Учет денежных средств

Финансовое состояние каждого предприятия самым непосредственным образом зависит от результатов его производственной деятельности, где получение прибыли – главная цель их работы. Абсолютная же величина финансовых результатов не дает должной оценки финансовой деятельности предприятия, поэтому необходимо использовать относительные показатели. Результативность и экономическая эффективность функционирования предприятия может быть в определенной мере раскрыта через систему показателей рентабельности.

Проанализируем динамику прибыли и рентабельности ЗАО «Красный холм» в таблице 2.3.4.

ЗАО «Красный холм» в 2010 г. было получено 2377 тыс. руб. балансовой прибыли, что на 294 тыс. руб. меньше, чем в 2001 г., и на 1391 тыс. руб. больше, чем в 2004 г. В связи с этим рентабельность  собственного капитала составила  4,57 %, что  выше  уровня  2009 г. на  2,58 пункта.  Рентабельность

13

Таблица 2.3.4 – Показатели рентабельности ЗАО «Красный холм»

13

производственной деятельности составила в 2010 г. 15,2 %, т.е. на 100 руб. производственных затрат получили 15,2 руб.  прибыли, что в 2 раза ниже уровня 2006 года.

Таким образом, в  20010 г. году показатели рентабельности ЗАО «Красный холм»   ухудшились, по сравнению с 2006г., но в сравнении с 2009 г. – они несколько возросли.  Предприятию необходимо принимать срочные меры по исправлению сложившейся ситуации, а для этого нужно эффективнее использовать ресурсы при производстве продукции, снижать ее себестоимость, увеличивать объемы реализации прибыльной продукции, продавать ее по более высоким ценам за счет повышения качества товарной продукции, искать более выгодные рынки сбыта, чтобы получать более высокую прибыль, от которой в конечном итоге зависит финансовое состояние предприятия в целом.

2.3. Расчет критической точки безубыточности производства молока

в ЗАО «Красный холм»

Последнее время большой интерес вызывает методика анализа финансового результата в системе «директ-костинг», широко применяемой в странах с развитыми рыночными отношениями, которые базируются на делении производственных и с бытовых затрат на переменные и постоянные, а также категории маржинального дохода.

В отличие от методики анализа прибыли, которая применяется на отечественных предприятиях, вышеуказанная позволяет более полно учесть взаимосвязи между показателями и точнее измерить влияние факторов, а на основании этого эффективней управлять процессом формирования финансовых результатов. Необходимым условием получения прибыли в молочной отрасли является определенная степень развития производства, обеспечивающая повышение выручки от реализации молока над затратами (издержками) по его производству и сбыту. Постоянный контроль над составляющими этой схемы обеспечивает учет затрат по системе «директ-костинг», значение которой возрастает в связи с переходом к рыночной экономике.

Как уже выше говорилось, сущность этой системы является разделение затрат на производство: на переменные и постоянные, в зависимости от изменения объема производства.

Аналитические возможности системы «директ-костинг» распределяется наиболее полно при исследовании связи себестоимости с объемом реализации продукции и прибыли. Объем реализации или выручки (N) связана себестоимостью (Z) и прибылью (П) в следующем соотношении:

Общие затраты на производство (Z) состоят из двух частей: постоянной (ZC) и переменной (ZV), что отражает уравнение:

Z=ZC+ZV

или в расчете на единицу продукции:

Z=(C0+CI)∙X, где

Z – общие затраты на производство;

X – объем продукции;

C0 – постоянные затраты на единицу продукции;

СI – переменные затраты на единицу продукции.

              Проведем оценку производства молока в ЗАО «Красный холм». Исходные данные представлены в таблице 2.4.1.

В системе «директ-костинг» соединяется производственный и финансовый учет. Основная модель для анализа прибыли выглядит следующим образом:

-         объем реализации, тыс. руб. – 11000;

-         маржинальный доход, тыс. руб.;

-         постоянные расходы, тыс. руб.;

-         прибыль (убыток), тыс. руб. – 2303;

              Эти данные отобразим графически (рис. 3). В точке П нет прибыли и нет убытка. Слева от критической точки (точка перехода из одного состояния в другое, используется для расчета критического объема производства) находится область убытков, которая образуется в результате превышения величины постоянных расходов над величиной маржинального дохода.

Таблица 2.4.1 – Данные по объему реализации и затратам по производству молока в ЗАО «Красный холм»

              Если предприятие получает прибыль, то значение П>0, если оно убыточно П<0. Если П=0, то нет ни прибыли, ни убытка, и выручка от реализации равна затратам.

              Если выручку представить как произведение цены реализации 1 ц. молока (p) и количества реализованной продукции (g), а затраты пересчитать на единицу продукции, то получим развернутое уравнение:

, где

ZC – постоянные расходы на весь объем продукции;

ZV – переменные расходы на весь объем продукции.

N, Z, выручка,

затраты, тыс. руб.

8221                                                                                                                           K

5918

                                                                                                          Z                     

                                                                                                                                         затраты    

3688,2                                                                                  N

4037

Переменные

                                                                                                                                           затраты                                                                                                                                            

1881

Постоянные

      0                                    

                                                               4945                                                             11000

                                                                                                                                  Q, количество                                                                                                                                                                                       продукции, ц

Рисунок 3 –  График зависимости между прибылью, объемом реализации и себестоимостью молока в ЗАО «Красный холм»

1. Расчет критического объема производства:

g – объем производства продукции;

d – маржинальный доход на ед. продукции.

2. Расчет критического объема выручки:

Из проведенного анализа по системе «директ-костинг» видно, что критический объем  ниже, чем  фактический. Для  молока он  составляет 4945 ц. При таком объеме сумма постоянных затрат равняется 1881 тыс. руб., а объем выручки - 3688,2 тыс. руб., при  рентабельности  равной нулю.

В анализируемом предприятии по основному виду товарной продукции  зона безопасности составляет 55 % , что говорит о его выгодности и возможности дальнейшего увеличения объема производства и реализации, а также роста рентабельности.

3. Учет денежных средств  в ЗАО «Красный холм»

3.1. Учет кассовых операций

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения,  эффективного использования финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Текущими заботами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.

Для учета кассовых операций предназначен счет № 50 «Касса», к которому в плане счетов предусмотрено открытие трех субсчетов:

№ 50/1 – касса организации

№ 50/2 – операционная касса             

№ 50/3 – денежные документы

Счёт 50 «Касса» является активным по отношению к балансу предприятия. По дебету счёта отражается поступление средств в кассу, по кредиту – выдача средств из кассы. Рассмотрим корреспонденцию счета 50 «Касса организации» в таблице 3.1.1. В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 04.10.93 года №18 «О порядке хранения и расходования денежных средств» ЗАО «Красный холм» хранит свои свободные денежные средства в банке. Для расчётов наличными средствами на предприятии создана касса и ведётся кассовая книга учёта прихода и расходования денежных средств по установленной форме.