Учет денежных средств

При анализе денежных средств  за 2005-2007 годы можно сказать , что  приток денежных средств с каждым годом увеличивается за счет увеличения выручки от реализации продукции. Общее  изменение денежных средств свидетельствует  о недостаточном поступлении  денежных средств в 2005 и 2007 году. Так  в 2005 году наблюдается отток в  сумме 14 тыс. руб. , в 2007 г. отток 88 тыс. руб. отток денежных средств в 2005 г. и 2007 г. связан с увеличением производственных запасов. т.е. на складах имеется  избыток приобретенных материалов.

Рассмотрим структуру  поступления денежных средств в 2005-2007 годах рисунок 4 .

 Рисунок 4- Структура поступления  денежных средств в 2005-2007 годах

На рисунке видно, что  основное поступление денежных средств  происходит за счет текущей деятельности. ООО ПКФ «Славита и К» необходимо развивать инвестиционную и финансовую деятельность.

Далее рассмотрим показатели финансово-экономической деятельности ООО ПКФ «Славита и К»

 

Таблица 4

Показатели ликвидности  и платежеспособности

Показатели	Рекомендуемые значения	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0.2-0.3	0,09	0,47	0,79
Показатели	Рекомендуемые значения	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Коэффициент критической (промежуточной) ликвидности	0.8-1.0	0,41	0,57	0,86
Коэффициент текущей ликвидности	2 - 3	5,41	4,52	2,79

Из анализа таблицы  можно сказать следующее, что  коэффициент абсолютной ликвидности  за последние 3 года увеличивается и  к концы 2007 года он равен 0,79. Это значит, что предприятие может погасить 79 % текущих обязательств, т.е у  предприятия достаточно средств, чтобы  погасить текущие обязательства.

Коэффициент критической (промежуточной  ликвидности) к концу 2007 г. соответствует  рекомендуемому значению. Это значит, что к концу 2007 г. предприятие  при полном погашении дебиторской  задолженности сможет расплатиться по всем своим текущим обязательствам. В 2005г. и 2006 г. предприятие существенно  зависело от надежности дебиторов.

Коэффициент текущей ликвидности  показывает, что в 2005 г. , 2006 г. 2007 г. на 1 рубль обязательств приходится соответственно более 5.41 руб., 4,52 руб. и 2.79 руб. оборотных  активов. В целом по итогам з-х  лет можно сказать, что предприятие  платежеспособно на среднюю и  долгосрочную перспективу.

Таблица 5

Показатели финансовой устойчивости

Показатели

Рекомендуемые значения

2005 г.

2006 г.

2007 г.

1. Показатели финансовой  независимости

Коэффициент автономии	0,5	0,71	0,86	0,74
Показатели	Рекомендуемые значения	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Коэффициент финансовой независимости	0,5-0,8	0,87	0,86	0,74
Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств	1	0,41	0,17	0,35

2. Показатели обеспеченности  собственными оборотными средствами

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,4-0,6	0,82	0,78	0,64
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	0,6-0,8	1,17	1,05	1,15
Коэффициент маневренности	0,3-0,5	0,8	0,59	0,64

Коэффициент автономии за последние 3 года меняется но незначительно. К концу 2007 года 74% источников финансирования представлены собственными средствами.

Коэффициент финансовой независимости  в 2005 г. и в 2006 г. практически не изменился  и он больше чем в 2007 г. Это значит, что у предприятия были были долгосрочные пассивы и они были погашены.

Коэффициент соотношения  собственных и заемных средств  находится в рамках нормы и  показывает, что на 1 рубль собственных  средств приходится в 2005 г. - 41 копейка, в 2006 г.- 17 копеек, в 2007 г.- 35 копеек.

В целом по данной группе коэффициентов можно сказать, что  предприятие не зависит от заемного капитала.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в  течении 3-х лет уменьшается с 0.82 до 0.64 и соответствует рекомендуемым  значениям. Т.е. к концу 2007 года 64 % оборотных  активов сформированы за счет собственных  источников.

Коэффициент обеспеченности запасами показывает, что за счет собственных  источников на притяжении 3-х лет  были сформированы все запасы.

Доля мобильной части  собственного капитала уменьшилась  к концу 2007 г. до 64%.

По данной группе коэффициентов  предприятие является финансово  устойчивым.

 

Таблица 6

Определение типа финансовой устойчивости

Показатели	Условные обозначения	2005 г.	2006 г.	2007 г.
1. Собствен. капитал	СК	1748	1575	1182
2. Вне оборотные активы	ВнА	744	642	424
3. Наличие собственных  оборотных  средств	СОС	1004	933	758
4. Долгосрочные обязательства  (кредиты и займы)	ДО	400	-	-
5. Наличие собственных  и долгосрочных заемных источников  формирования оборотных средств	СОС+ДО	1404	933	758
6. Краткосрочные кредиты  и займы, кредиторская задолженность  по товарн. операц.	ККЗ	158	40	33
7. Общая величина основных  источников средств	ОН	1562	973	791
8. Общая сумма запасов	3	1199	692	657
9. излишек(+), недостаток(-) собственных  оборотных средств	СОС	-195	+45	+71
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных  заемных источников покрытия  запасов	СОС +ДО	+ 205	+45	+71
11. Излишек (+). недостаток (-) общей величины основных источников  финансирования запасов	ОЧ	+363	+85	+134
12. Трехфазная модель типа  финансовой устойчивости		{0; 1; 1}	{1; 1; 1}	{1; 1; 1}

Таким образом у ООО  ПКФ «Славита и К» в 2005 году наблюдается  нормальная финансовая устойчивость. Запасы сформированы с учетом привлечения  долгосрочных кредитов. В 2006 и в 2007 г. абсолютная финансовая устойчивость. Все запасы сформированы за счет собственных  оборотных средств.

Таблица 7

Анализ оборачиваемости  активов

Показатели	2006 г.	2007 г.	Темп роста %
1) Выручка	9766	12276	125,70
2) Средние активы	1758	1607	91,41
3) Средние оборотные активы	1117	1183	105,90
4) Коэффициент оборачиваемости    активов	5,56	7,64
5) Длительность одного  оборота   активов	64,75	47,12
6) Коэффициент оборачиваемости    активов	8,74	10,38
7) Длительность оборотных  активов	41,19	34,68

Выручка ООО ПКФ «Славита и К» в 2007 году выросла на 2510 тыс  руб.. Темп роста выручки больше темпа  роста стоимости активов и  оборотных активов оборачиваемость  имущества в 2007 году ускорилась. Все  активы ускорили свою оборачиваемость  более чем в 7 раз. Время оборота  сократилось примерно на 32 дня. Оборачиваемость  оборотных средств ускорилась с 8.74 до 10,38 оборота в год, что привело  к условному высвобождению средств  из оборота в размере 

( 34,68-69,63)*12276/360=222 тыс. руб.

Все эти показатели характеризуют  предприятие как с высокой  деловой активностью.

Анализируя итоги производственно-хозяйственной  деятельности ООО ПКФ «Славита и  К» за 2005-2007 год, необходимо отметить, что  наблюдается значительный рост практически  всех технико-экономических показателей.

Анализ данных бухгалтерского баланса показал, что в анализируемом  периоде появилась тенденция  к увеличению текущей ликвидности  при увеличении перспективной и  общей ликвидности. Предприятие  способно погасить большую часть  текущих обязательств, собственный  капитал обладает достаточной долей  маневренности. Условия платежеспособности соблюдаются и можно утверждать . ООО ПКФ «Славита и К» на притяжении 3-х лет является финансово независимой  организацией.

Источником формирования запасов и затрат являются собственные  оборотные средства. Проведенный  анализ показал, что собственных  оборотных средств достаточно для  формирования запасов и затрат. Скорость оборота всего капитала в 2005-2007 году увеличилась, что говорит о повышении  эффективности использования всех ресурсов независимо от их источников. Рост коэффициента оборачиваемости  в динамике положительный фактор, свидетельствующий о повышении  деловой активности предприятия.

В целом, финансово-хозяйственную  деятельность ООО ПКФ «Славита и  К» за 2005 - 2007 годы можно считать успешной. На данном этапе времени предприятие  продолжает оставаться платежеспособным, финансово независимым, с высоки уровнем рентабельности, как производства, так и продаж с наличием собственных источников финансирования запасов и затрат.

 

2.2 Организация бухгалтерского  учета и налогового учета на  ООО ПКФ «Славита и К»

ООО ПКФ «Славита и К» для осуществления постановки бухгалтерского учета, руководствуется законодательством  Российской Федерации о бухгалтерском  учете, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации и  органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования  бухгалтерского учета. Самостоятельно формирует свою учетную политику. Исходя их своей структуры. отраслевой принадлежности.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета в ООО ПКФ  «Славита и К» , соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

В соответствии с п.2 статьи 6 закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г.№129-ФЗ руководители организации  могут в зависимости от объема учетной работы:

1)          учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение,

возглавляемое главным бухгалтером;

2)          ввести в штат должность бухгалтера;

3)          передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета

централизованной бухгалтерии, специализированной организации или   бухгалтеру-специалисту;

4)          вести бухгалтерский учет лично.

Принятая организацией учетная  политика утверждается приказом или  иным письменным распоряжением руководителя организации. При этом утверждаются следующие объекты бухгалтерского учета таблица 8

 

Таблиц-8

Объекты бухгалтерского учета

N	Объекты бухгалтерского учета
1	Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые в  организации счета. Необходимые  для ведения синтетического и  аналитического учета
2	Формы первичных учетных  документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым  не предусмотрены типовые формы  первичных учетных документов, а  также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности
3	Методы оценки отдельных  видов имущества и обязательств
4	Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств
5	Правила документооборота и  технология обработки учетной информации
6	Порядок контроля за хозяйственными операциями. а также другие решения. Необходимые для организации  бухгалтерского учета

Бухгалтерия предприятия  является самостоятельным структурным  подразделением с централизованной формой учета и подразделением по предметному признаку на сектора; подчиняется  непосредственно генеральному директору. Бухгалтерию возглавляет главный  бухгалтер (Носов Вячеслав Васильевич), назначаемый на должность приказом генерального директора. Структуру  и штатную численность бухгалтерии  утверждает также генеральный директор. Бухгалтерия имеет в своем  составе 3 участка рисунок 8.

 

 

 Гла

	Сектор учета расчетов с поставщиками, движение денежных средств

 

Рисунок 8 - Структура бухгалтерии  ООО ПКФ «Славита и К»

Структуру и штатную численность  бухгалтерии утверждает генеральный  директор в штатном расписании

На предприятии бухгалтерский  учет ведется с применением журнально-ордерной формы счетоводства. При этом возможно самостоятельное приспособление применяемых  регистров бухгалтерского учета  к специфике своей работы при  соблюдении предусмотренных действующим  законодательством требований. При  создании регистров бухгалтерского учета используются средства вычислительной техники. ООО ПКФ «Славита и К» для ведения бухгалтерского учета  использует программу 1С: Бухгалтерия.

Финансово-хозяйственная  деятельность отражается на основе рабочего плана счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых в ООО ПКФ  «Славита и К», в соответствии с  Положением по бухгалтерскому учету  «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденным приказом Минфина от 9 декабря 1998 года №60н, Законом от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». (Приложение Ж) Ведение бухгалтерского учета осуществляется на основе Приказа  « Об учетной политике». (Приложение Е)

Следует отметить, что организация  не создает резервы предстоящих  расходов и платежей и резервы  по сомнительным долгам.

Согласно учетной политике ООО ПКФ «Славита и К» главному бухгалтеру предоставляется право  подписи документов, служащих основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а  также расчетных, кредитных и  денежных обязательств. Указанные документы  без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и  не принимаются к исполнению. Право  подписи может быть предоставлено  письменным распоряжением руководителя организации уполномоченным лицам.

За невыполнение или недобросовестное выполнение своих обязанностей главный  бухгалтер несет ответственность  в соответствии с действующим  законодательством. Основные правила  ведения и организации бухгалтерского учета на ООО ПКФ «Славита и  К» установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 и отчетности в Российской Федерации, Законом «О бухгалтерском  учете», планом счетов бухгалтерского учета и некоторыми нормативными документами.