в кассу с расчетного счета;
• 333 «Задолженность работников и других лиц» – сдана в кассу задолженность работников по подотчетным суммам, заработной плате, недостачами, растратам и хищениям;
• 701 «Доход от реализации готовой продукции(работ, услуг)»,
• 702 «Доход от реализации приобретенных товаров»,
• 709 «Прочие доходы» – при реализации за наличный расчет материалов, работ и услуг.

    При выдаче денег из кассы кредитуется  счет 451 и дебетуются следующие счета:

• 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на суммы оплаты труда, выданные персоналу предприятия;
• 333 «Задолженность работников и других лиц» – на суммы, выданные в подотчет работникам предприятия;
• 441 «Наличность на расчетном счете» – на суммы выручки, депонированной заработной платы и других сумм, сданных на расчетный счет предприятия.

    Субъекты, совершающие операции с валютой, открывают счет 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте». Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в приходных и расходных ордерах, кассовой книге указываются суммы в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте.

    При поступлении валюты дебетуют счет 452 «Наличность в кассе в иностранной  валютой» и кредитуют следующие  счета:

• 431 «Наличность на валютном счете» – при поступлении валюты с валютного счета;
• 301 «Счет к получению» – на суммы валютной выручки, полученной в кассу;
• 725 «Доход от курсовой разницы» – на суммы курсовых разниц при падении курса тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам;
• 333 «Задолженность работников и других лиц» – на суммы валюты, сданные подотчетными лицами в кассу.

    При выдачи валюты из валютной кассы кредитуют  счет 452 «Наличность в кассе в  иностранной валюте» и дебетуют следующие счета:

• 333 «Задолженность работников и других лиц» – на суммы иностранной валюты, выданные подотчет;
• 431 «Наличность на валютном счете» – суммы валюты, сданные на валютный счет;