Теоретические аспекты учета и аудита расчета с поставщиками и покупателями

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение 

Глава 1. Теоретические аспекты  учета  и аудита расчетов с поставщиками и покупателями

1.1. Сущность  расчетов с поставщиками и  покупателями, их виды и формы 

1.2. Нормативно-правовые  акты, регулирующие учет и аудит  расчетов с поставщиками и покупателями

1.3. Современные  проблемы организации  учета  и аудита расчетов с поставщиками и покупателями

Глава 2. Организация и пути совершенствования учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Хейнекен Логистик-У»

2.1. Организационно-экономическая  характеристика ООО «Хейнекен  Логистик-У»

2.2. Учет  расчетов с поставщиками и  покупателями в ООО «Хейнекен  Логистик-У»

2.3. Совершенствование  учета расчетов с поставщиками  и покупателями в ООО «Хейнекен  Логистик-У»

Глава 3. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями в  ООО «Хейнекен  Логистик-У»

3.1. Цель, задачи, информационная база аудита  расчетов с поставщиками и  покупателями

3.2. Аудит  состояния расчетов с поставщиками  и покупателями в ООО «Хейнекен Логистик-У»

3.3. Рекомендации  по применению аналитических процедур при проведении аудита расчетов с поставщиками и покупателями

Заключение 

Список  использованных источников 

ВВЕДЕНИЕ 

     В настоящее время, в условиях рыночной экономики, расчеты с поставщиками и покупателями являются одним из важнейших  звеньев бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности организаций в целом. Все коммерческие организации вынуждены в ходе своей деятельности взаимодействовать с поставщиками и подрядчиками для приобретения необходимых товарно-материальных ценностей, услуг или работ и с покупателями и заказчиками, которым может понадобиться готовая продукция, товары или услуги конкретного предприятия.  Все это обусловливает актуальность избранной темы, поскольку расчеты с поставщиками и покупателями являются основой ведения бизнеса и неотъемлемой частью деятельности предприятий, чьей целью является получение экономической выгоды.

     На  современном этапе экономического развития большое внимание уделяется связям предприятия, возникающим с постоянными поставщиками, покупателями. Правильная организация расчетных отношений приводит к совершенствованию экономических связей, улучшению договорной и расчетной дисциплины, так как от выполнения обязательств по поставкам товаров, своевременности осуществления расчетов, зависит дальнейшее будущее договорных отношений между участниками. Контроль за состоянием расчетов приводит к сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, что влияет на финансовое состояние предприятия.

     Для каждой коммерческой организации важно  подтверждение своей отчетности заключением аудитора. Этим самым она увеличивает доверие к себе со стороны потенциальных пользователей отчетности – учредителей, инвесторов, кредиторов, банков, покупателей, поставщиков. А такое доверие играет для предприятия немаловажную роль, от этого зависит его развитие  и прочность договорных отношений.

     Целью выпускной квалификационной работы является изучение организации учета и аудита расчетов с поставщиками и покупателями, выявление недостатков и разработка рекомендаций по их устранению.

     Исходя  из данной цели, задачами выпускной квалификационной работы являются:

• Исследование нормативно-правовой базы, регламентирующей учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями;
• Изучение сущности расчетов с поставщиками и покупателями, их видов и форм;
• Отражение особенностей документального оформления, синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и покупателями и разработка рекомендаций по улучшению его ведения;
• Проведение аудита расчетов с поставщиками и покупателями;
• Предложение рекомендаций по совершенствованию данного участка аудита.

     Объект  исследования – общество с ограниченной ответственностью «Хейнекен Логистик – У», далее по тексту ООО «Хейнекен Логистик – У».

     ООО «Хейнекен Логистик – У» было создано в соответствии с действующим законодательством РФ 06 сентября 2006 г., по характеру деятельности является торговым предприятием, которое занимается оптовой продажей пива, безалкогольных и слабоалкогольных напитков. Данное предприятие успешно развивается и является одним из крупнейших торговых предприятий Российской Федерации, специализирующихся в данной сфере.

     Информационной базой исследования послужили годовая бухгалтерская отчетность ООО «Хейнекен Логистик – У» за 2008 – 2010 гг., первичная документация, регистры бухгалтерского учета и положения учетной политики предприятия.

     Методологической  и теоретической основой выпускной  квалификационной работы явились литературные и справочные источники, статьи и комментарии российских экономистов, опубликованные в периодической печати, законы, положения, информационные ресурсы сети Internet, справочно-правовой системы «Консультант Плюс». При проведении данного исследования были использованы следующие методы: метод цепных подстановок; метод абсолютных разниц, интегральный метод.

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТА С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ 

1.1 Сущность расчетов с поставщиками и покупателями, их виды и формы 

      В ходе осуществления хозяйственной  деятельности любая организация или индивидуальный предприниматель приобретают сырье и материалы, нуждаются в выполнении разных видов работ. В силу существующих правил бухгалтерского учета возникают взаимоотношения с покупателями, заказчиками, поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета. На рисунке 1 отражается структура расчетов с поставщиками и покупателями.

Рисунок 1. Структура расчетов с поставщиками и подрядчиками и расчетов с покупателями и заказчиками

      Поставщики – это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, с которым организация заключает договоры для приобретения у них различных товарно-материальных ценностей (сырье, материалы, топливо, внеоборотные активы и т.д.) []

      Подрядчики  – это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, с которым организация заключает договоры на выполнение определенного объема работ или оказания услуг (строительно-монтажные работы, транспортные услуги и т.д.) []

      Заказчики – юридическое или физическое лицо, обратившееся с заказом к другому лицу-изготовителю, продавцу, поставщику товаров и услуг. В качестве заказчика могут выступать правительство, государственные органы, учреждения, организации, предприятия, граждане. []

      Покупатели  – это физические и юридические лица, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы. []

     В настоящее время предприятия  сами выбирают форму расчетов при  оплате за поставленные товары (работы, услуги). Расчеты с поставщиками и покупателями могут осуществляться следующими способами:

1. Посредством наличных денежных средств;
2. В безналичной форме;
3. Посредством взаимозачета требований.

     Наличные расчеты производятся посредством организованных касс на предприятии. При расчетах с помощью наличных денежных средств организации должны соблюдать лимит, предусмотренный указанием от 20.06.2007 №1843-У  Центрального банка Российской Федерации «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке предпринимателями». Указанным нормативным актом Банка России предельный размер расчетов наличными деньгами установлен в размере 100000 рублей по одной сделке. Поэтому эта форма является не совсем удобной, так как ограничивает размер выплаты денежных средств по заключенным договорам. []

     Наиболее  удобной является безналичная форма  расчетов, так как   она не имеет  ограничений при оплате. В безналичном  порядке расчеты должны производиться только через банки и иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие расчетные счета. Этот порядок предусматривает перечисление денежных средств с расчетного счета и отправку различных документов в другой банк для завершения хозяйственных связей, согласно договору. При расчетах банки не вмешиваются в договорные отношения между предприятиями.

     Применяются следующие формы безналичных  расчетов: акцептная, аккредитивная, платежными поручениями, чеками, путем плановых платежей, векселями. Применение той или иной формы расчетов предусматривается в договоре между сторонами (поставщиком и покупателем), за исключением случаев, когда правилами банка установлены обязательные формы расчетов.

      В условиях перехода к рыночной экономике  для безналичных расчетов используются расчетные чеки. Расчетный чек  – это составленное на специальном банковском бланке письменное поручение владельца счета (чекодателя) произвести выплату определенной суммы денег получателю (чекодержателю) или о перечислении средств на его счет.

     При расчете чеками в качестве плательщика  выступает только банк, в котором чекодатель – лицо, выписавшее чек, имеет средства, позволяющие дать распоряжение банку произвести по его поручению платеж указанной в ней суммы чекодателю, т.е. кредитору.

      В тех случаях, когда продавец сомневается  в платежеспособности покупателя и требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится заранее перечислять деньги, аккредитивная форма расчетов может стать способом решения конфликта.

     При аккредитивной форме расчетов учреждение банка по заявлению обслуживаемого им покупателя дает поручение иногороднему учреждению банка, обслуживающего поставщика, оплатить отгруженные им товарно-материальные ценности, работы или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении получателя.

      Сумму аккредитива банк покупателя депонирует на отдельном счете для последующего покрытия выплат поставщику по извещениям обслуживающего его банка. Аккредитив может выставляться и за счет ссуды  банка. В этом случае расчеты осуществляются по схеме представленной на рис. 1.1. 

    

1. аккредитивное заявление;
2. поручение об открытии аккредитива;
3. извещение об открытии аккредитива;
4. отгрузка продукции и отправка соответствующих документов;
5. предъявление счетов для немедленной оплаты;
6. после отгрузки товара продавец посылает в банк все необходимые документы;
7. банк изучает документы на соответствие условиям документарного аккредитива;

 

Рисунок 1.2 – Схема   документооборота при аккредитивной форме расчетов 

     Наиболее  распространенной формой безналичных  расчётов являются платёжные поручения.

     Платёжное поручение представляет собой распоряжение владельца счёта банку на перечисление денежных средств с его расчётного счёта на счёт получателя денег. Расчёты платёжными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся: авансовые платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.