Учет денежных средств

 5                             3                                                         1

2

1-аккредитивное заявление; 2- поручение об открытии аккредитива; 3-извещение об открытии аккредитива; 4-отгрузка продукции и отправка  соответствующих документов; 5- предъявление  реестра счетов для немедленной  оплаты.

Рисунок 4 - Документооборот  при аккредитивной форме расчетов

Одним из видов аккредитивов, популярных в международных торговых операциях, является переводной ("трансферабельный") аккредитив, который ориентирован на потребности торговых посредников. Он позволяет бенефициару, не являющемуся  изготовителем товара, передать свое право на получение суммы аккредитива  одному или нескольким своим поставщикам  или субпоставщикам (вторым бенефициарам). Для этого аккредитив должен быть поименован как "трансферабельный". Трансферабельный аккредитив призван  сгладить такой недостаток аккредитивной  формы расчетов, как длительность ожидания поставщиком поступления  выручки за отгруженные им товары. В действительности реальные поставщики редко соглашаются на такое ожидание и требуют в момент отгрузки товара получения платежа или предоставления гарантий, что такой платеж будет  осуществлен. В ситуации, когда второй бенефициар настаивает на оплате товара до получения платежа по основному  аккредитиву, а первый бенефициар не располагает необходимыми средствами, исполняющий банк может дать согласие на платежи второму бенефициару  при предъявлении им правильно оформленных  документов (т.е. предоставить кредит), что и является особенно привлекательной  в данной форме расчетов.

В российском законодательстве такой вид аккредитива не предусмотрен, использовать его во внешней торговле тоже нельзя из-за ограничений, установленных  валютным законодательством. Инициатором  платежа в аккредитивной операции выступает плательщик. Он подает в  обслуживающий его банк (банк-эмитент) заявление об открытии аккредитива  по форме, утвержденной банком. Содержание аккредитивного заявления должно соответствовать  требованиям п. 2.10 гл. 2 и 5.1 гл. 5 ч. I Положения  о безналичных расчетах. На основании  такого заявления банк-эмитент составляет аккредитив по форме, включенной в ОКУД ОК 011-93 (класс "Унифицированная система  банковской документации"). Как и  в других формах расчетов, при аккредитивной  форме расчетов платеж может пройти как через один банк (если счета  плательщика и получателя находятся  в одном банке), так и через  цепочку банков, связанных между  собой корреспондентскими отношениями (если счета плательщика и получателя находятся в разных банках). В  первом случае банк-эмитент одновременно будет являться и исполняющим  банком, а во втором случае - это будут  разные банки. Более того, если банком-эмитентом  всегда является один банк, выпустивший (эмитировавший) аккредитив, то исполняющим  банком может оказаться не один, а несколько банков в зависимости  от длины цепочки. В международной  банковской практике, независимо от длины  цепочки, исполняющим банком является только один банк - банк получателя (бенефициара), а все остальные банки, которые  задействованы в исполнении данной расчетной операции и находятся  между банком-эмитентом и исполняющим  банком, именуются авизующими банками (т.е. сообщающими).

Для получения денежных средств  по аккредитиву получатель должен представить  в исполняющий банк реестр счетов и предусмотренные условиями  аккредитива документы. Исполняющий  банк обязан проверить по внешним  признакам соответствие документов условиям аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов в течение 7 рабочих дней со дня получения  документов, если иной срок не предусмотрен соглашением между банком-эмитентом  и исполняющим банком. Проверка документов осуществляется по внешним признакам. При установлении соответствия указанных  документов условиям аккредитива исполняющий  банк производит платеж по аккредитиву. Если представленные документы не соответствуют  по внешним признакам условиям аккредитива, то исполняющий банк вправе отказать в их принятии, уведомив об этом получателя средств и банк-эмитент. Получатель может повторно представить документы  до истечения срока действия аккредитива.

Все рассмотренные выше формы  безналичных расчетов одинаково  интенсивно используются на практике. Согласно статистике Центрального банка  РФ основным платежным инструментом в структуре безналичных платежей являются платежные поручения: 77% - по количеству и 90% - по объему платежей. Преобладание данной формы расчетов обусловлено  ее широким применением как по платежам за товары и услуги, так  и по операциям нетоварного характера, в основном при перечислении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, а также интенсивным  распространением электронных платежей, осуществляемых на основе платежных  поручений. Такие платежные инструменты, как платежные требования, инкассовые поручения и аккредитивы, используются незначительно: 1,9% - по количеству и 0,7% - по объему платежей.

Каждая организация в  процессе своей деятельности помимо безналичных денежных средств получает и расходует наличные деньги. Наличные расчеты - это расчеты, в которых  реально участвуют наличные деньги. Они производятся путем передачи денежных банкнот и монет одним  лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства. Правила организации наличного  денежного обращения на территории Российской Федерации определены в  Положении Банка России от 5 января 1998 г. N 14-П.

Помимо собственно расчетов к вопросам организации наличного  денежного обращения в соответствии со ст. 34 Федерального закона "О Центральном  банке РФ (Банке России)" относятся  такие вопросы, как определение  порядка ведения кассовых операций (работы с денежной наличностью), а  также порядка осуществления  инкассации (приема, доставки и сдачи  в кредитную организацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных  документов).

В соответствии с п. 1 ст. 861 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) расчеты  с участием граждан, не связанные  с осуществлением ими предпринимательской  деятельности, могут производиться  наличными деньгами без ограничения  суммы или в безналичном порядке. А вот применительно к юридическим  лицам п. 2 этой статьи допускает  введение ограничений.

На основании ст. ст. 4 и 29 Федерального закона "О Центральном  банке РФ (Банке России)" Банк России установил следующие ограничения  для расчетов наличными между  юридическими лицами:

1) по размеру - в виде  предельного размера расчетов  по одному договору в сумме  100 тыс. руб. (Указание ЦБ РФ  от 20 июня 2007 г. N 1843-У "Об установлении  предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" Совместное письмо Банка России (от 2 июля 2002 г. N 85-Т) и Министерства РФ по налогам и сборам (от 1 июля 2002 г. N 24-2-02/252) "По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами"). При этом применительно к некоторым конкретным ситуациям расчеты наличными запрещаются полностью, например, при выдаче банками кредитов юридическим лицам (п. 2.1.1 Положения ЦБ РФ от 31 августа 1998 г. N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)"), при осуществлении выплат по аккредитиву (п. 4.4 ч. 1 Положения Банка России от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации");

2) по порядку расчетов - в виде обязательности внесения  наличных средств в кассу юридического  лица - получателя, а не в обслуживающий  его банк для зачисления на  банковский счет (п. 6 Указания ЦБ  РФ от 12 ноября 1996 г. N 360 "О первоочередных  мерах по выполнению Указа  Президента Российской Федерации  от 18 августа 1996 г. N 1212 "О мерах  по повышению собираемости налогов  и других обязательных платежей  и упорядочению наличного и  безналичного обращения"). Применительно  к последнему ограничению следует  учитывать, что правовое регулирование  расчетов на подзаконном уровне  осуществляется Банком России, который  в данном виде деятельности  независим и подчиняется только  закону.

В соответствии со ст. ст. 4, 29 и 80 Федерального закона "О Центральном  банке РФ (Банке России)" Банк России осуществляет такие функции, как  организация обращения наличных денег и установление правил расчетов. Необходимо также учитывать, что  согласно п. п. 3 и 4 ч. 1 ст. 5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" открытие и ведение  банковских счетов физических и юридических  лиц, а также осуществление расчетов по поручению физических и юридических  лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам относятся  к банковским операциям. Соответственно, на основании ст. 57 Федерального закона "О Центральном банке РФ (Банке  России)" Банк России может устанавливать  обязательные для банков правила  осуществления этих банковских операций. Естественно, при этом акты Банка  России должны соответствовать федеральным  законам как актам более высокой  юридической силы.

Вместе с тем в силу ч. 2 ст. 1 Федерального закона "О Центральном  банке РФ (Банке России)" Банк России в пределах полномочий, предоставленных  ему Конституцией РФ и федеральными законами, независим в своей деятельности от федеральных органов государственной  власти, органов государственной  власти субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления.

Правовое регулирование  порядка ведения кассовых операций также осуществляется Банком России. В отношении юридических лиц, не являющихся кредитными организациями, действуют Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. N 40, и Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации  налично-денежного обращения на территории Российской Федерации", а в отношении кредитных организаций - Положение ЦБ РФ от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации". При этом кредитные организации, у которых отозваны лицензии на осуществление  банковских операций, при совершении кассовых операций руководствуются  актами для обычных юридических  лиц (Письмо ЦБ РФ от 28 мая 1999 г. N 165-Т).Основные правила ведения кассовых операций заключаются в следующем. Все  юридические лица обязаны хранить  свободные денежные средства на банковских счетах в кредитных организациях (п. 1 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. N 40, п. 2.1 Положения ЦБ РФ от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации налично-денежного обращения на территории Российской Федерации".

Осуществление расчетов наличными  денежными средствами представим на рисунке 5.

Рисунок 5 - Осуществление  расчетов наличными денежными средствами

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое юридическое  лицо (в том числе и кредитная  организация) должно иметь кассу, а  для учета поступления и выдачи наличных денег - вести кассовую книгу.

Прием наличных денег кассами  производится по приходным кассовым ордерам типовой формы, а выдача - по расходным кассовым ордерам  также типовой формы либо надлежащим образом оформленным другим документам. В частности, оплата труда, выплата  пособий по социальному страхованию  и стипендий производится по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без  составления расходного кассового  ордера на каждого получателя. Каждое юридическое лицо может иметь  в своей кассе наличные деньги только в пределах лимита, установленного обслуживающей его кредитной  организацией по согласованию с руководством этого юридического лица (для кредитных  организаций такой лимит устанавливается  Банком России).  

Денежная наличность сверх  установленных пределов подлежит сдаче  в кредитную организацию для  зачисления на счет юридического лица. В этом случае деньги вносятся в  кассу кредитной организации. Лимит  остатка наличных денег в кассе, а также сроки сдачи наличных денег в кредитную организацию  устанавливаются ежегодно на основании  расчета по установленной форме, представляемого юридическим лицом  в кредитную организацию (Приложение 1 к Положению ЦБ РФ от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации  налично-денежного обращения на территории Российской Федерации"). При наличии у юридического лица нескольких счетов в различных кредитных  организациях оно обращается в одну из них по своему выбору. По юридическим  лицам, не представившим расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одну из обслуживающих их кредитных организаций, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в кредитную организацию наличность - сверхлимитной. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года по мотивированному ходатайству юридического лица. 

Предприятия обязаны сдавать  в банк всю денежную наличность сверх  установленных лимитов остатка  наличных денег в кассе в порядке  и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в  объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для  перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

Разрешается хранить в  своих кассах наличные деньги сверх  установленных лимитов только для  выдачи заработной платы, выплат социального  характера и стипендий не свыше  трех дней (для районов Крайнего Севера - пяти дней), предприятий, расположенных  в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая  день получения денег в банке.