Учет денежных средств

- выручка от продаж  объектов основных средств и  иных внеоборотных активов (строка 210);

- выручка от продажи  ценных бумаг и иных финансовых  вложений (строка  220);

- полученные дивиденды  от участия в других капиталах  (строка 230);

- полученные проценты  от предоставленных займов (строка 240);

- поступления от погашения  займов, предоставленных другим  организациям на  срок более 12 месяцев (строка 250);

- возврат средств, связанный  с заключенными договорами простого  товарищества;

- иные средства.

К средствам, направленным на инвестиционную деятельность, относятся:

- денежные средства, направленные  на приобретение дочерних организаций   (строка 280);

- денежные средства, направленные  на приобретение объектов основных   

средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные  активы (строка 290);

- денежные средства, направленные  на приобретение ценных бумаг  и иных  финансовых вложений (строка 290);

- займы, предоставленные  другим организациям на срок  более 12 месяцев  

(строка 310).

По строке 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" отражается нетто-результат от поступлений  и расходов. 

Изменения собственного капитала, рассматриваемые в разделе финансовой деятельности, обычно представлены денежными  поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным  доходом. Изменение собственного капитала в результате получения чистой прибыли  или убытка в разделе финансовой деятельности не учитывается, поскольку  расходы и доходы, связанные с  формированием финансового результата, отражаются в операционной деятельности.

Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

- денежные поступления  от выпуска акций и других  долевых инструментов, а  также дополнительных вложений собственников;

- поступления от выпуска  облигаций, займов, долгосрочных  и краткосрочных кредитов;

- целевые финансирование  и поступления;

- перечисления средств  в погашение основной суммы  долга по полученным кредитам  и займам;

- средства, направленные  на выкуп собственных акций.

По такому же принципу построен раздел "Движение денежных средств  от финансовой деятельности". 

В составе поступлений  от финансовой деятельности выделены:

- поступления от эмиссии  акций или иных долевых ценных  бумаг;

- поступления от займов  и кредитов, предоставленных другими  организациями.

В составе денежных средств, направленных на финансовую деятельность, выделены:

- погашение займов и  кредитов (без процентов);

- погашение обязательств  по финансовой аренде.

Строка "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" - нетто-результат поступлений и  расходов.

В Отчете о движении денежных средств в обязательном порядке  должны быть отражены изменения в  составе денежных средств, связанные  с курсовыми разницами. Хотя операции по учету курсовых разниц влияют как  на финансовый результат, так и на величину денежных средств, реальным движением  средств они не сопровождаются. В  этой связи возникает необходимость  раскрытия такой информации с  целью уточнения величины чистого  денежного потока.

 

2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  В ООО ПКФ «СЛАВИТА И К»

2.1 Производственно-экономическая  характеристика ООО ПКФ «Славита  и К»

Объектом исследования является деятельность Общества, полное фирменное  наименование которого, - Общество с  ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма «Славита и К». Сокращенное  фирменное наименование Общества -ООО  ПКФ «Славита и К».

ООО ПКФ «Славта и К» было образовано в 1999 году по решению  общего собрания участников. ООО ПКФ  «Славита и К» зарегистрировано 2 сентября 1999 года Администрацией города Курска, присвоен регистрационный номер 2119. Предприятию выдано свидетельство  за основным государственным регистрационным  номером (ОГРН) 1024600948701. ООО ПКФ «Славита и К» присвоен идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН) 4630024350 с кодом постановки на учет (КПП) 463201001.

ООО ПКФ «Славита и К» является юридическим лицом, действует  на основании Гражданского Кодекса  РФ, Федерального Закона «Об обществах  с ограниченной ответственностью»  и других законодательных актов. Также предприятие функционирует  на основе действующего устава, был утвержден Протоколом №1 от 31 августа 1999 года. (Приложение А)

Meсто нахождения Общества: Россия, Курская область, г. Курск,  ул. Черняховского 18-а По данному  адресу находится единоличный  исполнительный орган Общества -Генеральный  директор. Почтовый адрес совпадает  с его юридическим адресом.

Предприятие осуществляет в  установленном законодательством  Российской Федерации порядке следующий  вид основной деятельности (ОКВЭД) 17.72-Производство трикотажных джемперов, жакетов, жилетов, кардиганов, и аналогичных изделий (выпускает верхний детский трикотаж) . Ассортимент выпускаемых изделий  постоянно изменяется в соответствии с последними тенденциями моды и  потребностями рынка. Выпускаемая  продукция сертифицирована и  хорошего качества, пользуется спросом  у покупателей.

Выпуск продукции производится по заказам покупателей на условиях предоплаты за заказ .

Основными потребителями  продукции предприятия являются магазины розничной торговли и частные  предприниматели.

Проектные мощности предприятия  рассчитаны на выпуск порядка 50 тыс. изделий  год. До настоящего времени основные фонды ООО ПКФ «Славита и К» обновлялись крайне слабо и их износ на сегодня составляет 80% . Оборудование в основном смонтировано в 1999-2001 году.,оно обеспечивают не достаточно хороший уровень качества производимой продукции. Уровень использования  производственных мощностей составил 34,3%.

Для производства трикотажных  изделий ООО ПКФ «Славита и  К» использует прогрессивные технологии, оснащено отечественным и импортным  оборудованием. Специалисты предприятия  постоянно совершенствуют технологии производства изделий.

Изделия Общества по своим  качествам отвечают высоким требованиям  потребителей.

Задачами в области  качества:

1) сохранять завоеванные  рынки сбыта на основе взаимовыгодного  сотрудничества с постоянными  потребителями;

2) осваивать новые рынки  сбыта продукции; новые виды  продукции на основе анализа  рынков или по конкретным запросам;

3) осуществлять управление  процессами на основе документированных   

процедур;

4) совершенствовать технологии  с использованием передовых достижений; обеспечивать качество продукции  в соответствии с требованиями  потребителей на основе применения современных методов управления производством;

5) предотвращать условия,  приводящие к возникновению дефектов;

6) развивать и совершенствовать  Систему менеджмента качества.

В структуре управления предприятием выделено основное производство. В  его состав входят цеха: вязальный, раскройный, швейный. Схема управления представлена на рисунке 7.

Генеральный директор

Коммерческий директор

Главный   бухгалтер

Начальник производства

Начальник   охраны

Бухгалтер по учету расчетов с поставщиками и учету по движению денежных средств

 

Рисунок 7- Схема управления предприятием

Предприятие подвержено ряду отраслевых рисков, к числу которых  относятся: на внутреннем рынке - насыщение  спроса внутреннего рынка на детские  трикотажные изделия; конкуренция  с производителями из Китая и  Турции.

Основной целью деятельности Общества является удовлетворение потребностей российских предприятий, организаций  и граждан в продукции производимой ООО ПКФ «Славита и К» и получение  прибыли.

Отчетность ООО ПКФ  «Славита и К» за 2006, 2007гг. представлена в приложении. (Приложение Б, В, Г )

Рассмотрим производственно-экономические  показатели ООО ПКФ «Славита и  К» таблица 2.

Таблица-2

Производственно-экономические  показатели  ООО ПКФ «Славита и К»

N	Наименование показателя	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Темп роста   2006/2005 2007/2006
1	Выручка от продажи , тыс. руб.	8894	9766	12276	109,80	125,70
2	Затраты на производство, тыс. руб.	8738	9534	11054	109,11	115,94
3	Внеоборотные активы, тыс.руб	744	642	424	86,29	66,04
4	Оборотные активы, тыс. руб	1722	1117	1183	64,87	105,91
5	Собственный капитал, тыс. руб.	1749	1471	1182	84,11	80,35
6	Заемный капитал, тыс. руб.	717	288	424	40,17	147,22
7	Рентабельность продаж, %	0,37	0,94	1,21	254,05	128,72
8	Средняя численность работников, чел.	68	67	68	98,53	101,49
9	Производительность труда, тыс. руб	131	146	181	111,45	123,97

Как видно из таблицы прибыль  в течение 3-лет с каждым годом  увеличивается. Так в 2007 году рост прибыли  от реализации продукции увеличился в 4 раза , т.е в на 87 тыс. руб. по сравнению  с 2005 годом. Это обусловлено ростом выручки от реализации продукции  на 38% или на 3382 тыс. руб. и снижением  затрат на выпуск единицы продукции . Следовательно. дальнейшее сокращение затрат является резервом роста прибыли  от реализации продукции.

За анализируемые 2005-2007 годы имущество ОО ПКФ «Славита и К» уменьшилось в 2006 году на 102 тыс руб. в 2007 году на 218 тыс. руб. это было связано  с тем, что старое оборудование было продано. А новое оборудование для  производства детских трикотажных  изделий взято в аренду.

Оборотные средства преобладают  в структуре имущества. В 2006 году оборотные активы уменьшились на 605 тыс. руб.или на 36% . Это произошло  в связи с тем, что уменьшилась  дебиторская задолженность и  уменьшились запасы (сырье и материалы) на складах. В 2007 году оборотные средства увеличились незначительно всего  на 5.91 % или на 66 тыс. руб.

Заемный капитал в 2006 году уменьшился на 499 тыс. руб. Это связано  с уменьшением кредиторской задолженности. В 2007 году увеличивается на 136 тыс. руб. или на 47,22% , это связано с увеличением  кредиторской задолженности.

Рентабельность продаж в  течение 2005-2007 годов растет, за счет снижения затрат. В 2007 году рентабельность продаж больше 100% в связи с продажей основных средств.

Средне-списочная численность  работающих на ООО ПКФ «Славита и  К» составляет 68 человек. За последние 3 года численность работников не менялась.

Кадровая политика предприятия  направлена на работу с молодежью, обучение новых профессиям, переподготовку кадров, повышение квалификации работающих.

Производительность труда  увеличивается .

Чтобы обеспечивать стабильную устойчивость финансового состояния  предприятия, при которой запасы и затраты обеспечиваются суммой собственных оборотных средств  и заемными источниками, управление экономикой ООО ПКФ «Славиита  и К» предполагает осуществление  следующего:

1.         Довести уровень средней заработной платы к концу 2008 года по предприятию до 6000 рублей;

2.         Упорядочить структуру предприятия, усовершенствовать горизонтальные

связи между подразделениями;

3.         Рост выпуска продукции должен составить 15000 тыс. руб. без НДС

Для оценки движения денежных средств составим аналитическую  таблицу 3

Таблица 3

Движение денежных средств

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.
ТЕКУЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНЕОСТЬ
1.1.        Приток денежных средств:	9632	10977	12939
- выручка от реализации  товаров, продукции, работ   и услуг	9576	10931	12864
- целевое финансирование
- прочие поступления
1.2.        Отток денежных средств:	10046	10480	13217
- оплата приобретенных  товаров Работ, услуг	7124	6941	9079
- оплата труда	1110	1749	2687
- отчисления на социальные  нужды	298	509	537
- выплата дивидендов	20
- выдача подотчетных сумм	872	757	499
- выдача авансов
- расчеты с бюджетом	532	444	415
- оплата процентов по  полученным кредитам и   займам	90	80
1.3.        Итого: приток(+) отток (-) денежных средств (стр. 1.1- стр. 1.2)	-414	+497	-278
ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
2.1. Приток денежных средств:
- выручка от реализации  основных средств и иного   имущества			190
2.2. Отток денежных средств:
- оплата долевого участия  в строительстве
- оплата машин. оборудования
2.3. Итого: приток(+) отток  (-) (стр. 2.1- стр.2.2)			-190
ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
3.1. Приток денежных средств	830	483	256
3.2. Отток денежных средсв:
- погашение займов и  кредитов		483	256
- погашение долгосрочного  кредитва	450	400
3.3. Итого приток (+). отток  (-) (стр.3.1-стр.3.2)	+400	-400
ВСЕГО ИЗМЕНЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
(стр. 1.3+стр. 2.3+стр. 3.3)	-14	+97	-88