Теоретические аспекты учета и аудита расчета с поставщиками и покупателями

На  бухгалтера-экономиста возложены следующие обязанности:

1. Оформление первичной документации, обработка актов выполненных работ и счетов-фактур по поступившим услугам. Ежемесячное проведение сверок с поставщиками услуг, ежеквартальное подписание актов сверок с данными поставщиками;
2. Документальное оформление хозяйственных операций и начисление амортизации по основным средствам, а также проведение инвентаризации основных средств;
3. Контроль всех бухгалтерских счетов, связанных с поступлением ТМЦ и прочих услуг;
4. Контроль за движением денежных средств на банковских счетах предприятия;

     Бухгалтер-кассир несет ответственность за выполнение следующих работ:

1. Осуществление операций по приему, выдаче и хранению денежных средств;
2. Своевременное отражение в первичных документах бухгалтерского учета и компьютерной программе 1С-8 движение денежных средств;
3. Выдача наличных денежных средств на основании РКО, утвержденного в установленном порядке;
4. Выдача наличных денежных средств на основании РКО, утвержденного в установленном порядке;
5. Ежедневное формирование кассовой книги, соблюдение установленного лимита в кассе, сверка остатков фактических денежных средств на конец дня с кассовой книгой;

      Бухгалтер второй категории несет следующие функциональные обязанности:

1. Контроль за состоянием дебиторской задолженности предприятия;
2. Анализ состояния и динамики дебиторской задолженности, величины и причин возникновения просроченной задолженности;
3. Оформление первичной документации, обработка актов приемки и счетов-фактур по реализованным и поступившим товарам;
4. Проверка соответствия фактического отпуска товара условиям договоров и выписанным документам отгрузки, сличение документов реализации с документами складского учета и учета денежных операций, внесение корректировочных записей в учетные регистры;

     Бухгалтерский учет в ООО «Хейнекен Логистик – У» ведется на основании приказа № 1 от 08.01.2010 года «Об учетной политике на 2010 год», утвержденного Генеральным директором ООО «Хейнекен Логистик – У».

      Рассмотрим  основные экономические показатели деятельности  ООО «Хейнекен Логистик – У».

      Рассмотрим  финансово- хозяйственную деятельность предприятия на основе расчетных данных, приведенных в следующих таблицах. Основанием для заполнения таблиц являются формы отчетности: бухгалтерский баланс (приложение), отчет о прибылях и убытках (приложение), приложение к бухгалтерскому балансу (приложение).

     На  уровень экономического развития каждого предприятия особое влияние оказывает степень обеспеченности основными производственными фондами. Эффективность использования основных средств во многом зависит от их структуры. Рассмотрим состав и структуру основных производственных фондов  ООО «Хейнекен Логистик – У» в таблице 2.1. 

 Таблица 2.1 – Состав и структура основных фондов  ООО «Хейнекен Логистик – У»

     Согласно  данным, приведенным в таблице, видно, что в ООО «Хейнекен Логистик – У» в отчетном году наибольший удельный вес составляют транспортные средства 74,57 % или 4121 тыс. рублей. В 2010 году по сравнению с 2008 годом стоимость транспортных средств уменьшилась на 6,64 %.  Удельный вес других видов средств составляет 20,54 % или 1135 тыс. рублей в общем объеме основных фондов. Стоимость других видов основных средств в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 19,10 %. Машины и оборудование на отчетный период занимают наименьший удельный вес и составляют 4,89 % или 270 тыс. рублей в общем объеме основных фондов, и в 2010 году по сравнению с 2008 годом их стоимость уменьшилась на 20,82%.

     В целом по хозяйству, стоимость всех основных производственных фондов в 2010 году в ООО «Хейнекен Логистик – У» составила 5526 тыс. руб., что на 3,19 % ниже уровня 2008 года. 

     Далее рассмотрим основные обобщающие показатели, применяемые для характеристики эффективности использования основных фондов в ООО «Хейнекен Логистик – У в таблице 2.2. 

Таблица 2.2 – Показатели эффективности использования основных производственных фондов в ООО «Хейнекен Логистик – У»

     Из  данной таблицы видно, что в 2010 году по сравнению с 2008 годом среднегодовое  количество производственных рабочих  увеличилось на 60%, а среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 42,12 %, что привело к уменьшению оснащенности работников производства основными производственными фондами, что характеризует коэффициент фондовооруженности. За счёт уменьшения стоимости услуг на 41,23 % и роста среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 42,12 %  происходит понижение фондоотдачи на 58,66 %, что свидетельствует об уменьшении эффективности использования основных фондов, и соответственно наблюдается увеличение фондоемкости в 2 %, что свидетельствует об увеличении стоимости производственных основных фондов, приходящейся на 1 руб. ​продукции.

    Эффективность работы любого предприятия определяют трудовые ресурсы, их состав, а также обеспеченность ими предприятия.

    Рассмотрим  наличие и обеспеченность трудовыми  ресурсами ООО «Хейнекен Логистик – У» в таблице 2.3. 

Таблица 2.3 – Трудовые ресурсы и их наличие в ООО «Хейнекен Логистик – У»

     Анализируя  данную таблицу, видим, что в 2010 году по сравнению с 2008 годом численность  работников незначительно увеличивается  и составляет 52 человек, но обеспеченность трудовыми ресурсами  в течение 3 лет имеет значение меньшее, чем 100 %, что говорит о недостатке рабочего персонала на предприятии. Средний заработок одного работника в месяц в 2010 году составил 11878 руб. и по сравнению с 2008 годом данный показатель увеличился на 36 %, это произошло за счёт значительного увеличения годового фонда оплаты труда на 43 % и незначительного увеличения численности работников.

     Рассмотрев  показатели наличия трудовых ресурсов, перейдем к показателям, связанными с финансовыми результатами экономической деятельности предприятия, представленными в таблице 2.4. 

Таблица 2.4 – Финансовый результат экономической деятельности в ООО «Хейнекен Логистик – У»