Учет денежных средств

За анализируемый период наблюдается увеличение размера денежных средств на 188  тыс. руб. и увеличение стоимости текущих активов в 1,8 раза. Так в 2009 г. доля денежных средств в составе оборотных активов равна 2,1 %, что на 0,7 пункта  больше данного показателя в 2010 г. Однако в течение анализируемого периода доля денежных средств в составе текущих активов изменяется неравномерно, так в 2010 г. она составила 3,9 %, а в 2009 г. -0,3%.

Оценка движения денежных потоков существенно дополняет методику оценки ликвидности и платежеспособности. В настоящее время отчет «О движении денежных средств» признан в мировой практике основным источником данных для анализа финансово-экономического состояния предприятия.

В составе отчета выделяют три основных раздела по характеру движения (поступления, расходования) денежных средств:

1.      текущая деятельность

2.      инвестиционная деятельность

3.      финансовая деятельность

Операционная (текущая) деятельность — основная деятельность, направленная на получение дохода, а также иная деятельность орга­низации, которая не относится к инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность связана с приобретением (созда­нием) основных средств, приобретением нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений, а также реа­лизацией долгосрочных (внеоборотных) активов. Инвестиционная деятельность характеризуется увеличением активов, которые, как ожидается, будут приносить доход длительное время.

Финансовая деятельность — деятельность, приводящая к изме­нениям в собственном и заемном капитале организации в результа­те привлечения финансовых средств.

Движение денежных средств в анализируемом предприятии показано в таблице 2.2.2.

13

Таблица – 2.2.2. Движение денежных средств В ЗАО «Красный холм»

13

Потоки денежных средств от операционной деятельности явля­ются, как правило, результатом хозяйственных операций, влияю­щих на определение чистой прибыли (убытка) организации.

Как следует из данных таблицы 2.2.2, за 2009 г. отток денежных средств в результате текущей деятельности  ЗАО «Красный холм» составил 13722 тыс. руб. Сумма поступлений от рассматриваемого вида деятельности – 15132 тыс. руб., из них поступления от покупателей – 13195 тыс.руб., что составляет 87,2 % от общей суммы притока денежных средств от операционной деятельности. Наибольшие суммы оттока денежных средств в анализируемом периоде были связаны с перечислением  средств поставщикам – 7987 т.р. и выплатой заработной платы – 4450 т.р.

Если сравнить полученные данные в динамике, то в 2010 г. наблюдается снижение чистого денежного потока от текущей деятельности на 13 тыс. руб. по сравнению с 2001 г., что следует считать отрицательным явлением

По текущей деятельности в целом предприятие в 2010 году имеет чистый приток денежных средств в сумме 1410 тыс. руб., а в 2009 г. – отрицательный результат (-2062 тыс. руб.), что связано с некоторым сокращением оттока средств поставщикам на 2893 тыс. руб.

За рассматриваемый период времени у ЗАО «Красный холм» почти отсутствует приток денежных средств от инвестиционной деятельности. Он составил всего 10 тыс. руб. в 2008 г. И 30т.р в 2009 .Отток денежных средств по данному виду деятельности связан с приобретением основных средств и иного имущества и составил  в 2010 г. 681 тыс. руб. В целом за анализируемый период времени отток сократился на 916 тыс. руб. по сравнению с 2006 г.

Отрицательный результат финансовый деятельности и по – 450 т руб. (2010 г.). Общий результат движения денежных потоков по всем видам деятельности в 2010 положительный +279 т. руб., что связано с некоторым улучшением текущей деятельности предприятия.

Таблица 4. – Анализ оттока денежных средств за 2010 год

По данным таблицы видно что наибольший удельный вес как в базовом так и в отчетном году занимает большую долю средства полученные от покупателей, увеличена доля бюджетных субсидий  с 6.8 до 9.5% при не котором сокращении доли земных средств . В структуре оттока денежных средств сохраняется высокая доля оттоков на оплату  материальных запасов и выплату заработной платы персоналу.

Общий вывод о тенденции изменения обьемов  и структуры денежных потоков на анализируемом предприятии можно сделать на основании таблицы, из которых следует что денежный поток в отчетном году имеет положительное значение в основном из за существенного прироста денежной выручки но в целом финн состояние предприятия можно считать неустойчивым ибо чистый денежный поток по инвестиционной деятельности имеет отрицательное значение, а по финансовой резко сократился.

4.4. Экономическая оценка движения денежных потоков

в ЗАО «Красный холм»

Главная цель экономической оценки движения денежных потоков – выявить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.

Известно, что наиболее мобильной частью оборотных активов являются денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Эти активы могут быть использованы для погашения платежей немедленно.

Для действующего предприятия приоритетное значение имеет анализ движения потока денежных средств с применением финансовых коэффициентов. Данный методический подход позволяет проследить как коэффициенты находят отражение в денежных потоках и, наоборот, как денежные потоки отражаются в динамике коэффициентов. В условиях кризиса и неплатежей наиболее важное значение для любого предприятия  имеют коэффициенты ликвидности.

Доля денежных средств в составе текущих активов хозяйства за период с 2006 года по 20010 год отражена в таблице 2.2.1.

Таблица – 2.2.1. Доля денежных средств в составе текущих активов в ЗАО «Красный холм»

За анализируемый период наблюдается увеличение размера денежных средств на 188  тыс. руб. и увеличение стоимости текущих активов в 1,8 раза. Так в 2009 г. доля денежных средств в составе оборотных активов равна 2,1 %, что на 0,7 пункта  больше данного показателя в 2010 г. Однако в течение анализируемого периода доля денежных средств в составе текущих активов изменяется неравномерно, так в 2010 г. она составила 3,9 %, а в 2009 г. -0,3%.

Оценка движения денежных потоков существенно дополняет методику оценки ликвидности и платежеспособности. В настоящее время отчет «О движении денежных средств» признан в мировой практике основным источником данных для анализа финансово-экономического состояния предприятия.

В составе отчета выделяют три основных раздела по характеру движения (поступления, расходования) денежных средств:

1.      текущая деятельность

2.      инвестиционная деятельность

3.      финансовая деятельность

Операционная (текущая) деятельность — основная деятельность, направленная на получение дохода, а также иная деятельность орга­низации, которая не относится к инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность связана с приобретением (созда­нием) основных средств, приобретением нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений, а также реа­лизацией долгосрочных (внеоборотных) активов. Инвестиционная деятельность характеризуется увеличением активов, которые, как ожидается, будут приносить доход длительное время.

Финансовая деятельность — деятельность, приводящая к изме­нениям в собственном и заемном капитале организации в результа­те привлечения финансовых средств.

Движение денежных средств в анализируемом предприятии показано в таблице 2.2.2.

13

Таблица – 2.2.2. Движение денежных средств В ЗАО «Красный холм»

13

Потоки денежных средств от операционной деятельности явля­ются, как правило, результатом хозяйственных операций, влияю­щих на определение чистой прибыли (убытка) организации.

Как следует из данных таблицы 2.2.2, за 2009 г. отток денежных средств в результате текущей деятельности  ЗАО «Красный холм» составил 13722 тыс. руб. Сумма поступлений от рассматриваемого вида деятельности – 15132 тыс. руб., из них поступления от покупателей – 13195 тыс.руб., что составляет 87,2 % от общей суммы притока денежных средств от операционной деятельности. Наибольшие суммы оттока денежных средств в анализируемом периоде были связаны с перечислением  средств поставщикам – 7987 т.р. и выплатой заработной платы – 4450 т.р.

Если сравнить полученные данные в динамике, то в 2010 г. наблюдается снижение чистого денежного потока от текущей деятельности на 13 тыс. руб. по сравнению с 2001 г., что следует считать отрицательным явлением

По текущей деятельности в целом предприятие в 2010 году имеет чистый приток денежных средств в сумме 1410 тыс. руб., а в 2009 г. – отрицательный результат (-2062 тыс. руб.), что связано с некоторым сокращением оттока средств поставщикам на 2893 тыс. руб.

За рассматриваемый период времени у ЗАО «Красный холм» почти отсутствует приток денежных средств от инвестиционной деятельности. Он составил всего 10 тыс. руб. в 2008 г. И 30т.р в 2009 .Отток денежных средств по данному виду деятельности связан с приобретением основных средств и иного имущества и составил  в 2010 г. 681 тыс. руб. В целом за анализируемый период времени отток сократился на 916 тыс. руб. по сравнению с 2006 г.

Отрицательный результат финансовый деятельности и по – 450 т руб. (2010 г.). Общий результат движения денежных потоков по всем видам деятельности в 2010 положительный +279 т. руб., что связано с некоторым улучшением текущей деятельности предприятия.

Таблица 4.1.4 – Анализ движения денежных средств по видам деятельности прямым методом за 2010год