Учет денежных средств

Средства от покупателей продукции, работ, услуг на расчётный счёт поступают на основании выставленных покупателями платёжных поручений. В ряде случаев, когда покупатель не хочет своевременно расплатиться за полученный товар, то предприятие поставщик выставляет платёжное требование-поручение. На основании этого документа банк перечисляет денежные средства с расчётного счёта покупателя на расчётный счёт поставщика.

Расходование денежных средств может осуществляться на разные цели:

-         оплата продукции поставщикам;

-         выплата заработной платы;

-         перечисление средств в бюджет;

-         на хозяйственные нужды;

-         на начисленные проценты по полученным ссудам.

Платежи с расчётного счёта производятся на основании платёжных документов, выставленных ЗАО «Красный холм» или поставщиками. К ним относят:

-         платёжные поручения;

-         платёжные требования-поручения;

-         денежные чеки.

В соответствии с утверждённой формой в платёжном поручении указывается полное наименование предприятия, адрес банка, кому перечислять денежные средства, очерёдность платежа, дата и сумма платежа. Банки принимают только заполненные машинописно платежные поручения. Подчистки и помарки в этом документе недопустимы.

Расчёты с применением требований-поручений осуществляются по следующей схеме: поставщик представляет в свой банк документ, содержащий требование об уплате определённой суммы с приложением отгрузочных документов. Оплата может осуществляться с акцептом или без него. Акцепт может быть последующим и предварительным. При предварительном акцепте банк переводит денежные средства на счёт поставщика если плательщик не заявит в установленный срок отказ от акцепта. При последующем акцепте банк сразу списывает денежные средства со счёта плательщика, а если плательщик объявит об отказа от акцепта, то банк немедленно возвращает деньги на счёт. Срок, установленный банками для акцепта – 3 дня. Если расчёты осуществляются между иногородними организациями, то в банк надо предъявлять требования-поручения в трёх экземплярах, если расчёты одногородние – то в четырех.

В некоторых случаях банк может списать денежные средства с расчётного счёта в бесспорном порядке. Это может произойти в следующих случаях:

-         по решению суда;

-         по решению органов государственного арбитража.

На основании этих документов получатель средств выставляет инкассовое поручение или платёжное требование, по которому банк переведёт средства.

Каждая операция по расчётному счёту банк сопровождает выпиской с расчётного счёта, которую отправляет в хозяйство. В ней указывается сумма произведённой операции и её дата. К выписке прилагается документ, на основании которого операция была произведена. Эти выписки с приложенными документами являются основаниями для бухгалтерских записей по счёту 51 «Расчётный счёт».

Если рассматривать расчётный счёт с точки зрения банка, то он является пассивным, поэтому в выписках остаток на расчётном счёте показывается по кредиту, а выплаты - по дебету.

Полученная выписка проверяется в бухгалтерии ЗАО «Красный холм» на предмет правильности операции и сумм. Если обнаружена ошибка, то бухгалтерия сообщает об этом банку, а ошибочную сумму ставит по дебету счёта 63. Банк проверяет операцию и делает корректирующую, после этого сообщает результат в бухгалтерию предприятия. Сумма снимается с дебета 63 счёта.

В ЗАО «Красный холм» ведением операций по расчётному счёту занимается главный бухгалтер.

Для учета операций по расчетному счету на предприятии применяется активный счет №51 «Расчетный счет». Дебетовое сальдо счета показывает наличие денежных средств на определенную дату. По Д - учитывается зачисление, а по К – списание.

Таблица 3.2.1 – Корреспонденция счета 51 «Расчетный счет»

Операции по счёту 51 отражаются в журнале-ордере №2-АПК. Там отражается кредитовый оборот по счёту 51 в разрезе дебета счетов. Записи в журнал-ордер делаются на основании выписок банка. По каждой выписке производится отдельная запись. Дебетовые обороты по счёту 51 отражаются в ведомости №2 одновременно с соответствующими журналами-ордерами (№№6, 8, 11, 12 и т.д.).

Остаток средств показывают на начало и конец месяца. Чтобы оперативно в течении месяца узнать сумму средств, находящихся на расчётном счёте, надо посмотреть последнюю выписку банка, где указана сумма остатка на счёте после проведения последней операции. Из журнала-ордера №20-АПК обороты по кредиту счёта переносят в главную книгу общей суммой в графу «Оборот по кредиту». Все суммы, составляющие этот оборот расписываются в дебет соответствующих счетов.

В журнале-ордере №2-АПК на последней странице указывается дата завершения операций и дата переноса операций в главную книгу. Все эти записи заверяет своей подписью главный бухгалтер.

Для правильного переноса в главную книгу обороты по журналу-ордеру №2-АПК сверяют с журналом-ордером №1, 6, и т.д. Обороты по ведомости №2а сверяют с журналом-ордером №1, 11 и т.д.

Корреспонденция по счету 51

Первичные

4. Анализ состава денежных потоков на предприятии

4.1 Анализ состава денежных потоков на предприятии ЗАО «Красный холм» за 2010 год

Таблица 4.1.1 – Анализ состава денежных потоков на предприятии ЗАО «Красный холм» за 2010 год

Из данных таблицы можно сделать вывод что финансовое состояние анализируемого предприятия улучшилось, так положительный денежный поток увеличился в 2010 г на   25205 тыс. руб.  совокупный денежный  поток в отчетном(2010)году приобрел положительное значение  а поток по видам деятельности увеличился на 26405тыс руб., что однако отрицательные  денежные потоки увеличились так в 2009 году  они составляли 143680 а в 2010 - 167265 т.р., так же наблюдается уменьшение  потоков от финансовой деятельности на 2650т. руб., из данных таблицы вино что предприятие не устойчивое не смотря на увеличение чистого денежного потока ибо отрицательный денежный потому тоже сильно увеличился

Таблица 4.2 – Анализ состава и динамики притока денежных средств за 2010год

По данным таблицы можно сказать что наибольший удельный вес в поступлениях денежных средств, как в базовом так и в отчетном году занимает средства полученные от покупателей (58.7% и 68.5%соответственно) при некоторых сокращениях доли заемных средств(на 2.5%)наблюдается увеличение доли  бюджетных субсидий с 6.5%в 2009 до 9.2% в 2010

4.4. Экономическая оценка движения денежных потоков

в ЗАО «Красный холм»

Главная цель экономической оценки движения денежных потоков – выявить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.

Известно, что наиболее мобильной частью оборотных активов являются денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Эти активы могут быть использованы для погашения платежей немедленно.

Для действующего предприятия приоритетное значение имеет анализ движения потока денежных средств с применением финансовых коэффициентов. Данный методический подход позволяет проследить как коэффициенты находят отражение в денежных потоках и, наоборот, как денежные потоки отражаются в динамике коэффициентов. В условиях кризиса и неплатежей наиболее важное значение для любого предприятия  имеют коэффициенты ликвидности.

Доля денежных средств в составе текущих активов хозяйства за период с 2006 года по 20010 год отражена в таблице 2.2.1.

Таблица – 2.2.1. Доля денежных средств в составе текущих активов в ЗАО «Красный холм»