Учет и внутренний аудит денежных средств на примере ЧП «Давид и К»

     В Республике действует единая система  безналичных расчетов, осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие предприятия платежи имеют  право оплачивать наличными из кассы, посредством почтовых переводов  либо наложным платежом через предприятия связи. Расчеты , проводимые предприятиями через банки, можно подразделить на товарные (за реализованную продукцию, работы и услуги; за полученное сырье, материалы, полуфабрикаты) и нетоварные (платежи в бюджет, органам социального страхования, пенсионному фонду).

     Рекомендуются следующие основные формы безналичных  расчетов: платежные поручения, чеки, аккредитивы, платежные требования – поручения, сводные требования по расчетам с транспортом и железной дорогой.

     Платежное поручение представляет собой поручение субъекта обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со  своего счета. Плательщик представляет собой в банк поручение на бланках установленной формы. Кроме поручений плательщик обязан по требованию банка представить банку на обозрение (с последующим возвратом) договора, налоговые счета – фактуры и другие документы подтверждающие целевое назначение платежей. Платежное поручение действительно в течении 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Платежные поручения принимаются к исполнению только при наличии средств на счете плательщика.

     По  договоренности сторон, платежи поручениями  могут быть срочными, досрочными и  отсроченными.

     Срочный платеж осуществляется в следующих  вариантах: авансовый платеж, то есть до отгрузки товара; после отгрузки товара, то есть путем прямого акцепта счетов за товар; частичные платежи при крупных сделках.

     Досрочные и отсроченные платежи могут  иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового  положения сторон.

     Субъекты  могут осуществлять переводы через  предприятия связи; на имя отдельных  граждан причитающихся лично  им средств (пенсии, алименты, заработная плата, командировочные расходы, авторский  гонорар).

     При осуществлении переводов со своих  счетов через предприятия связи в бланках переводов перевододатель указывает наименование переводополучателя, номер его счета, а также наименование номер банка, в котором имеется этот счет, если средства подлежат зачислению на него. К поручению прикладывается перечень получателей средств, в котором указывается кто получает деньги, на какие цели. Предприятие связи оплачивают поступившие переводы, адресованные предприятиям, составляемые в 4-х экземплярах на общую сумму всех переводов по каждому получателю.

     Платежное требование – поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании отправленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Платежное требование – поручение выписываются поставщиком на бланке и представляются в банк поставщика вместе с реестром в 4-х экземплярах. Банк поставщика, проверив полноту заполнения всех реквизитов, направляет требование – поручение в банк покупателя, второй экземпляр возвращается поставщику. Банк покупателя получив требование – поручение, регистрирует его, проставляет на всех экземплярах дату получения (сверху справа) и передает их плательщику для акцепта.

     При согласии полностью или частично оплатить платежное – требование – поручение плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском печати на всех экземплярах и сдает их в обслуживающий банк, из которых:

• первый - служит основанием для списания средств со счета плательщика, и после совершения операции помещается в документы банка;
• второй – направляется банку, обслуживающему поставщика;
• третий – вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику как расписка в приеме к проводке и совершении оплаты товаров, оказанных работ и выполненных услуг.

     Об  отказе полностью или частично оплатить платежное требование – поручение  плательщик уведомляет обслуживающий  его банк в течении трех дней. Требование – поручение вместе с  приложениями отгрузочными документами  и извещением об отказе возвращаются непосредственно поставщику.

     Централизованные  расчеты за перевозку грузов транспортными  организациями с заказчиками, а  также за перевозку грузов и транспортно  – экспедиционные услуги между транспортными  организациями могут осуществляться сводными требованиями. Сумма платежей по штрафам не должна включаться в сводное требование. Заказчику транспортных услуг выдается обслуживающим учреждением банка гарантированная справка, удостоверяющая депонирование или с соответствующего счета средств, что оплата услуг транспортных организаций осуществляется с соответствующего счета заказчика при временном отсутствии на этом счете средств под гарантию банка. Срок действия справки определяется договором сторон.

       Под расчетами, основанными на зачете взаимных требований и обязательств, понимаются безналичные расчеты, при которых взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг к другу погашают в равных суммах, и лишь на разницу между суммой этих требований и обязательств проводится платеж. 

2.   Учет денежных средств на подразделе 44 « Наличность на расчетном счете».

    В соответствии с действующим законодательством  все субъекты обязаны хранить  денежные средства на расчетном счете  в обслуживающем их учреждении банка. Расчетный счет открывается на основании следующих документов:

• заявление на открытие счета;

• карточка  с образцами подписей, и оттиском печати;

• справка органа налоговой службы подтверждающая факт постановки субъекта на налоговый учет, РНН;
• копия свидетельства о государственной регистрации;
• копия устава;
• копия учредительного договора ( при числе учредителей более одного).

      Для оформления операций по  расчетному счету и другим  счетам в банке служат следующие  документы:

       Чек – приказ владельца счета банку  выдать наличными указанную сумму  на заработную плату, командировачные, хозяйственно- операционные и другие расходы. Цель, на которую предприятие получает деньги, указывают на оборотной стороне чека, который выписывают в одном экземпляре чернилами. Одновременно с чеком заполняют корешок, который хранится в чековой книжке. Чеки могут быть именными и предъявительскими. Чеки выписываются на срок 10 дней, не считая дня выдачи.

    Объявление  на взнос наличными – приказ владельца  счета банку принять для зачисления на его счет в банке выручки, депонированной заработной платы и других сумм, вносимых наличными.

     Платежное поручение – приказ банку на перечисление указанной в нем суммы на счет получателя; применяется в тех  случаях, когда инициатива в платеже  исходит от плательщика. Поручения  могут быть одногородними и иногородними.

     Если  платеж производят по телеграфу, поручение  принимается банком в целых тенге. Платежное поручение плательщик представляет в банк не позднее 10 дней со дня его выписки. Если счета  плательщика и получателя находятся  в одном учреждении банка и если осуществляются иногородние расчеты, поручения выписывают в трех экземплярах: первый служит мемориальным ордером в банке плательщика; второй, при одногородних расчетов вручают получателю при выписке с расчетного счета, а при иногородних прикладывают к авизо по межфилиальным оборотам дня вручения получателю; третий, выдают плательщику с распиской о приеме, скрепленной оттиском штампа банка. При одногородних расчетах, когда обслуживание плательщика и получателя производится разными учреждениями банка, поручения представляют в четырех экземплярах. Первый - использует как мемориальный ордер; второй и третий - после оплаты отсылают банку получателю средств, где второй  - служит ордером и остается в банке, а третий - прилагается к выписке и передается плательщику с распиской исполнителя и штампом банка.

     Расчетный чек – письменное поручение банку  перечислить со счета чекодателя указанную в нем сумму.

     Платежное требование – поручение – приказ банку взыскать сумму платежа  со счета получателя товаров, работ, услуг или плательщика. Платежное требование – поручение должно быть акцептовано плательщиком. Требования представляют банку в комплекте: при одногордних расчетах, когда поставщик и плательщик обслуживаются одним учреждением банка, - в трех экземплярах: - разными учреждениями банка – в четырех; при иногородних расчетах – в трех.

     Учет  операций по расчетному счету ведется  на счете 441 «Наличность на расчетном  счете». По счетам субъектов банк открывает  лицевые счета (в двух экземплярах  под копировальную бумагу). Первый является выпиской из лицевого счета и выдается хозяйствующему субъекту, второй – лицевым счетом. Выписка заверяется подписью и оттиском печати банка «Для выписок». Каждое исправление в выписках должно быть заверено подписями исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя и скреплено оттиском печати банка. На документах прилагаемых к выписке, должны быть проставлены штамп, которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. Выписки выдаются в сроки, установленные по согласованию с субъектом, лицам, имеющим право первой или второй подписи, или другим работникам по доверенности субъекта. Выписки могут быть высланы субъектам по почте, либо выданы через абонентские ящики, оборудованные банком в удобном для клиента месте. В получении выписки представитель клиента расписывается на лицевом счете или в отдельной карточке.

     Выписка банка проверяются по прилагаемым  к ним документам. Ошибочно списанные банком суммы до выяснения списываются с кредита счета 441 «Наличность на расчетном счете» в дебет 334 «Прочая дебиторская задолженность», а зачисленные, отражаются по дебету счета 441 и кредиту счета 687 «Прочая кредиторская задолженность». Об ошибочных записях субъект обязан сообщить банку не позднее 10 дней, а если он находится в другом населенном пункте – не позднее 20 дней после вручения выписок.

     Закрытия  расчетного счета производят по заявлению  его владельца: при изменении  характера деятельности субъекта; по решению органа, создавшего данный субъект; при отсутствии записей на счете в течении трех месяцев.

     Корреспонденция счетов

по  операциям учета  денежных средств  подраздела 44 «Наличность  на расчетном счете».