Учет  операций по расчетному счету ведется  на счете 441 «Наличность на расчетном  счете». По счетам предприятия банк открывает лицевые счета (в двух экземплярах под копировальную  бумагу). Первый является выпиской из лицевого счета и выдается данному предприятию, второй лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок». Каждое исправление в выписках должно быть заверено подписями исполнителя и главного бухгалтера и скреплено оттиском печати банка. На документах прилагаемых к выписке, должны быть проставлены штамп, которым оформляются выписки, с включением когда операционного работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. Выписки банка проверяются по прилагаемым к ним документам. Об ошибочных записях предприятие должно сообщить банку не позднее 10 дней, а если субъект находится в другом населенном пункте не позднее 20 дней послу вручения выписок. Если владелец счета не сообщит об ошибочно зачисленной суммы на его счет, он уплачивает штраф согласно Положению о штрафах за нарушение правил совершения расчетных операций.

     Выписки банка проверяются, и рядом с  суммами проставляется корреспондирующий  счет.

     После обработки выписок данные из них  переносятся в журнал – ордер № 2 по кредиту счета 441 «Наличность на расчетном счете» и ведомость № 2 по дебету счета 441, где они накапливаются по мере поступления в течении месяца. Для каждой выписки предназначена одна строка. В конце месяца итоговые обороты из журнала – ордера № 2 переносятся в главную книгу. 

     2.2 Учет наличных  средств на счете  451 «Касса» . 

     Для хранения наличных денежных средств  и выполнения расчетов ЧП «Давид и  К»  имеет кассу, которая представляет собой специально оборудованное  помещение, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, имеет несгораемые шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Ключи от металлических шкафов хранятся у кассира.

    Учет  кассовых операций ведется в соответствии с «Временным порядком ведения кассовых операций», утвержденным на заседании Правления Национального банка Республики Казахстан от 23 июля 1993 года.

    Кассовые  операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранностью всех принятых на хранение денег в и  за всякий ущерб, причиненный  как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого, при приеме кассира на работу, заключил договор с ним, о полной индивидуальной материальной ответственности.

     Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам (ф. №  КО – 1) (см. прил.7), выдача –по расходным  кассовым ордерам (ф. № КО – 2) (см. прил.8), которые регистрируются в бухгалтерии  в журнале регистрации приходных  и расходных документов.

     Кассовые  операции, оформляемые приходными кассовыми  ордерами:

1. Заработная плата из банка, на основании чека из чековой книжки – кредит счета 441;
2. Наличная выручка, на основании авансового отчета – кредит 333;
3. Внесение средств в погашение недостач по результатам инвентаризации на основании акта результатов инвентаризации и выписки из протокола собрания – кредит 333, 334;
4. Получение аванса под выполнение работ и услуг на основании договора – кредит 662.

     Кассовые  операции, оформляемые расходными кассовыми  ордерами:

1. Зарплата работникам на основании расчетной платежной ведомости – дебет 681;
2. Расчеты с поставщикам и подрядчиками на основании договора – дебет 671;

     Приход  денег из кассы чаще всего связан с получением наличных денежных средств  за счет выручки и прочих доходов.

     При выдаче денег кассир требует предъявление документа (паспорта, удостоверение  личности), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда  выдан и забирает расписку получателя. Если выдача денег производится по доверенности, в тексте ордера, после фамилии, имени и отчества получателя денег, указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег делается надпись «по доверенности». Доверенность оставляется в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

     Доверенность  признается письменное уполномочие  одного лица (доверителя) для предоставления от его имени, выдаваемое или другому лицу (поверенному).

     Доверенность  подписывается доверителем и  заверяется печатью, доверенность заверяется нотариально.

     Все приходные и расходные документы  подписываются ответственными лицами предприятия, заполняются четко  и ясно, никаких подчисток, помарок или исправлений даже оговоренных не допускается.

     По  мере совершения хозяйственных операций по кассе кассир производит на основании  приходных и расходных кассовых ордеров. Записи в кассовую книгу, которая  должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью, а количество листов заверено подписями ректором  и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу. Первый экземпляр остается в кассовой книге, а второй (оторванный) служит в качестве отчета кассира. Оба экземпляра листов нумеруются одинаковыми номерами.

     Полученные  бухгалтерией кассовые отчеты и документы  обрабатываются. Каждая запись проверяется  по существу, сверяется с первичными документами. На основании обработанного  отчета кассира данные в бухгалтерии переносят в журнал – ордер № 1 по кредиту счета 451 «Наличность в кассе в национальной валюте» (см. прил.10) и ведомость № 1 по дебету счета 451.

     Количество  занятых строк в журнале –  ордере и ведомости должно соответствовать  количеству сданных кассиром отчетов. Записи в журнал – ордер и ведомость производится линейно позиционным способом. Для каждого отчета предназначена одна строка. По истечении месяца подсчитываются обороты , выводится новый остаток на конец месяца. Итоговые данные из журнала – ордера № 1 переносятся в конце месяца в Главную книгу. Из Главной книги данные поступают в ежегодный баланс.

      2.3 Аналитический и  синтетический учет  денежных средств 

       Учет  денежных средств в ЧП «Давид и  К»  ведется в соответствии со СБУ № 4 «Отчет о движении денежных средств».

       Отражение денежных средств в национальной валюте происходят на счетах 441 «Деньги  на расчетном счете» (субъсчете 441/1 «Деньги на расчетном счете в  банке ТуранАлем», 451 «Наличность  в кассе в национальной валюте». Движение денежных средств от операционной деятельности раскрывается прямым методом.

       Для хранения, приема и выдачи наличных денежных средств  ЧП «Давид и К» имеет кассу. Помещение кассы  изолированно, имеет специальное  оборудование, оснащено пожарно-охранной сигнализацией, препятствующей проникновению посторонних лиц. Во время совершения операций двери заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе, воспрещен. Все наличные деньги и ценные бумаги хранят в несгораемом сейфе, который по окончании работы кассир закрывает ключом и опечатывает своей сургучной печатью. Ключи от сейфа хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном пакете — у руководителя предприятия. Кассовые операции ведет кассир, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель обязан ознакомить его с порядком ведения кассовых операций и заключить договор о полной индивидуальной ответственности. Предусмотренные в договоре обязанности и ответственности сторон скрепляются подписями представителя администрации и кассира. При отсутствии кассира ведение кассовых операций осуществляет бухгалтер, с которым также заключается договор о полной материальной ответственности.

       При выдаче денег по доверенности в расходном  кассовом ордере дополнительно указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по платежной ведомости, на ней делают надпись «По доверенности». Последнюю прикрепляют к расходному кассовому ордеру или ведомости.

       Приходные и расходные кассовые ордера и  заменяющие их документы выписываются (бухгалтерией) четко и ясно, чернилами  или шариковой ручкой.

       Синтетический учет кассовых операций в ЧП «Давид и К» ведется на счете 451 «Наличность в кассе в национальной валюте».

       Основанием  для записи операций на счете 451 являются кассовые отчеты (отрывные листки вторых экземпляров кассовой книги).

       На  счете 451 «Наличность в кассе в  национальной валюте» по дебету отражают суммы поступивших наличных денег в кассу. По кредиту счета 451  «Наличность в кассе в национальной валюте» записываются суммы денежных средств выплаченных из кассы. Более подробно корреспонденция счетов по счету451 представлена в таблице

       Корреспонденция счетов по учету денежных средств  в кассе

         В ЧП «Давид и К» операций  с иностранной валютой не производят.

    По  дебету счета 441 «Деньги на расчетном  счете» отражается поступление денежных средств, а по кредиту счета 441 «Деньги на расчетном счете» отражаются суммы, списанные с расчетного счета по платежному поручению или по платежному требованию-поручению, по чеку.

    Корреспонденция счетов по учету денежных средств

    на  расчетном счете