Учет и внутренний аудит денежных средств на примере ЧП «Давид и К»

Из таблицы  видно, что коммерческий отдел, делающий заказ не может вступить в сговор с поставщиком, потому что отдел снабжения независимо учитывает поступления, а бухгалтерия независимо проверяет цены. Склад не может украсть товары, так как акт приемки должен соответствовать счетам-фактурам поставщика и по этой же причине поставщик не может выставить счет за большее количество товаров, чем было отгружено. Бухгалтерия располагает всеми необходимыми документами, подтверждающими заключения сделки и являющимися основанием для отражения ее в учете, но не имеет доступа к поступившему имуществу. 

4.2 СТРУКТУРНЫЙ АНАЛИЗ  ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ 

       На  основании «Отчета о движении денежных средств», содержащейся в  информации предлагается проанализировать мощность финансовых потоков предприятия (основные суммы поступлений денежных средств и платежей), оценить структуру поступлений (определить, какую долю в них составляют выручка от реализации продукции, полученные авансы, суммы, поступившие в виде кредитов, и др.), а также структуру платежей по основным их видам.

       Анализ  движения денежных средств в ЧП «Давид и К» ведется в соответствии со СБУ № 4 «Отчет о движении денежных средств», показатели которого рассчитываются прямым методом.

       В ЧП «Давид и К» движение денежных средств  рассматривается по основным видам деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой.

       Поступление денежных средств в рамках операционной деятельности связан в первую очередь  с получением дохода от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков.

         Выбытие денежных средств - с уплатой по счетам поставщиков и подрядчиков, выплатой заработной платы работникам, производственными отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетам с бюджетом по причитающимся к уплате налогам. С текущей деятельностью предприятия связана также выплата (получение) процентов по кредитам.

       Движение  денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности ЧП «Давид и К» связано  с приобретением (реализацией) имущества  долгосрочного пользования. В первую очередь это касается поступления (выбытия) основных средств.

       Финансовая  деятельность предприятий связана  в основном с притоком средств  вследствие получения долгосрочных  и среднесрочных кредитов и займов, эмиссии акций, а также с их оттоком в виде погашения задолженности по полученным ранее кредитам, выплаты дивидендов и финансовых вложений.

       Структурный анализ отчета о движении денежных средств на предприятии приведена в таблице ___

       На  основании данных таблицы _____ можно  сделать следующие выводы. Движение денежных средств в ЧП «Давид и  К» за анализируемый период было обеспечено за счет операционной и финансовой деятельности. Общий оттток денежных средств по этим видам деятельности составил – 827 тыс.тенге.

       Основными направлениями поступлений денежных средств по операционной деятельности стал доход от реализации продукции, то есть поступления от покупателей – 199448 тыс.тенге. Выбытие денежных средств от операционной деятельности на 74,2% был связан с оплатой расчетов с поставщиками за поступившие в ЧП «Давид и К» товарно-материальные ценности и оказанные услуги (145130 тыс.тенге).

       Выплаты по заработной плате составили 11487 тыс. тенге,  что составляет 5,9% от суммы выбытия денежных средств от операционной деятельности, выплаты в фонд социального страхования и пенсионного обеспечения составили 12537 тыс. тенге – 6,4%, выплата по налогам составила 11363 тыс. тенге – 5,8%, выплата по кредитам составила 11846 тыс. тенге – 6,1%, авансы выданные составили 517 тыс. тенге – 0,3%, прочие выплаты в ЧП «Давид и К» составили 2815 тыс.тенге – 1,4%. В результате движения денежных средств от операционной деятельности на предприятии наблюдалось увеличение денежных средств на 3753 тыс.тенге.

       Движение  денежных средств от инвестиционной деятельности за 2002 год не наблюдалось, то есть это говорит о том, что  за этот период на предприятии не было движения основных средств.

       Движение  денежных средств от финансовой деятельности : поступление денежных средств произошло  только за счет банковского кредита  в сумме 78000 тысяч тенге; погашение  прошлых банковских кредитов в сумме 65000 тысяч тенге составило 78,7% от общей суммы выбытия денежных средств, часть в размере 2280 тысяч тенге, что составляет 2,8% была выплачена как дивиденты; прочие выплаты в ЧП «Давид и К» составили 15300 тыс.тенге – 18,5%. В результате движения денежных средств от финансовой деятельности на предприятии наблюдалось уменьшение денежных средств на 4500 тыс.тенге. 

    Структурный анализ отчета о движении денежных средств

    (прямой  метод) ЧП «Давид  и К» на 1 января 2004 г.

    Единица измерения: тыс.тенге                       

    Таблица ___

 

       Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств ЧП «Давид и К», оценить синхронность поступления  и расходования их, а также увязать величину полученного финансового результата о состоянии денежных средств на предприятии, следует выделить и проанализировать все направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока).

       Особое  значение для стабильной деятельности предприятия имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств. Следовательно, отсутствие такого максимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о наличии финансовых затруднений у предприятия. В то же время чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.

       Существуют  различные способы такого анализа. Барометром возникновения финансовых затруднений является тенденция сокращения доли денежных средств в составе текущих активов предприятия при возрастающем объеме его текущих обязательств, что и имеет место на нашем предприятии. Поэтому ежемесячный анализ соотношения денежных средств и более срочных обязательств (срок которых истекает в текущем месяце) даст реальную картину избытка (недостатка) денежных средств на предприятии.

        Коэффициент оборачиваемости денежных средств рассчитывается по формуле 1:

  , где 

К_д.с.- коэффициент оборачиваемостиденежных средств,

ДС – оборот денежных средств за анализируемый  период,

ДС_с – средние остатки денежных средств.

        Для расчета привлекаются внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец периода (желательно месяца) по счетам денежных средств («Касса», «Расчетный счет»). С этой целью используется формула 2:

где: ДС_n – остатки на начало n-го месяца,

        n – количество месяцев в периоде.

       Для исчисления оборота денежных средств  используем кредитовый оборот за анализируемый период по счету 441 «Наличность на расчетном счете», так как предприятие совершают без наличные расчеты со своими контрагентами, а выдача денежных средств через кассу (например, заработная плата работников или оплата хозяйственных расходов) предполагает их предварительное получение в банке, но на предприятии существенная часть расчетов проходит через кассу, оплата продукции и услуг поставщиков и подрядчиков осуществляется за наличные средства и суммы, проводимые по кредиту счетов подраздела 45 «Наличность в кассе в национальной валюте» не находят своего предварительного отражения на счете 441 «Деньги на расчетном счете», указанные расходы денежных средств должны быть прибавлены к сумме кредитового оборота 441 «Деньги на расчетном счете».

       Наряду  с коэффициентом оборачиваемости  денежных средств, показывающим количество их оборотов в анализируемом периоде, определяется длительность периода оборота денежных средств, позволяющих оценить их достаточность. С этой целью используется формула 3:

где, Д_д.с.- период оборота денежных средств,

        ДС_с- средние остатки денежных средств,

        Д – длительность анализируемого  периода,

        ДС – оборот денежных средств  за анализируемый период.

Указанные направления  движения денежных средств принято рассматривать в разрезе операционной (текущей), инвестиционной и финансовой деятельности. 
 
 
 

       ЗАКЛЮЧЕНИЕ

       ЧП  «Давид и К» было основано в 2000 году. В настоящее время ЧП «Давид и  К» выпускает хлебобулочных, макаронных, изделий.

       В процессе выполнения дипломной работы я пришла к следующим выводам:

    - ЧП «Давид и К» - это коммерческий  деятельность, которое является  субъектом на рынке продуктов  питания.

    - Бухгалтерский учет на предприятии   компьютеризован и ведется с  использованием “ 1С Бухгалтерия”;

    - Учет  денежных средств осуществляется в соответствии со стандартом бухгалтерского учета № 4 «Отчет о движении денежных средств».

- ЧП  «Давид и К» хранит свои  денежные средства на счете  в банке ТуранАлем. Платежи  на сумму, превышающую 4000 месячных  расчетных показателей (МРП), осуществляются только в безналичном порядке.

    - Для хранения, приема и выдачи  наличных денежных средств   ЧП «Давид и К» имеет кассу. 

    - Синтетический учет денежных  средств происходит на счетах 441 «Деньги на расчетном счете», 451 «Наличность в кассе в национальной валюте». Движение денежных средств раскрывается прямым методом.

    - Для контроля за денежными  средствами раз в месяц проводят  инвентаризацию денежных средств.

    - Денежные средства на предприятие  поступают за реализованную продукцию.

    - На основании «Отчета о движении денежных средств» за прошлый и отчетный период провели сравнение, нашли абсолютные и относительные отклонения в движении денежных средств предприятия. Пришли к мнению, что