Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2012 в 10:25, дипломная работа
В дипломном проекте рассматриваются меры по ускорению оборачиваемости денежных средств при расчетах с банком, а также увеличению денежных потоков за счет повышения качества реализованной продукции.
Введение
1. Теоретические основы денежных средств
1.1. Деньги: сущность, значение, функции
1.2. Денежные средства в обеспечении платежеспособности хозяйств
1.3. Источники формирования денежных средств предприятия
1.4. Проблемы формирования и движения денежных потоков в
условиях неплатежеспособности хозяйств
2. Анализ современного состояния экономики организации в ЗАО «Красный холм»
2.1. Организационно – экономическая характеристика предприятия.
2.3. Анализ финансового состояния ЗАО «Красный холм»
2.4. Расчет критической точки безубыточности производства
молока в ЗАО «Красный холм»
3. Учет денежных средств в ЗАО «Красный холм»
3.1. Учет кассовых операций
3.2. Учет денежных средств на банковском счете в ЗАО «Красный холм»
4.Анализ финансовых потоков предприятия ЗАО «Красный холм»
4.1Анализ состава структуры и динамики денежных потоков в ЗАО «Красный холм»
4.2Анализ состава и динамики притока денежных средств в ЗАО «Красный холм»
4.3Анализ состава и динамики оттока денежных средств в ЗАО «Красный холм»
4.4. Экономическая оценка движения денежных потоков
4.5Анализ денежных потоков на предприятии ЗАО «Красный холм» прямым и коэффициентным методом
5. Пути совершенствования учета денежных средств и ускорения их оборачиваемости
5.1. Совершенствование компьютерного учета денежных средств путем улучшения программного обеспечения
5.2. Меры по ускорению оборота денежных средств при расчетах с банком
5.3. Ускорение оборачиваемости денежных средств через управление дебиторской задолженностью
5.4. Обоснование повышения кредитоспособности предприятия за счет увеличения финансового рычага
5.5. Увеличение притока денежных средств за счет повышения качества реализуемой продукции
Выводы и предложения
Список литературы
Таблица 3.1.1 – Корреспонденция счета 50 /1 «Касса организации»
Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
Дт | Кт | |
1. Поступило в кассу с расчетного счета 2. Возврат оставшейся подотчетной суммы 3. Получен взнос от учредителей 4. Оплачено покупателем 5. поступило то прочих дебиторов 6. Выдана заработная плата 7. Выдано в подотчет 8. Сданы деньги на расчетный счет 9. Возврат займа 10. Возврат взноса учредителю
| 50/1 50/1 50/1 50/1 50/1 70 71 51 66 75/1 | 51 71 75/1 62 76 50/1 50/1 50/1 50/1 50/1 |
Кассовые операции в ЗАО «Красный холм» проводит кассир, с которым заключён договор о полной материальной ответственности за сохранность принятых ценностей. В соответствии с лимитом кассы, в кассе ЗАО «Красный холм» можно хранить небольшие денежные суммы, не сдавая их в учреждение банка. Для ЗАО «Красный холм» лимит кассы на 01.01.2003 года составлял 6 000 рублей. Эти средства используются для оплаты командировок, оплаты мелких хозяйственных расходов и выдачи авансов. Превышение лимита кассы допускается лишь в период выплаты заработной платы, но не более трёх рабочих дней. Если по истечении этих трёх дней в кассе остались суммы, превышающие лимит кассы, то они подлежат сдаче в банк. Сдача денег в банк оформляется «Объявлением на взнос наличными». Когда банк принимает денежные средства от предприятия, он выдаёт квитанцию, которая является основанием для списанием денег из кассы. Лимит кассы рассчитывается главным бухгалтером и отправляется в банк, который тоже проводит расчёт, основываясь на расчёте платёжеспособности хозяйства. Сумма, рассчитанная банком, не может превышать сумму, указанную главным бухгалтером.
Источниками поступления денежных средств в кассу являются:
- выручка от реализации продукции;
- возврат подотчётных сумм;
- поступление денег с расчетного счета.
Поступающие в кассу деньги оформляются приходным кассовым ордером, который подписывает кассир и главный бухгалтер. Сумма поступивших денег в приходном кассовом ордере записывается цифрами и прописью. После того, как деньги приняты и пересчитаны, плательщику выдают квитанцию, которая подтверждает факт внесения денег в кассу. Квитанция заверяется кассиром и главным бухгалтером. Помарки, подчистки и исправления в этих документах не допускаются. Приём денег по приходному кассовому ордеру производится только в день их составления.
Для выдачи денег из кассы в ЗАО «Красный холм» применяется расходный кассовый ордер. В нём указывается сумма выданных денег, фамилия, имя, отчество получившего денежные средства, на что сумма должна быть израсходована, дата выдачи денежных средств. Исправления в этом документе не допускаются. Выдача денег производится только в день составления расходного кассового ордера.
Расходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое располагается на обратной стороне ордера. Заявление подписывает руководитель предприятия. Когда кассир выдаёт деньги, он фиксирует факт выдачи своей подписью. Выдача денег по расходному кассовому ордеру производится только после предъявления получателем документа, удостоверяющего его личность. Номер этого документа, дату выдачи в обязательном порядке фиксируют в расходном кассовом ордере. Расходные и приходные кассовые ордера нумеруются раздельно в порядковой последовательности с начала до конца года.
Приходные и расходные ордера должны регистрироваться в журнале учёта приходных и расходных кассовых ордеров, однако в ЗАО «Красный холм» это не делается. Все документы гасятся штампами «Оплачено», «Получено», заверяются подписью и печатью и на них ставится число.
Выдача заработной платы из кассы происходит по платёжным ведомостям, которые заверяет своей подписью руководитель и главный бухгалтер. При получении денег работники ставят в платёжной ведомости свою подпись. Порядок действий кассира после выплаты заработной платы:
- в платёжной ведомости напротив фамилий тех, кто не получил в трёхдневный срок деньги ставится штамп «Депонировано»;
- составляется список депонированных сумм;
- на титульном листе платёжной ведомости пишется прописью сумма фактически выплаченных по ведомости денег и сумма депонированных средств. После этого ставится печать и подпись. Если деньги по платёжной ведомости выплачивал не кассир, то на титульном листе платёжной ведомости ставится надпись: «Деньги по ведомости выдал …» и ставится подпись. С этим человеком также должен быть заключён договор о полной материальной ответственности. Выдача денег по одной ведомости допускается только одним лицом. Если деньги выдают два человека, то составляют две платёжные ведомости;
- заносится в кассовую книгу сумма фактически выплаченной заработной платы и на платёжной ведомости ставится штамп: «Расходный кассовый ордер №____»
После проведения всех этих действий платёжную ведомость отдают на проверку в бухгалтерию, которая проверяет наличие подписей, отметок о депонировании, и правильность арифметических операций.
В ЗАО «Красный холм» все операции по поступлению и расходованию денежных средств записывают в кассовую книгу. Она пронумерована, прошнурована и заверена печатью организации. Количество листов подсчитывается и заверяется подписью главного бухгалтера и директора.
В конце рабочего дня кассир подводит итоги поступлений и выдачи из кассы денежных средств, выводит остаток денег в кассе на начало следующего дня.
Все записи в кассовой книге делаются шариковой или чернильной ручкой. Записи делаются через копировальную бумагу на двух листах, один из которых потом отрывают. Его используют как отчёт кассира по проведённым за день операциям. Вместе с приходными и расходными кассовыми документами он в конце дня сдаётся на проверку в бухгалтерию. Исправления в кассовой книге запрещены. Сделанные корректирующие записи заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за правильностью ведения кассовых операций в ЗАО «Красный холм» возложен на главного бухгалтера.
Согласно инструкции по ведению кассовых операций руководитель предприятия обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы и при доставке их из банка в кассу.
В ЗАО «Красный холм» касса находится в отдельном изолированном помещении, вход в которое во время выполнения кассовых операций закрывается с внутренней стороны. В помещении находится сейф для хранения наличных денег и ценных бумаг.
Один раз в квартал в ЗАО «Красный холм» проводят ревизию кассы. При инвентаризации проводится подсчёт наличия денег и других ценностей, находящихся в кассе.
Для проведения ревизии директор ЗАО «Красный холм» издаёт приказ о проведении инвентаризации и назначает состав комиссии. В состав комиссии обязательно должен входить представитель бухгалтерии. Ревизия в помещении кассы проводится только в присутствии кассира.
В соответствии с договором о полной материальной ответственности кассир должен отвечать при обнаружении недостач. Если при ревизии в кассе обнаружены излишки, то они подлежат оприходованию. В любом случае кассир должен отчитаться о полученном отклонении. Результат инвентаризации отражается в акте инвентаризации денежных средств.
Порядок ведения кассовых операций периодически проверяет и банк (не реже 1 раза в 2 года).
В ЗАО «Красный холм» кассовые операции отражаются в журнале-ордере №1-АПК. Это необходимо для выявления оборотов по счёту 50 «Касса».
Кредитовые обороты по счёту 50 отражаются в журнале ордере №1-АПК в разрезе корреспондирующих счетов, обороты по дебету счёта заносятся в ведомость №1. Записи производятся итоговыми строками за день.
В связи с большой загруженностью бухгалтерии, в ЗАО «Красный холм» предварительную работу по группировке сумм в разрезе корреспонденции счетов проводит кассир. Это позволяет сэкономить время бухгалтера.
Согласно инструкции о ведении кассовых операций при небольшом числе операций, возможна группировка документов за 3-5 дней, но в ЗАО «Красный холм» кассир сдаёт отчёт ежедневно. Это связано с большим числом операций за день.
Остаток денежных средств в кассе показывают на обратной стороне журнала-ордера на начало и конец месяца.
Сальдо на конец месяца получают прибавлением к сальдо на начало месяца дебетового оборота за вычетом кредитового оборота в журнале-ордере №1-АПК. Затем отчёт кассира на конец месяца сравнивают с полученной суммой. Журнал-ордер №1-АПК является регистром месячного обращения. В ЗАО «Красный холм» итоги кредитовых оборотов заносят в главную книгу, что значительно облегчает сверку оборотов в регистрах.
С 28 июня 2003 года налично-денежные расчеты между организациями производятся только с использованием ККМ, поэтому в ЗАО «Красный холм» применяется счет 50/2 «Операционная касса», т.е. в кассе установлен кассовый аппарат и движение денег отражается через кассовый аппарат.
В этой кассе также устанавливается лимит хранения наличных денег. При поступлении денег в кассу выдается кассовый чек физическому лицу, а сумма регистрируется на кассовой ленте. В конце кассир - операционист составляет кассовый отчет, где указывается:
- остаток на начало дня;
- приход денег в кассу;
- возврат денег;
- сумма, сданная в центральную кассу или инкассатору;
- остаток денег на конец дня.
Кассовый отчет вместе с кассовой лентой сдается в центральную кассу, а поступившая денежная выручка может сдаваться:
- в центральную кассу организации;
- в банк, через инкассатора;
По операционной кассе составляется следующая корреспонденция:
Таблица 3.1.2 – Корреспонденция счета 50 /2 «Операционная касса»
Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
Дт | Кт | |
1. Поступила выручка в кассу 2. Сдана выручка в кассу организации 3. Сдана выручка на расчетный счет | 50/2 50/1 51 | 90 50/2 50/2 |
Аналитический учет денежных документов ведется в специальной книге по видам документов. Книга хранится в кассе.
Поступление денежных документов учитывается по Д сч. №50/3, а их выдача по К сч. №50/3. В ЗАО Красный холм данный субсчет не применяется.
Крреспонденция по счету 50
Схема документооборота по счету 51
3.2. Учет денежных средств на банковском счете в ЗАО «Красный холм»
Все свободные денежные средства предприятия должны хранить на расчётном счёте в банке. Для открытия счёта ЗАО «Красный холм» предоставляет в банк:
- заявление с просьбой об открытии счёта;
- заверенную нотариусом копию устава;
- карточку установленного образца с образцами подписей главного бухгалтера и кассира с оттиском печати;
- копия свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе.
После этого банк проверяет полученные документы и выдаёт решение об открытии счёта и сообщает налоговой инспекции его номер.
Денежные средства на расчётный счёт могут поступать из разных источников:
- от реализации продукции, работ, услуг;
- денежные средства, поступающие из кассы предприятия;
- краткосрочные ссуды банка (в настоящее время, особенно в коммерческих банках, такое перечисление не практикуется. Это связано с нежеланием банка платить проценты за нахождение денег на расчётном счёте);
- прочие источники от хозяйственной деятельности;
- поступления из бюджета.
Денежные средства на расчётный счёт зачисляются на основании платёжных документов (платёжное поручение, платёжное требование-поручение, при зачислении денег из кассы – объявление на взнос наличными). Когда банк принимает деньги, он даёт квитанцию о приёме денежных средств.