Учет денежных средств

Учетной политикой установлено - применять для документирования хозяйственных операций формы первичных  учетных документов, содержащиеся в  альбомах унифицированных форм первичной  учетной документации, утвержденные Госкомстатом РФ, а также самостоятельно разработанные формы, содержащие соответствующие  обязательные реквизиты, предусмотренные  Федеральным законом от 21.11.96г. №129-ФЗ (ст. 9), и обеспечивающие достоверность  отражения в бухгалтерском учете  совершенных хозяйственных операций. Первичные учетные документы  составляются в момент совершения финансово-хозяйственной  операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после  её окончания.

Бухгалтерский учет в секторах осуществляется отдельной бухгалтерской  группой с ведением бухгалтерских  и налоговых регистров, журналов-ордеров, книг продаж и покупок, главной книги  и прочих необходимых учетных  документов. Первичные и сводные  учетные документы могут составляться на бумажных и магнитных машинных носителях информации. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных  учетных документов, утверждается директором предприятия по согласованию с главным  бухгалтером.

На ООО ПКФ «Славита и К» разработан график документооборота, в котором достаточно подробно отражен  перечень документов, используемых предприятием. Для каждого документа установлено: кто составляет, подписывает, предоставляет, кому предоставляется, срок предоставления, для чего используется в бухгалтерском  учете и срок хранения.(Приложение 6)

ООО ПКФ «Славита и К» ведёт бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных  счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета утвержден организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утверждаемого Министерством  финансов Российской Федерации.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной  деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

Для ведения бухгалтерского учета в организации формируется  учетная политика, предполагающая имущественную  обособленность и непрерывность  деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а также  временную определенность фактов хозяйственной  деятельности.

Учетная политика ООО ПКФ  «Славита и К» отвечает требованиям  полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

В бухгалтерском учете  организации текущие затраты  на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми  вложениями, учитываются раздельно.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформлены  оправдательными документами. Эти  документы служат первичными учетными документами, на основании которых  ведется бухгалтерский учет.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных  операций и представлению в бухгалтерскую  службу документов и сведений обязательны  для всех работников организации.

Первичные учетные документы  содержат следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код  формы; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен  документ; содержание хозяйственной  операции; измерители хозяйственной  операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной  операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).

Первичные учетные документы  принимаются к учету, если они  составлены по форме, содержащейся в  альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации, а по документам, форма которых  не предусмотрена в этих альбомах и утверждаемым организацией, должны содержать обязательные реквизиты  в соответствии с требованиями абзаца первого настоящего пункта.

В зависимости от характера  операции, требований нормативных актов, технологии обработки учетной информации в первичные документы могут  быть включены дополнительные реквизиты.

Перечень лиц, имеющих  право подписи первичных учетных  документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным  бухгалтером.

Документы, которыми оформляются  хозяйственные операции с денежными  средствами, подписываются руководителем  организации и главным бухгалтером  или уполномоченными ими на то лицами.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства  считаются недействительными и  не должны приниматься к исполнению. Под финансовыми и кредитными обязательствами понимаются документы, оформляющие финансовые вложения организации, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту.

В случае разногласий между  руководителем организации и  главным бухгалтером по осуществлению  отдельных хозяйственных операций первичные учетные документы  по ним могут быть приняты к  исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который  несет всю полноту ответственности  за последствия осуществления таких  операций и включения данных о  них в бухгалтерский учет и  бухгалтерскую отчетность.

Первичный учетный документ должен быть составляется в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным -непосредственно по окончании операции. При реализации товаров, продукции, работ и услуг с применением  контрольно-кассовых машин допускается  составление первичного учетного документа  не реже одного раза в день по его  окончании на основании кассовых чеков.

Создание первичных учетных  документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском  учете производятся в соответствии с утвержденным в организации  графиком документооборота. Своевременное  и качественное оформление первичных  учетных документов, передачу их в  установленные сроки для отражения  в бухгалтерском учете, а также  достоверность содержащихся в них  данных обеспечивают лица, составившие  и подписавшие эти документы.

Внесение исправлений  в кассовые и банковские документы  не допускается. В остальные первичные  учетные документы исправления  могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием  даты внесения исправлений.

Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляються сводные учетные  документы.

Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных  учетных документах, для отражения  на счетах бухгалтерского учета и  в бухгалтерской отчетности.

Формы регистров бухгалтерского учета разрабатываются и рекомендуются  Министерством финансов Российской Федерации, органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования  бухгалтерского учета, или федеральными органами исполнительной власти, организациями  при соблюдении ими общих методических принципов бухгалтерского учета.

Хозяйственные операции отражаються  в регистрах бухгалтерского учета  в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим  счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета  обеспечивают лица, составившие и  подписавшие их. При хранении регистров  бухгалтерского учета обеспечиваеться  их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. Содержание регистров бухгалтерского учета  и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - государственной тайной.

Лица, получившие доступ к  информации, содержащейся в регистрах  бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны  хранить коммерческую и государственную  тайну. За ее разглашение они несут  ответственность, установленную законодательством  Российской Федерации.

Имущество, обязательства  и иные факты хозяйственной деятельности для отражения в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности подлежат оценке в денежном выражении.

Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку; имущества, полученного  безвозмездно, - по рыночной стоимости  на дату оприходования; имущества, произведенного в самой организации, - по стоимости  его изготовления (фактические затраты, связанные с производством объекта  имущества).

В состав фактически произведенных  затрат включаются, в частности, затраты  на приобретение самого объекта имущества, уплачиваемые проценты по предоставленному при приобретении коммерческому  кредиту, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим  и иным организациям, таможенные пошлины  и иные платежи, затраты на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.

Формирование текущей  рыночной стоимости производится на основе цены, действующей на дату оприходования  имущества, полученного безвозмездно, на данный или аналогичный вид  имущества. Данные о действующей  цене должны быть подтверждены документально  или экспертным путем.

Под стоимостью изготовления признаются фактически произведенные  затраты, связанные с использованием в процессе изготовления имущества  основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и других затрат на изготовление объекта имущества.

Применение других методов  оценки, в том числе путем резервирования, допускается в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации и  органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования  бухгалтерского учета.

Записи в бухгалтерском  учете по валютным счетам организации, а также по операциям в иностранной  валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной  валюты по курсу Центрального банка  Российской Федерации, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся в  валюте расчетов и платежей.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных  до целых рублей. Возникающие при  этом суммовые разницы относятся  на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации (в ред. Приказа Минфина  РФ от 30.12.1999 N 107н)

Для обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности организации обязаны  проводить инвентаризацию имущества  и обязательств, в ходе которой  проверяются и документально  подтверждаются их наличие, состояние  и оценка. Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и  т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением  случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно при следующих фактах хозяйственной деятельности таблица 9:

Таблица 9

Факты хозяйственной деятельности при которых проводится  инвентаризация

1	- при передаче имущества  в аренду, выкупе, продаже;   перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности (кроме  имущества,  инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного  года).   Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года.
2	- при смене материально  ответственных лиц;
3	- при выявлении фактов  хищения, злоупотребления или  порчи имущества;
4	- в случае стихийного  бедствия, пожара или других чрезвычайных  ситуаций,  вызванных экстремальными условиями;
5	- при реорганизации или  ликвидации организации;
6	в других случаях, предусмотренных  законодательством Российской   Федерации.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим  наличием имущества и данными  бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем  порядке:

а) излишек имущества приходуется  по рыночной стоимости на дату проведения  

инвентаризации и соответствующая  сумма зачисляется на финансовые  

результаты (в ред. Приказа  Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н);

б) недостача имущества  и его порча в пределах норм естественной убыли  

относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм -  

за счетвиновных лиц. Если виновные лица не установлены или  суд отказал во  взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи  списываются на финансовые результаты (в ред. Приказа Минфина РФ от  30.12.1999 N 107н)

Налоговый учет - система  обобщения информации для определения  налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных  в соответствии с действующим  Налоговым кодексом РФ. Система налогового учета организуется ООО ПКФ «Славита и К»