Разработка мероприятий, направленных на улучшение финансового состояния предприятия

У предприятия периодически не хватает оборотных средств для бесперебойной работы. По данным фирмы в 2006 году ее работа приостанавливалась  в общей сложности на 46 дней по причине нехватки товаров на реализацию.

В 2006 году на величину  финансово-эксплуатационных потребностей оказали влияние следующие факторы:

1. Увеличение затрат на сырье и, как следствие, увеличение объема оборотных средств, направляемых на закупку товаров;
2. Увеличение суммы оборотных средств, замороженной в запасах продукции на перепродажу;
3. Снижение нормы добавленной стоимости⁴ с 34,4% до 24% способствовало частичной компенсации клиентской задолженности кредитом поставщиков, что способствовало некоторой иммобилизации оборотных средств;
4. Положительное влияние на финансово-эксплуатационные потребности оказало снижение размера дебиторской задолженности.

Одними из главных целей управления оборотными активами предприятия являются снижение размера величины финансово-эксплуатационных потребностей и превращение ее в отрицательную величину и сроков оборачиваемости оборотных средств.

Возможные меры по сокращению финансово-эксплуатационных потребностей ООО «Янтарь»:

1. Скидки покупателям за сокращение сроков расчета (спонтанное финансирование);
2. Факторинг;
3. Снижение периода оборота запасов;
4. Получение отсрочек платежей от поставщиков.

Вывод: для сокращения финансового цикла на предприятии  необходимо снизить размер дебиторской задолженности, а также повысить объем продаж для обеспечения повышения рентабельности продаж. Желательным является увеличение сроков предоставления кредита от поставщиков предприятию.

  2.3. Анализ управления запасами.

 

Удельный вес  запасов в объеме оборотных активов  на конец 2006 года составляет 31,3%.

 

Таб.7 . Динамика состояния запасов продукции  на предприятии. 

Размер производственных запасов в стоимостном выражении  может измениться как за счет количественного, так и за счет стоимостного факторов. Расчет влияния количественного (К) и стоимостного (Ц) факторов на изменение суммы запасов (З) осуществляется способом абсолютных разниц:

∆ З _к = (К₁ – К₀)*Ц₀;

∆ З _ц = (Ц₁ – Ц₀)*К₁.

∆ З _к = (228 – 261) * 1296 = - 63558 тыс. руб.

∆ З _ц = (3256 – 1926) * 228 = 303240 тыс. руб.

Вывод: увеличение суммы запасов произошло не за счет увеличения их количества, а за счет роста их стоимости в связи с переходом предприятия на закупку более дорогих видов ювелирных изделий (изделий с драгоценными камнями и изделий ручной работы из золота), а так же за счет инфляционного роста цен.

Объем запасов  подвержен сезонным колебаниям:

• Повышение объемов производственных запасов наблюдается в феврале, марте, октябре, ноябре.
• Понижение – в мае, июне, июле, августе.

 

Рис. 9. Динамика объема запасов. 

Принцип формирования запасов:

 

   

Рис. 10. Период пополнения запасов. 

Поставка осуществляется через фиксированный период времени одинаковыми партиями. Средний объем запасов равен половине максимального размера запасов, то есть половине размера партии поставки.

Страховой запас  на предприятии не формируется. При  достижении объемом запаса на складе половины размера партии поставки оформляется заказ на следующую партию поставки.

2.3.1. Метод «АВС» контроля  запасов.

 

Согласно «АВС» - методу запасы сырья и материалов делятся на 3 категории по степени  важности отдельных видов в зависимости  от их удельной стоимости:

Категория «А»  включает ограниченное количество наиболее ценных видов ресурсов, которые требуют постоянного учета и контроля. Для этих ресурсов обязателен расчет оптимального размера заказа.

Категория «В»  составлена из тех видов товарно-материальных запасов, которые в меньшей степени важны для предприятия и которые оцениваются и проверяются при ежемесячной инвентаризации. Здесь приемлемы методики определения оптимального размера заказа.

Категория «С»  включает широкий ассортимент оставшихся малоценных видов товарно-материальных запасов, закупаемых обычно в большом количестве. 

Сгруппируем все 3960 вида запасов по типам изделия: 

 

Таб. 8. Группировка  запасов по методу «АВС». 

В полученном списке выделим 3 следующие группы изделий:

Категория А - 1216 наименований изделий, стоимость которого составляет около 50% от общей суммы материальных затрат.

Категория В - 2000 наименований, стоимость которых составляет около 30%.

Категория С - все  остальные 744 наименований изделий, удельный вес которого в затратах меньше 20%.

Классификация АВС-метода позволяет сосредоточиться на контроле только за наиболее важными видами запасов (категории А и В) и тем самым сэкономить время, ресурсы и повысить эффективность управления.

Основное внимание при контроле и управлении запасами должно быть уделено 3 наиважнейшим типам сырья (1216 наименований; категория А)

Дополнительно для 2000 наименований изделий (категория  В) рекомендуется применять приемы вычисления наиболее экономичного (оптимального) размера заказа и оценивать страховой запас.

Контроль за остальными видами сырья (категория С) может проводиться раз в месяц.

2.3.2. Определение наиболее  экономичного размера  заказа.

Для определения  наиболее экономичного размера заказа необходимо определить:

1. сумму операционных затрат по размещению заказа;
2. сумму операционных затрат по хранению товаров на складе.

Точка возобновления  заказа и резервный запас. 

Объем и структура  текущих затрат по обслуживанию запасов. 

 

Таб.9. Структура  текущих затрат по обслуживанию запасов.

1. Определение наиболее экономичного размера заказа для группы «А».

Изделия группы «А» составляют 14,5% от общего объема потребления запасов за месяц.

Сумма операционных затрат по размещению заказа в месяц:

ОЗ _рз = ОПП / РПП * С _рз

ОЗ _рз - сумма операционных затрат по размещению заказов;

ОПП – средний  объем потребления запасов за период;

РПП – средний  размер одной партии поставки товаров;

С _рз – средняя стоимость размещения одного заказа.

ОПП = 44,6 тыс. единиц/месяц.

РПП  = 23,6 тыс. единиц.

С _рз = 3100 + 1050 + 376 = 4526 руб.

ОЗ _рз =  44,6 / 23,6 * 4526 =  8553,4 руб.

Сумма операционных затрат по хранению товаров на складе в месяц.

ОЗ _хт = РПП / 2 * С _х

С _х – стоимость хранения одной тысячи единиц товара в рассматриваемом периоде.

Так как  стоимость учета, контроля за состоянием запасов и охрана складского помещения не зависят от количества запасов, то эти затраты можно назвать постоянными в структуре затрат по хранению товаров на складе. Предположим, что величина объема потребления запасов  за месяц является постоянной.

С _{х =}  АП / 10 + (УК + ОП) / 307,5

С _х = 112 + 3,540 / 307,5 = 112 + 0,012 = 112,012  руб.

ОЗ _хт = 23,6 / 2 * 112,012 = 1321,8 руб.

Наиболее экономичный размер заказа:

;

  РПП = 60 039 единиц.

Отсюда следует, что заказы должны поступать 44 600 / 60 039 =  0,743 раза в месяц, то есть один раз в сорок дней.

Оптимальный средний  размер производственного запаса:

ПЗ_о = РПП / 2

ПЗ_о = 30 039 единиц.

При поставке товара в количестве 60 039 единиц пропорции  между двумя группами операционных затрат (затрат по хранению товаров  на складе и затрат по размещению заказа) оптимизируются таким образом, что их совокупная сумма достигает минимума. 

Рис. 11. Определение  оптимального размера заказа. 

2. Изделия группы  «В» составляют 44,8% от общего объема  потребления запасов за месяц.

Сумма операционных затрат по размещению заказа в месяц:

ОЗ _рз = ОПП / РПП * С _рз

ОПП = 137711 единиц/месяц.

РПП  =  156 тыс. единиц на 34 дня.

С _рз = 3100 + 1050 + 376 = 4526 руб.

ОЗ _рз =  137,7 / 156 * 4526 = 3995,1 руб.

Сумма операционных затрат по хранению товаров на складе в месяц.