Учет денежных средств

Бухгалтер ООО ПКФ «Славита и К» при данной форме расчетов не оформляет расчетные документы  от имени предприятия.

Инкассовое поручение  является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке (п. 12.1 Положения № 2-П). Инкассовые поручения применяются:

1) в случаях, когда бесспорный  порядок взыскания денежных 
 средств установлен законодательством, в том числе для взыскания 
 денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; 

для взыскания по исполнительным документам (с учетом требований  

Федерального закона от 21.07.97 № 119-ФЗ);

2) в случаях, предусмотренных  сторонами по основному договору, при условии предоставления банку,  обслуживающему плательщика, права  на списание  денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Согласно п. 12.8 Положения  № 2-П бесспорный порядок списания денежных средств применяется по обязательствам в соответствии с основным договором, при наличии в договоре банковского счета условия о списании денежных средств в бесспорном порядке или на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Исключением являются случаи, установленные Банком России. При применении бесспорного порядка списания денежных средств плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), имеющем право выставлять инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, обязательстве, по которому будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право бесспорного списания). Отсутствие условия о списании денежных средств в бесспорном порядке в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения или вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате инкассового поручения. Инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право бесспорного списания.

Согласно п. 12.5 Положения  № 2-П при взыскании денежных средств  на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать  ссылку на дату выдачи исполнительного  документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также  наименование органа, вынесшего такое  решение. В случае взыскания исполнительского сбора судебным приставом-исполнителем инкассовое поручение должно содержать указание на взыскание исполнительского сбора, а также ссылку на дату и номер исполнительного документа судебного пристава-исполнителя.

Инкассовые поручения  на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании  исполнительных документов, принимаются  банком взыскателя с приложением  подлинника исполнительного документа  либо его дубликата.

Банки не принимают к исполнению инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, если исполнительный документ, прилагаемый  к инкассовому поручению, предъявлен по истечении срока, установленного законодательством (п. 12.6 Положения № 2-П).

Банки, обслуживающие должников, исполняют поступившие инкассовые поручения с приложенными исполнительными документами или, при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете должника для удовлетворения требований получателя, делают на исполнительном документе отметку о полном или частичном неисполнении указанных в нем требований в связи с отсутствием на счете должника денежных средств. Затем инкассовое поручение с приложенным исполнительным документом помещаются в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок», а исполняются по мере поступления денежных средств в установленной законодательством очередности (п. 12.7 Положения № 2-П).

В соответствии с п. 12.9 Положения  № 2-П банки не рассматривают по существу возражений плательщиков против списания денежных средств с их счетов в бесспорном порядке.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке  в следующих случаях:

по решению органа, осуществляющего  контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении  взыскания;при наличии судебного  акта о приостановлении взыскания;

по иным основаниям, предусмотренным  законодательством.

В документе, представляемом в банк, указываются данные инкассового поручения, взыскание по которому должно быть приостановлено.

При возобновлении списания денежных средств по инкассовому  поручению его исполнение осуществляется с сохранением указанной в  нем группы очередности и календарной  очередности поступления документа  внутри группы (п. 12.10 Положения № 2-П).

Исполнительный документ, взыскание денежных средств по которому не производилось (за исключением случаев прекращения исполнительного производства) или произведено частично, возвращается вместе с инкассовым поручением исполняющим банком банку-эмитенту для передачи получателю лично под расписку в получении или заказной почтой с уведомлением. При этом исполняющий банк делает на исполнительном документе отметку о дате возврата исполнительного документа с указанием взысканной суммы, если имела место частичная оплата документа.

Инкассовое поручение  составляется на бланке формы № 0401071.

Инкассовое поручение (вместе с выпиской банка) является основанием для отражения в бухгалтерском учете различных операций:

по поступлению денежных средств на расчетный счет получателя — составителя инкассового поручения

Дебет счета 51 Кредит счета 62 — на расчетный счет от покупателя поступили денежные средства по инкассовому  поручению;

Дебет счета 51 Кредит счета 76 — от прочих дебиторов получены денежные средства по исполнительным листам;•по расходованию денежных средств с расчетного счета плательщика  по инкассовому поручению

Дебет счета 60 Кредит счета 51 - посредством инкассового поручения  со счета покупателя поставщиком  списана сумма оплаты товара;

Дебет счета 68 Кредит счета 51 — посредством инкассового  поручения органами, выполняющими контрольные  функции, списаны суммы различных  налогов;

Дебет счета 76 Кредит счета 51 — посредством инкассового  поручения по исполнительным листам с расчетного счета списаны денежные средства.

Расчет инкассовым поручением рассмотрим на примере 5

Пример 5

ООО ПКФ «Славита и К» для своей деятельности арендует помещение принадлежащее Комитету по имуществу г. Курска. Организация  не оплатила НДС за аренду помещения  в сроки, указанные в договоре. Инспекция ФНС по городу Курску вынесла  решение о взыскании налога, и  пени. На основании это решения  было выставлено инкассовое поручение  № 1303 от 31.01.08 г. и с расчетного счета  списаны денежные средства в сумме 1645 руб.

Получатель средств представляет в обслуживающий его банк инкассовые поручения и платежные требования при реестре переданных на инкассо расчетных документов формы № 0401014, составляемом в двух экземплярах. В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств платежные требования и (или) инкассовые поручения (п. 8.3 Положения № 2-П).

ООО ПКФ «Славита и К» может получать наличные денежные средства в учреждениях банков, где у  них открыты соответствующие  счета. Наличные деньги выдаются ООО  ПКФ «Славита и К» на основании  денежных чеков, которые сброшюрованы в виде книги. В одной книжке обычно 25 или 50 пронумерованных чеков, отпечатанных типографским способом.

Кредитная организация определяет документооборот по выдаче (продаже) чеков (чековых книжек) клиентам.

Из кассы кредитной  организации должны выдаваться чеки, оформленные штампом банка, выдающего  чеки, с указанием на каждом чеке номера счета, с которого будет оплачиваться чек, при выдаче чеков за плату  — после внесения (перечисления) денежных средств. Выданные (проданные) за день чеки списываются с внебалансового счета по их учету на основании  мемориального ордера, выписанного  бухгалтерским работником.

Чековые книжки выдаются представителю  ООО ПКФ «Славита» банком, в  котором открыт расчетный счет и  заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание на основании поданного  в банк заявления о выдаче денежных и расчетных чековых книжек по форме № 0401017 (приложение ВД).

Заявление о выдаче чековых  книжек состоит из двух частей: непосредственно  из заявления, заполняемого владельцем счета, и талона в кассу банка, заполняемого бухгалтером банка. После оформления своей части заявления представитель организации передает его в банк, где принимается решение о выдаче чековой книжки.

Согласно ст. 848 ГК РФ банк обязан совершать для клиента  вся операции, предусмотренные для  счетов данного вида, в том числе  и операции по кассовому обслуживанию юридических лиц (если договором  банковского счета не предусмотрено  иное). Поэтому основаниями для  отказа в выдаче чековой книжки может  быть либо несоответствие подписей руководящих работников образцам подписей, предоставленным банку, либо нарушение предприятием каких-то договорных обязательств перед банком, либо какие-то крайние обстоятельства (например, арест счета).

Перед тем как передать запрашиваемые предприятием чековые  книжки в кассу банка, бухгалтер  банка заполняет талон в кассу.

После получения денежной чековой книжки в банке представителем ООО ПКФ «Славита и К» она передается на хранение в сейф главному бухгалтеру организации. Бланк чека состоит из двух частей: собственно чека, подлежащего сдаче в банк, и корешка, остающегося в организации. Денежный чека приведен в приложении ВБ.

Чек заполняется от руки чернилами или шариковой ручкой любого цвета, кроме желтого, красного и зеленого, и одной рукой (то есть одним человеком).

Наименование чекодателя, то есть владельца расчетного счета  и чековой книжки, и номер счета чекодателя проставляются при получении книжки в банке от руки либо оттиском штампа организации одновременно на всех чеках. Ошибки, помарки и исправления при заполнении лицевой стороны чека не допускаются. В исключительных случаях ошибки, допущенные при заполнении обратной стороны чека, разрешается исправлять путем зачеркивания недостоверных данных и указания рядом правильных. Исправление заверяется подписью лица, его внесшего. Испорченные бланки чеков остаются в чековой книжке (подклеиваются к корешку) и погашаются надписью «Испорчен».

Чек и корешок чека подписываются  должностными лицами ООО ПКФ «Славита и К», имеющими право подписи кассовых и банковских документов, и скрепляются  оттиском печати организации. При этом подписи должностных лиц на чеке ставятся в специально предназначенных  для этого строках два раза - на лицевой стороне чека и на его обороте. На чеке подписи в  обоих случаях ставятся рядом (сначала  первая, а потом — вторая), а  на корешке - одна под другой.

Полностью заполненный, подписанный  уполномоченными должностными лицами и скрепленный печатью чек  выдается кассиру под расписку на корешке чека. На корешке чека кассир собственноручно указывает дату получения чека и ставит свою подпись. Кассир предъявляет полученный им чек  операционисту банка, который проверяет  его достоверность (правильность оформлен и при отсутствии замечаний и  наличии денег на счете организации  передает чек для оплаты в кассу  банка. При этом от чека отрывает и  отдается на руки кассиру организации (получателю денег) контрольная марка. Эту контрольную марку следует  предъявить кассиру банка npи получении  денег в кассе банка. После  получения денег кассир организации  ставит подпись в поле «Указанную в настоящем чеке сумму получил» на оборотной стороне чека.

Полученные по чеку денежные средства приходуются в кассу  ООО ПКФ «Славита и К» и на них  выписывается приходный кассовый ордер.

На обратной стороне корешка  чека проставляется отметка об оприходовании  полученных по данному чеку средств  в кассу организации с указанием  номера и даты приходного ордера. Эта  отметка подписывается главным  бухгалтером.

Выдача наличных денег  предприятиям производится, как правило, за счет текущих поступлений денежной наличности в кассы кредитных  организаций.

В соответствии с главой 3 Положения «О правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации», утвержденного Банком России 05.01.98 № 14-П, кредитные организации для  определения потребности в наличных деньгах составляют прогнозные расчеты  ожидаемых поступлений в их кассы  наличных денег и выдачи наличных денег на основе получаемых кассовых заявок от обслуживаемых предприятий по форме № 0408027 (приложение ВГ). Заполненные прогнозные расчеты ожидаемых поступлений в кассы банков наличных денег и выдачи наличных денег из них подписываются в специально отведенных строках, с указанием инициалов и фамилии, руководителем и главным бухгалтером организации.

Согласно п. 2.1 ч. Ill Правил ведения бухгалтерского учета в  кредитных организациях, расположенных  на территории Российской Федерации, установленным  приказом Банка России от 05.12.2002 № 205-П (далее - Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях) лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.

Лицевые счета, ведущиеся  в виде электронных баз данных, распечатываются для выдачи клиенту  в виде выписки, если иное не предусмотрено  договором с клиентом. Выписки  из лицевых счетов, распечатанные  с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов  и подписей работников кредитной  организации (приложение ВА). Если по каким-либо причинам счет велся вручную или  на машине, кроме ЭВМ, то выписки этих счетов, выдаваемые клиентам, оформляются подписью бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом кредитной организации. В таком порядке оформляется каждый лист выписки. Выписки на бумажных носителях выдаются в порядке и в сроки, указанные в карточках образцов подписей и оттиска печати. На лицевом счете (первом экземпляре) бухгалтерским работником ставится штамп: