Учет денежных средств

По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы будет считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность — сверхлимитной (абзац 8 п. 2.5 Положения Банка России № 14-П). 

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного  оборота ООО ПКФ «Славита и  К» с учетом особенностей режима его  деятельности, порядка и сроков сдачи  наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности  и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т.п.), а также в соответствии с договором банковского счета. 

Для установления лимита остатка  наличных денег в кассе на 2007 г. ООО ПКФ «Славита и К» представило  в конце декабря 2006 г. в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» (Приложение АБ). 09 января 2007 года ООО ПКФ «Славита и К» был установлен лимит остатка кассы в размере 4 000 руб.. о чем было сообщено письменно.  

При осуществлении наличных денежных расчетов (не только с населением, но и с организациями, индивидуальными  предпринимателями и т.п.) и продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, в обязательном порядке на территории Российской Федерации применяется контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр (п. 1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт», далее - Закон о применении ККТ).

Обязанности ООО ПКФ «Славита и К» при применении ККТ в соответствии с ст. 5 Закона о применении ККТ  приведены в таблице 10

 

Таблица 10

Обязанности ООО ПКФ «Славита и К» при применении ККТ 

	Обязанности
1	осуществлять регистрацию  контрольно-кассовой техники в налоговых органах
2	применять при осуществлении  наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную контрольно-кассовую технику, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти);
	Обязанности
3	выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки;
4	обеспечивать ведение  и хранение в установленном порядке  документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением контрольно-кассовой техники, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих проверку в соответствии с п. 1 ст. 7 Закона о применении ККТ, беспрепятственный доступ к соответствующей контрольно-кассовой технике, предоставлять им указанную документацию;
5	производить при первичной  регистрации и перерегистрации  контрольно-кассовой техники введение в фискальную память контрольно-кассовой техники информации и замену накопителей фискальной памяти с участием представителей налоговых органов.

ООО ПКФ «Славита и К» обязано вывешивать в доступном  покупателю (клиенту) месте ценники  на продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые услуги), которые должны соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.

Согласно ст. 7 Закона о  применении ККТ налоговые органы осуществляют контроль за применением  контрольно-кассовой техники, а именно:

контроль за соблюдением  ООО ПКФ «Славита и К» требований Закона о применении ККТ;

контроль за полнотой учета  выручки в организации;

проверяют документы, связанные  с применением организации контрольно-кассовой техники, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок;

проводят проверки выдачи организацией кассовых чеков;

налагают штрафы в случаях  и порядке, которые установлены  КОАП РФ, на организацию, которые нарушают требования, установленные Законом о применении ККТ.

На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке или вкладном (подкладном) документе должны отражаться реквизиты приведенные в таблице 10

Таблица 10

Обязательные реквизиты  на контрольно-кассовой ленте

	Обязательные реквизиты
А	наименование организации;
Б	идентификационный номер  организации-налогоплательщика
В	заводской номер контрольно-кассовой машины;
Г	порядковый номер чека;
Д	дата и время покупки (оказания услуги);
Е	стоимость покупки (услуги);
ж	признак фискального режима.

На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке или вкладном (подкладном) документе, контрольных лентах могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовым машинам, с учетом особенностей сфер их применения (п. 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин, утвержденного постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 30.07.93 № 745, далее -Положение по применению ККМ*).

Согласно п. 6 Положения  по применению ККМ чеки погашаются одновременно с выдачей товара (оказанием  услуг) с помощью штампов или путем надрыва в установленных местах.

В случае исключения из Государственного реестра ранее применявшихся моделей контрольно-кассовой техники их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации.

В письме Минфина России от 14.04.2005 № 03-01-20/2-56 даны разъяснения  по данному пункту Закона о применении ККТ.

Если согласно действующему законодательству начисление амортизации на контрольно-кассовую технику не предусмотрено и модель контрольно-кассовой техники исключена из Государственного реестра, дальнейшее использование ее не представляется возможным.

Согласно п. 7 Положения  по применению ККМ в ООО ПКФ  «Славита и К» допускается применение только исправной контрольно-кассовой машины с долговременным и энергонезависимым  хранением информации в фискальной (контрольной) памяти.

В необорудованных помещениях или вне помещений могут использоваться компактные контрольно-кассовые машины с автономным электропитанием.

Контрольно-кассовая машина должна проходить проверку исправности в центрах технического обслуживания ежегодно, в январе-феврале.

Не допускаются к применению контрольно-кассовая машина, на которой  отсутствует либо повреждена пломба центра технического обслуживания, отсутствуют  маркировка предприятия-изготовителя или одно из средств визуального  контроля.

Техническое обслуживание и  ремонт контрольно-кассовой машины должны производиться организациями, зарегистрированными в установленном порядке в качестве центров технического обслуживания конкретных моделей контрольно-кассовых машин и поставленными на учет в налоговых органах (п. 9 Положения по применению ККМ).

Согласно п. 11 Положения  по применению ККМ на контрольно-кассовой машине в обязательном порядке применяется контрольная лента и ведется Книга кассира-операциониста (приложение АВ), заверенная в налоговом органе. Контрольные ленты, книга кассира-операциониста и другие документы, подтверждающие проведение денежных расчетов с покупателями (клиентами), должны храниться в течение сроков, установленных для первичных учетных документов, но не менее пяти лет. Ответственность за обеспечение хранения указанных документов несет руководитель организации Носова Татьяна Дмитриевна.

ООО ПКФ «Славита и К» применяющая контрольно-кассовую технику, обязана осуществить ее регистрацию в налоговых органах по месту учета организации в качестве налогоплательщика. 

Процедура регистрации и  постановки на учет ККТ в налоговом  органе представлена на рисунке 13

    

   

Постановка на учет ККТ  в центре технического обслуживания          

  на сервисное обслуживание и ремонт  

 

 

           

 Заполнение технического  паспорта ККТ и проверка её  исправности             

 

        

  Регистрация контрольно-кассовой машины в налоговой инспекции                  

(подача заявления)

 

       

  Проверка налоговым органом достоверности данных указанных

              в заявлении 

 

            

  Регистрация контрольно-кассовой машины и выдача карточки              

  регистрации в налоговом органе

Рисунок 13 – Процедура  регистрации и постановки на учет ККТ в налоговом  органе.

Предварительно, при заключении соответствующего договора, кассовый аппарат ставится на учет в Центре технического обслуживания (ЦТО), на сервисное обслуживание и ремонт. Работниками ЦТО заполняется технический паспорт контрольно-кассовой техники, проверяется ее исправность.

Без заключения договора с  ЦТО ни эксплуатация, ни регистрация  аппарата в налоговых органах  невозможна (п. 2 Порядка регистрации  контрольно-кассовых машин в налоговых  органах, утвержденного приказом Госналогслужбы России от 22.06.95 № ВГ-3-14/36).

Регистрация контрольно-кассовых машин осуществляется путем подачи в налоговую инспекцию по месту  нахождения организации — владельца  аппаратов (независимо от места установки  контрольно-кассовой техники) заявления по соответствующей форме (приложение АВ). Под местом нахождения налогоплательщика понимается адрес, указанный в учредительных документах организации (устав, договор, положение). К заявлению должны прилагаться паспорта на подлежащие регистрации контрольно-кассовые машины и договор об их техническом обслуживании и ремонте Центром технического обслуживания (приложение АГ).

После проверки достоверности  данных, указанных в заявлении, налоговый  орган не позднее 5 дней с момента  подачи заявления производит регистрацию контрольно-кассовых машин, то есть вносит сведения о контрольно-кассовых машинах в Книгу учета. Одновременно с регистрацией налоговый орган выдал ООО ПКФ «Славита и К» Карточку регистрации контрольно-кассовой машины в налоговом органе (приложение АД), а также возвратил паспорт на зарегистрированную контрольно-кассовую машину и договор о техническом обслуживании и ремонте в Центре технического обслуживания.

При необходимости замены действующей контрольно-кассовой техники  другой либо установки дополнительной ООО ПКФ «Славита и К» обязана  до ввода ее в эксплуатацию подать в налоговый орган заявление  о регистрации новых машин  и снятии с учета зарегистрированную ранее. Точно так же, как и 

при первичной регистрации  ККТ, налоговый орган в 5-дневный срок производит регистрацию новой и снятие с учета изымаемой из эксплуатации в данной организации ККТ и выдает организации карточки на вновь зарегистрированные в налоговом органе машины.

На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке или вкладном (подкладном) документе, контрольных лентах могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовым машинам, с учетом особенностей сфер их применения (п. 4 Положения по применению ККМ).

Согласно п. 6 Положения  по применению ККМ чеки погашаются одновременно с выдачей товара (оказанием  услуг) с помощью штампов или  путем надрыва в установленных  местах.

Для продавцов, пользователей  контрольно-кассовой техники первичными документами являются фискальные отчеты. Существует два основных отчета."Х-отчет; Z-отчет. (Приложение АЕ)

Х-отчет представляет собой  ведомость показаний и позволяет  контролировать текущее состояние кассы по каждому отделу (секции) или кассиру.Z-отчет — вывод контрольной ленты (отчет о закрытии смены). Показатели Z-отчета на начало и конец рабочего дня ежедневно записываются в журнал кассира-операциониста (Приложение АМ).

Кроме того, с помощью  ККТ можно выводить краткий и  полный фискальные отчеты, а также  фискальные отчеты по датам и номерам  смен и т.п. В различных ситуациях  заполняются следующие формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132 таблица 11

 

Таблица 11

Первичные документы, оформляемые  при работе с ККТ на  

ООО ПКФ «Славита и К»

	Наименование	Унифицированная форма	Назначение
1	Акт о переводе показаний  суммирующих денежных счетчиков  на нули и регистрация контрольных  счетчиков ККМ (приложение АЖ)	КМ-1	Применяется при вводе  в эксплуатацию новой контрольно-кассовой Мишины и при инвентаризации в  организациях для оформления перевода показаний суммирующих денежных счетчиков и регистрации контрольных счетчиков
2	Акт о снятии показаний  контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении  ее в организацию (Приложение АК)	КМ-2	Применяется для оформления снятия показаний счетчиков при  ремонте контрольно-кассовой машины специалистом центра техничнского обслуживания контрольно-кассовых машин или при  передачн для работы в другую органгизацию.
3	Акт о возврате денежных сумм покупателям 9клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам) (Приложение АЛ)	КМ-3	Применяется для оформления возврата денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам. В  том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам.
	Наименование	Унифицированная форма	Назначение
4	Журнал кассира-операциониста (Приложение АМ)	КМ-4	Применяется для учета  операций по приходу и расходу  наличных денег(выручки) по контрольно-кассовой машине. А также является контрольно-регистрирующим документом показаний счетчиков
5	Справка-отчет кассира  операциониста (Приложение АВ)	КМ-6	Применяется для составления  отчета кассира о показаниях счетчиков  контрольно-кассовой машины и выручеке за рабочий день (смену).
6	Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин  и выручке организации	КМ-7	Применяется для составления  сводного отчета о показаниях счетчиков  контрольных машин и выручке  организации за текущий рабочий  день и является приложением к  справке-отчету кассира-операциониста  за текущую дату
7	Журнал учета вызовов  технических специалистов и регистрации  выполненных работ (Приложение АП)	КМ-8	Применяется при невозможности  устранения неисправностей силами кассира , для проведения специалистом центра техничнского обслуживания плановых технических  осмотров. Включающих проверку состояния механизмов электронных и программных частей контрольно-кассовой машины
8	Акт о проверке наличных денежных средств кассы (Приложение АР)	КМ-9	Применяется для отражения  результатов внезапной проверки фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе.