Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Апреля 2012 в 16:11, лекция
Термин «аудит» происходит от латинского «audit» - слушание.
Существует немало исторических свидетельств, подтверждающих активную деятельность аудиторов на протяжении всего средневековья. Из общего понятия «счетный работник» не позже 13 века выделяется новое понятие «аудитор». С 13 века аудитор и бухгалтер стали людьми разных профессий. Среди наиболее полных источников англоязычных стран, содержащих упоминание об аудиторах, ученые называют архив Казначейства Англии и Шотландии, который велся с 1130г.
1.1. Сущность, цель и значение аудита.
1.2. Становление и развитие аудита в Казахстане
1.3.Предмет, объекты и функции аудита. .Виды аудита..
1.4. Система нормативного регулирования аудита в Р.К.
Тема 1
Сущность, цель и значение аудита.
1.1. Сущность, цель и значение аудита.
1.2. Становление и развитие аудита в Казахстане
1.3.Предмет, объекты и функции аудита. .Виды аудита..
1.4. Система нормативного регулирования аудита в Р.К.
1.Сущность, цель и значение аудита.
Термин «аудит» происходит от латинского «audit» - слушание.
Существует немало исторических свидетельств, подтверждающих активную деятельность аудиторов на протяжении всего средневековья. Из общего понятия «счетный работник» не позже 13 века выделяется новое понятие «аудитор». С 13 века аудитор и бухгалтер стали людьми разных профессий. Среди наиболее полных источников англоязычных стран, содержащих упоминание об аудиторах, ученые называют архив Казначейства Англии и Шотландии, который велся с 1130г.
Первое юридическое закрепление порядка оказания аудиторских услуг для акционерных обществ произошло в 1844г. в Англии, где вступил в силу Закон о компаниях – основной документ, регламентировавший проведение не реже 1 раза в год обязательных аудиторских проверок счетов и отчетов компаний.
Согласно статье 2 п. 1 Закона РК «Об аудиторской деятельности» от 20.11.1998 г. №304-1 аудиторская деятельность есть предпринимательская деятельность аудиторов и аудиторских организаций по проведению аудита финансовой отчетности. Аудит представляет собой проверку финансовой отчетности юридических лиц с целью выражения независимого мнения о достоверности и объективности составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями, установленными законодательством РК.
Цель – выявление и формулировка рекомендаций по корректировке возможных ошибок или подтверждение их отсутствия, указание на пути улучшения финансового положения клиента и прочей консультационной помощи.
Исполнитель- независимый, квалифицированный аудитор или аудиторская организация.
Заказчик- организация, которая добровольно выбирает аудитора, который равноправен во взаимоотношениях с ней
Отчетность- по результатам составляется аудиторский отчет клиенту, в котором рекомендуются возможные корректировки по исправлению ошибок или выражается мнение о достоверности данных финансовой отчетности.
1.2. Становление и развитие аудита в Казахстане
В Казахстане аудит как новый вид предпринимательской деятельности возник в начале 90-х годов 20 века. Анализ развития аудиторской деятельности в Казахстане до настоящего времени позволяет сделать однозначный вывод, что аудит в процессе экономического развития страны играет значительную роль и обрел свою нишу.
Аудиторские организации воспринимаются как квалифицированные эксперты, мнение которых о достоверности отчетности и финансовом положении организации становится решающим при принятии управленческих решений, выборе партнера по бизнесу, определении направлений инвестирования средств, целесообразности представления кредита. Благодаря расширению услуг, которые оказывают аудиторы, они становятся помощниками специалистов бухгалтерско-финансовой службы в решении сложных и неоднозначных проблем, возникающих в процессе хозяйственной деятельности.
Согласно статье 6 Закона РК «Об аудиторской деятельности» существует 4 обязательных условия функционирования аудиторской фирмы:
1. численность аудиторов (имеющих квалифицированное свидетельство аудитора РК) в составе аудиторской фирмы должно составлять не менее 2 человек;
2. в уставном капитале доля, принадлежащая аудиторам или другим аудиторским организациям, должна составлять не менее 51%;
3. руководитель аудиторской фирмы обязан иметь квалификационное свидетельство аудитора РК;
4. наличие лицензии, выданное министерством финансов РК
Работающие на казахстанском рынке аудиторские фирмы можно разделить на четыре группы:
1. аудиторские фирмы «большой четверки»;
2. несколько ведущих национальных аудиторских фирм;
3. мелкие национальные аудиторские фирмы;
4. индивидуальные предприниматели.
В настоящее время в нашей стране наблюдается тенденция повышения требований к качеству и эффективности работы финансово-экономических служб в организациях. Набирает обороты новый этап развития аудиторской деятельности в связи с переходом на международные стандарты аудита.
По мере развития аудиторской деятельности в стране все больше внимания уделяется вопросу понимания деятельности проверяемой организации, что продиктовано желанием повысить качество проведения аудиторской проверки и надежности выводов о достоверности отчетности. Для этого аудитор должен получить представление обо всех областях его деятельности, что предполагает изучение информации, выходящей за рамки сугубо бухгалтерской службы.
1.3Предмет, объекты и функции аудита. .Виды аудита..
Функции в ходе аудита:
проверять, имеют ли исполнители достаточный объем знаний, умения и навыки для осуществления порученной им работы;
проверять, усвоили ли исполнители, поставленные перед ними цели;
выяснять, соответствует ли выполняемая работа общему плану аудита и программе аудита;
выявлять существенные проблемы, связанные с бухгалтерским учетом и аудитом, встречающиеся в ходе аудиторской проверки, давать им оценку и вносить в связи с этим в пределах своих полномочий корректировки в общий план аудита и программу аудита;
принимать в пределах своих полномочий решения, основанные на профессиональном суждении аудитора, в случаях, когда однозначно и жестко определить порядок действий аудитора не представляется возможным, либо принимать решения о необходимости прибегнуть к консультациям.
Виды аудита:
1. Внутренний аудит – представляет независимую службу в организации по проверке и оценке результатов хозяйственной деятельности организации в интересах ее администрации. Внутренний аудит проводят аудиторы либо бухгалтера, работающие непосредственно в данной организации. Внутренний аудит распространен в мировой практике на средних и крупных предприятиях промышленности, строительстве, на предприятиях и в организациях транспорта, связи и других сфер деятельности, имеющих сложную управленческую структуру. Возникновение данного вида аудита связано с усилением внимания аудиторов к системе внутреннего контроля в организациях. Внутренний аудит способствует созданию высокоэффективной системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, препятствующей возникновению нарушений и искажений в учете. Наличие службы внутреннего аудита повышает доверие со стороны внешних аудиторов к отчетности клиента.
2. Внешний аудит - проводится сторонними независимыми аудиторами или аудиторской фирмой на договорной основе с целью объективной оценки достоверности финансовой отчетности организации.
1.4. Система нормативного регулирования аудита в Р.К.
В Казахстане система нормативного регулирования аудиторской деятельности практически разработана. Был принят первый Закон «Об аудиторской деятельности в РК» от 18 октября 1993 г. через пять лет, 20 ноября 1998 г., был принят второй закон «Об аудиторской деятельности», и в него вносились изменения и дополнения от 18.12.2000 г., от 15.01.01 г., от 02.03.01 г., от 16.05.03 г., от 11.06.03 год. Третий закон «Об аудиторской деятельности в РК» был принят в 2006 году.
Закон регулирует отношения, возникающие между государственными органами, юридическими и физическими лицами, аудиторами и аудиторскими организациями в процессе осуществления аудиторской деятельности в РК.
Структура и содержание Закона включает в себя 6 глав и 25 статей:
Статья 1. Законодательство РК об аудиторской деятельности.
Статья 2. Аудиторская деятельность.
Статья 3. Основные принципы аудиторской деятельности.
Статья 4. Аудит и его виды.
Статья 5. Аудитор.
Статья 6. Аудиторская организация.
Статья 7. Палата аудиторов.
Статья 8. Полномочия палат аудиторов.
Глава 3. АТТЕСТАЦИЯКАНДИДАТОВ В АУДИТОРЫ И ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
СТАТЬЯ 9. Аттестация кандидатов в аудиторы.
Статья 10. Квалификационная комиссия по аттестации аудиторов.
Статья 11. Аннулирование квалификационного свидетельства аудитора.
Статья 12. Выдача лицензии.
Статья 13. Основания отзыва и приостановления действия лицензии.
Статья 14. Договор на проведение аудита.
Статья 15. Аудиторский отчет.
Статья 16. Стандарты аудита.
Глава 5. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРОВ И АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ.
Статья 17. Права аудиторов и аудиторских организаций.
Статья 18. Обязанности аудиторов и аудиторских организаций.
Статья 19. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.
Статья 20. Ограничение права на проведение аудита.
Глава 6. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИРУЕМОГО СУБЪЕКТА
СТАТЬЯ 21. Права аудируемого субъекта.
Статья 22. Обязанности аудируемого субъекта.
Статья 23. Ответственность аудируемого субъекта.
Статья 24. рассмотрение споров.
Статья 25. Переходные положения.
Тема 2
Международные стандарты аудита и их характеристика
2.1.Международные стандарты аудита и их характеристика.
2.2Кодекс профессиональной этики аудиторов.
2.3 Этические нормы(принципы)аудитора.
2.4. Ошибки и мошенечества.
2.1.Международные стандарты аудита и их характеристика
Международные стандарты аудита – выпускает Международная федерация бухгалтеров, штаб – квартира в Нью-Йорке, США. В настоящее время в IFAC входят 129 национальных бухгалтерских организаций из 92 стран. В 2000 году членом IFAC стал и Казахстан.
В настоящие время система МСА состоит из 36 стандартов, разнесенных по 9 группам, и 10 положений, входящих в 10 группу.
1 группа Вступительные аспекты
100 «Предисловие к МСА и сопутствующих услуг». (определен юридический статус МСА, порядок их принятия и применения)
110 «Глоссарий терминов»
120 «Концептуальная основа МСА» (структура МСА)
2 группа Ответственность
200 «Цели и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности»
210 «Условия соглашений по аудиту»
220 «Контроль качества аудиторской работы»
230 «Документация»
240 «Мошеничество и ошибки»
250 «Рассмотрение законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности»
3 группа Планирование
300 «Планирование»
310 «Знание бизнеса»
320 «Существенность в аудите»
4 группа Внутренний контроль
400 «Оценки риска и внутренний контроль»
401 «Аудит в среде компьютерных информационных систем»
402 «Вопросы аудита клиентов, пользующихся услугами обслуживающих организаций»
5 группа Аудиторское доказательство
500 «Аудиторское доказательство»
501 «Аудиторское доказательство – дополнительные вопросы, касающиеся конкретных статей»
510 «Первоначальные соглашения»
520 «Аналитические процедуры»
530 «Аудиторская выборка и другие выборочные процедуры тестирования»
540 «Аудит бухгалтерских оценок»
550 «Связанные стороны»
560 «Последующие события»
570 «Непрерывная деятельность»
580 «Представления руководства клиента»
6 группа Использование работы других
600 «Использование работы другого аудитора»
610 «Рассмотрение работы службы внутреннего аудита»
620 «Использование работы эксперта»
7 группа Аудиторские выводы и представление отчета
700 «Аудиторский отчет по финансовой отчетности»
710 «Сравнимые значения»
720 «Прочая информация в документах, содержащих аудированную финансовую отчетность»
8 группа Специализированные области
800 «Аудиторский отчет по соглашениям на аудит специального назначения»
810 «Проверка перспективной финансовой информации»
9 группа Сопутствующие услуги
910 «Соглашения по обзору финансовой отчетности»
920 «Соглашения по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации»