Учет денежных средств

Поручение ООО ПКФ «Славита и К» исполняется банком при наличии  средств на счете плательщика, если иное не предусмотрено договором  между плательщиком и банком. Поручения  исполняются банком с соблюдением очередности списания денежных средств со счета.

Платежное поручение составляется на бланке формы№ 0401060(приложение35). Платежным  поручением является распоряжение владельца  счета (ООО ПКФ «Славита и К») обслуживающему его банку, оформленное расчетным  документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется  банком в срок, предусмотренный законодательством  или в более короткий срок, установленный  договором банковского счета  либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (п. 3.1 Положения № 2-П).

В специально отведенных строках  проставляются подписи лиц, имеющих  право подписи расчетных документов, и оттиск печати согласно образцам, заявленным плательщиком кредитной  организации, филиалу кредитной организации или учреждению Банка России.

После надлежащего оформления платежного поручения оно передается в банк. Банком платежные поручения  принимаются независимо от наличия  денежных средств на счете ООО ПКФ «Славита и К». После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего), принятых к исполнению платежных поручений, в поле «Поступ. в банк плат.» ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в банк платежного поручения.

При оплате платежного поручения  на всех экземплярах расчетного документа  в поле «Списано со сч. плат.» проставляется  дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной  оплате — дата последнего платежа).

В поле «Отметки банка» ответственный  исполнитель кредитной организации, филиала кредитной организации  или учреждения плательщика после проверки правильности оформления платежного поручения проставляет штамп (штампы) с датой проведения документа, отметкой «Принято» и ставит свою подпись.

Как уже говорилось выше, в соответствии с п. 3.5 Положения  № 2-П платежные поручения принимаются  банком независимо от наличия денежных средств на счете ООО ПКФ «Славита и К».

При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете ООО  ПКФ «Славита и К», а также если договором банковского счета  не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете Денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок». При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством (п. 3.6 Положения № 2-П).

Платежное поручение (вместе с выпиской банка — см. с. 209) является основанием для отражения в бухгалтерском  учете следующих операций:

- по поступлению денежных  средств на расчетный счет

Дебет счета 51 Кредит счета 55 - возвращены депозиты банков (неиспользованные суммы аккредитивов, чековых книжек и банковских карт);

Дебет счета 51 Кредит счета 57 — зачислена на расчетный счет рублевая выручка от продажи иностранной  валюты (зачислены денежные переводы);

Дебет счета 51 Кредит счета 58 — на расчетный счет зачислены  средства, поступившие от заемщика в счет оплаты долгосрочного векселя (средства, поступившие от заемщика по процентному векселю, средства возвращенного краткосрочного займа);

Дебет счета 51 Кредит счета 60 — от поставщиков поступили  излишне перечисленные им денежные средства (возвращен аванс, ранее выданный поставщику);

Дебет счета 51 Кредит счета 62 — от покупателей (заказчиков) поступила  сумма оплаты за реализованную им продукцию, товары (работы, услуги), имущество  и имущественные права (сумма  авансов в счет будущих поставок продукции (будущего выполнения работ, оказания услуг);

Дебет счета 51 Кредит счета 66 (67) — от других организаций поступили средства по краткосрочным (долгосрочным) займам (получена сумма краткосрочного (долгосрочного) кредита банка, проведена операция дисконта краткосрочных (долгосрочных) векселей и иных долговых обязательств);

Дебет счета 51 Кредит счета 68 — на расчетный счет зачислены  суммы переплат в бюджет по налогам  и сборам;

Дебет счета 51 Кредит счета 69 - из ФСС РФ получены суммы возмещения расходов по выплате пособий по временной  нетрудоспособности, наступившей в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и суммы возмещения расходов по выплате пособий, оплате санаторно-курортного лечения;

Дебет счета 51 Кредит счета 76 - покупателем получена задолженность поставщика по возвращенной забракованной продукции (от страховых компаний получены суммы страховых возмещений, получены доходы от участия в уставных капиталах других организаций, дивиденды по ценным бумагам, суммы удовлетворенных претензий и признанных должниками санкций, ошибочно зачисленные средства, участником договора простого товарищества получена распределенная прибыль от совместной деятельности);

Дебет счета 51 Кредит счета 91 — поступили проценты по векселю  и проценты за товары, проданные  в кредит (получены денежные средства в погашение дебиторской задолженности, ранее списанной в убытки);

Дебет счета 51 Кредит счета 98 — отражены доходы, поступившие  в счет будущих периодов, по расходованию денежных средств с расчетного счета

Дебет счета 50 Кредит счета 51 — по безналичному расчету приобретены денежные документы (билеты, чеки и т.п.);

Дебет счета 57 Кредит счета 51 — дано поручение банку на приобретение иностранной валюты (списаны расходы, связанные с куплей-продажей валюты);

Дебет счета 58 Кредит счета 51 — предоставлены денежные займы  Другим организациям (приобретены акции  других организаций или Приобретен вексель с целью получения  дохода, оплачены расходы По приобретению ценных бумаг);

Дебет счета 60 Кредит счета 51 — выданы авансы под выполнение работ и поставки материальных ценностей (погашена задолженность Перед поставщиками (подрядчиками), оплачены расходы по приобретению товаров);

Дебет счета 66 (67) Кредит счета 51 — осуществлен возврат полученных ранее краткосрочных (долгосрочных) займов и кредитов банков (перечислены  проценты по просроченным займам);

Дебет счета 68 Кредит счета 51 - с расчетного счета перечислены  суммы налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество, НДФЛ, суммы акцизов  и т.п.) или перечислены штрафы, пени за несвоевременную и/или неполную уплату налогов;

Дебет счета 69 Кредит счета 51 - с расчетного счета перечислены  суммы ЕСН, штрафы и/или пени за несвоевременную  или неполную уплату ЕСН (суммы страховых  взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);

Дебет счета 70 Кредит счета 51 - с расчетного счета перечислены  суммы оплаты труда работникам организации (выплат за счет средств фондов социального  страхования и обеспечения работникам организации, дивидендов, начисленных учредителям - сотрудникам организации);

Дебет счета 73 Кредит счета 51 - работникам организации предоставлены займы;

Дебет счета 76 Кредит счета 51 - оплачены признанные организацией претензии кредиторов (перечислены суммы страховых платежей страховым компаниям);

Дебет счета 91 Кредит счета 51- списаны средства за услуги банка  по обслуживанию (с расчетного счета  оплачены судебные издержки и арбитражные  сборы).

Платежное поручение регистрируется в журнале регистрации платежных поручений (приложение АХ). При этом ему присваивается порядковый номер, который и указывается в соответствующем поле бланка платежного поручения. Форма журнала регистрации платежных поручений нормативно не утверждена, поэтому она разработана ООО ПКФ «Славита и К» самостоятельно.

Порядок поступления денежных средств на расчетный счет рассмотрим на конкретном примере 3

Пример 3

ООО ПКФ «Славита и К» имеет расчетный счет в банке  Курское ОСБ № 8596 № 40702810133020103247. На данный расчетный счет 5 июня 2007 года поступили денежные средства (оплата по счету № 165 от 21 05.2007 г.) за детский  трикотаж по платежному поручению № 5 от 05.06.07 г. на сумму 36906 руб. Банк зачислил эти денежные средства на расчетный  счет.

По этой операции бухгалтер  ООО ПКФ «Славита и К» сделал следующие  бухгалтерские записи :

Дебет 51 Кредит 62.1 – 36906 руб. – от покупателя поступила сумма  предоплаты за продукцию.

Расчеты по аккредитиву. Аккредитив (от лат. accredo — доверяю) — письменное поручение плательщика банку (это  банк-эмитент):произвести платежи в  пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива; предоставить полномочия другому банку (далее — исполняющий банк) произвести такие платежи.

ООО ПКФ «Славита и К» не ведет расчетов по аккредитиву.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (ООО ПКФ «Славита и К») об уплате определенной денежной суммы через банк.

В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств  со счетов ООО ПКФ «Славита и К» на основании законодательства в  поле «Условие оплаты» получатель средств  проставляет «без акцепта», а также  делает ссылку на закон (с указанием  его номера, даты принятия и соответствующей  статьи), на основании которого осуществляется взыскание. В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств на основании договора в поле «Условие оплаты» получатель средств указывает «без акцепта», а также дату, номер основного договора и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания.

В поле «Назначение платежа» взыскателем, в установленных случаях, указываются показания измерительных  приборов и действующие тарифы либо производится запись о расчетах на основании измерительных приборов и действующих тарифов (п. 11.1 Положения  № 2-П).Таким образом, порядок оформления платежного требования без акцепта  идентичен порядку оформления платежного требования с акцептом (приложение АЯ ).  

В соответствии с п. 11.2 Положения  № 2-П безакцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных  основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского  счета условия о безакцептном списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания).

Отсутствие условия о  безакцептном списании денежных средств  в договоре банковского счета  либо дополнительного соглашения к  договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.

При приеме платежных требований на безакцептное списание денежных средств ответственный исполнитель исполняющего банка обязан проверить наличие ссылки на законодательный акт (основной договор), дающий получателю средств право на указанный порядок расчетов, его дату, номер, соответствующий пункт. В установленных законодательством случаях исполнитель банка обязан проверить наличие показаний измерительных приборов и действующих тарифов либо записи о расчетах на основании измерительных приборов и действующих тарифов (п. 11.3 Положения № 2-П).

Согласно пунктам 11.4 и 11.2 Положения № 2-П при отсутствии указания «без акцепта» платежные требования подлежат оплате плательщиком в порядке  предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней. Банки не рассматривают по существу возражения плательщиков по списанию денежных средств с их счетов в  безакцептном порядке.

ООО ПКФ «Славита и К» заключило дополнительные соглашения о безакцептном списании денежных средств  с расчетного счета со следующими организациями:

ОАО «Курскэнергосбыт», ОАО  «Центртелеком» и с акцептом с  ЗАО «Союз коммунальных предприятий.

Платежное требование (вместе с выпиской банка) является основанием для отражения в бухгалтерском учете множества операций: по поступлению денежных средств на расчетный счет получателя.

Дебет счета 51 Кредит счета 58 — на расчетный счет зачислена  сумма возвращенного краткосрочного или долгосрочного займа;

Дебет счета 51 Кредит счета 60 — от поставщиков (подрядчиков) поступили  излишне перечисленные им денежные средства;

Дебет счета 51 Кредит счета 62 - от покупателей (заказчиков) поступила  сумма оплаты за реализованную им продукцию, товары (работы, услуги), имущество  и имущественные права;

Дебет счета 51 Кредит счета 91 - поступили проценты по векселю (на расчетный счет зачислены суммы  штрафов, пеней, неустоек);

Дебет счета 51 Кредит счета 79 - на расчетный счет головной организации  поступили денежные средства от выделенных на отдельные балансы подразделений;

Дебет счета 51 Кредит счета 98 — отражены доходы, поступившие  в счет будущих периодов;•по расходованию денежных средств на расчетном счете  плательщика

Дебет счета 60 Кредит счета 51 — погашена задолженность перед  поставщиками (подрядчиками) (оплачены расходы по приобретению товаров);

Дебет счета 66 (67) Кредит счета 51 — осуществлен возврат полученных ранее краткосрочных (долгосрочных) займов (перечислены проценты по займам);

Дебет счета 76 Кредит счета 51 - оплачены признанные организацией претензии кредиторов.

Расчет платежным требование рассмотрим на примере 4

Пример 4

Согласно договору, заключенному ООО ПКФ «Славита и К» и ОАО  «ЦентрТелеком» Курский филиал, расчеты  между ними производятся безналичным  путем на основании платежных  требований, оплачиваемых без акцепта. Обслуживающий банк извещен о  выбранной форме расчетов. ОАО  «ЦентрТелеком» ежемесячно оказывает  ООО ПКФ «Славита и К» услуги связи  по тарифу. 09.03.07 г. за оказанные услуги ОАО «ЦентрТелеком» выставило в  адрес ООО ПКФ «Славита и К» платежное требование № 9183 на сумму 58-06 руб., которое поступило в банк, обслуживающий ООО ПКФ «Славита и К» и снятии с расчетного счета.