Теоретические аспекты учета и аудита расчета с поставщиками и покупателями

     Из  полученных результатов видим, что  в 2010 году по сравнению с 2008 годом  уровень рентабельности продаж увеличился на 1,65 п.п., а в 2010 по сравнению с 2009 годом увеличился на 2,71 п.п. Увеличение данного показателя произошло за счет снижения прибыли от продаж в 2010 году по сравнению: с 2008 годом на 3,01 %, увеличения прибыли от продаж в 2010 году по сравнению с 2009 годом в 1,9 раза и уменьшения себестоимости в 2010 году по сравнению: с 2008 годом на 42,24 %, с 2009 годом на 11,51 %.

     Уровень рентабельности предприятия увеличился, в 2010 году по сравнению с 2008 годом на 1,38 п.п., а в 2010 по сравнению с 2009 годом на 1,73 п.п. Увеличение данного показателя произошло, за счет значительного уменьшения полной себестоимости в 2010 году по сравнению: с 2008 годом на 42,24 %, с 2009 годом на 11,51 %.

     Чистая  прибыль в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 6,33 %, а в 2010 году по сравнению с 2009 годом в 2 раза.

     Развитие  организации на основе роста прибыли  и капитала обеспечивается за счёт правильного распределения и использования финансовых ресурсов.

     Проведем  анализ показателей финансовой устойчивости ООО «Хейнекен Логистик - У», представленными в таблице 2.5. 

Таблица 2.5 - Анализ финансовой устойчивости ООО «Хейнекен Логистик - У», тыс. руб.

     Из  данной таблицы видно, что в ООО  «Хейнекен Логистик – У» на протяжении двух лет наблюдается нестабильное финансовое состояние, при котором предприятие в большой степени зависит от заёмных источников финансирования. В 2010 году финансовое состояние предприятия заметно улучшается за счет увеличения собственных оборотных средств и увеличения краткосрочных заемных средств. Капитала вполне достаточно для финансирования материальных оборотных средств, пополнение запасов идет за счет увеличения размера собственных оборотных средств, образующихся в результате увеличения собственного капитала и резервов и уменьшения размера внеоборотных активов.

    Для характеристики способности предприятия  в любой момент совершать необходимые  расчеты рассчитывают его ликвидность.

    Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей  ликвидности с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

     Сгруппируем актив и пассив баланса ООО «Хейнекен Логистик – У» по степени ликвидности в таблице 2.6. 

Таблица 2.6 – Анализ ликвидности баланса  ООО «Хейнекен Логистик – У», тыс. руб.

    Сгруппировав  данные актива баланса по степени  ликвидности, а данные пассива по степени срочности их выплаты, и  сопоставив их согласно неравенств абсолютной ликвидности (А₁≥ П₁; А₂ ≥ П₂; А₃ ≥ П₃; А₄ ≤ П₄), можно сделать вывод, что данное неравенство не соблюдается, следовательно баланс  не является абсолютно ликвидным.

     Проанализируем  коэффициенты ликвидности баланса  и финансовой устойчивости предприятия  в таблице 2.7. 

Таблица 2.7 – Анализ коэффициентов ликвидности баланса и финансовой устойчивости  ООО « Хейнекен Логистик – У»

       Из расчетов видим, что коэффициент абсолютной ликвидности в 2010 году по сравнению к 2008 году вырос на 0,86 и по-прежнему принимает значение выше нормативного, что свидетельствует достаточном количестве денежных средств для целей погашения краткосрочных заёмных обязательств. Коэффициент быстрой ликвидности в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 1,36. Значение данного показателя в течение трёх лет выше нормы, это свидетельствует о прогнозируемых платежных возможностях организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Значение коэффициента текущей ликвидности в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличилось на 1,91 и впервые за три года оно выше нормативного значения, что свидетельствует о достаточном количестве текущих активов для покрытия обязательств.

     Значение  коэффициента обеспеченности оборотными активами более 0,1, что дает основание для признания структуры баланса предприятия удовлетворительной, а предприятия платежеспособным. Коэффициент возможного восстановления платежеспособности в 2010 принимает значение значительно больше 1, это свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшее существует реальная возможность восстановить свою платежеспособность.

     По  результатам анализа для данного  предприятия характерно устойчивое финансовое состояние. Данная организация обладает нормальной платежеспособностью. Следовательно, можно сделать вывод, что у предприятия нет необходимость для привлечения дополнительных источников финансирования.  
 

2. Учет  расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Хейнекен Логистик – У»

      Любая торговая организация ведет учет расчетов с поставщиками и покупателями. Расчет с покупателями ведется и в случае оптовой торговли (безналичный расчет) и в случае розничной (наличный расчет через кассу). Что касается расчетов с поставщиками, следует иметь в виду, что, кроме поставок товара, без чего, естественно, не обойтись торговому предприятию, существует и ряд поставок, не имеющих отношения непосредственно к товару. Это и оказание (поставка) разнообразных услуг, в числе которых, например, коммунальные платежи и приобретение оборудования и других материальных ценностей, предназначенных не для продажи, а для обеспечения деятельности предприятия.

      В ООО «Хейнекен Логистик – У» все расчеты с поставщиками и покупателями строятся на основании заключаемых с ними договоров-контрактов, где указаны сроки и условия поставки, порядок оплаты и т.д.

        В договорах указываются: наименование  материалов (ценностей), количество, цена, сроки действия договора и поставок, способ транспортировки, порядок расчетов, порядок приемки материалов, санкции за нарушение условий договора и т.д.

      Отгрузка  продукции в ООО «Хейнекен  Логистик – У» осуществляется на основании накладных, товарно-транспортных накладных. На отгруженные ценности поставщик выписывает счет, счет-фактуру и платежное требование на востребование возникшей по поставки задолженности.

      Оприходование поступивших товаров в данной организации оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе: товарно-транспортной накладной, счете-фактуре, счете и других документах, удостоверяющих количество или качество поступивших товаров.

      В счете заполняются следующие  реквизиты: наименование поставщика и  его адрес, номер расчетного счета  в банке по его местоположению, станция отправления и станция назначения груза, дата и способ отгрузки и др. В нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отгружен товар.

      В случае несоответствия фактического наличия  товаров или отклонении по качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах, в ООО «Хейнекен Логистик – У» составляется акт, который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику. Акт составляется комиссией, в состав которой должны входить материально ответственные лица ООО «Хейнекен Логистик – У» и представитель поставщика.

      Возврат товара поставщику при обнаружении  брака в процессе реализации товара, при несоответствии товара стандарту или согласованному образцу по качеству, некомплектности товаров осуществляется путем оформления расходной накладной.

      При закупке товара или его приемке  руководитель ООО «Хейнекен Логистик – У» проверяет наличие сертификата соответствия на закупаемый товар.

      Бухгалтерия ООО «Хейнекен Логистик – У» одновременно со счетами-фактурами ведет журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж по налогу на добавленную стоимость. Счет-фактура выписывается на покупателя в двух экземплярах: один экземпляр в течении пяти дней с даты отгрузки предоставляется покупателю, а второй экземпляр счета-фактуры остается в самой организации для отражения в книге продаж и начисления НДС по реализованной продукции.