Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Февраля 2012 в 16:29, курсовая работа
Цель данной работы: рассмотрение финансовых вложений и аудита данной категории. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
Определить понятие, состав, порядок учета финансовых вложений
Рассмотреть теоретические и нормативные аспекты организации аудита финансовых вложений
Дать краткую характеристику аудируемого предприятия
Разработать план и программу аудита на предприятии.
Предоставить отчёт руководству о проведённой проверке, в котором нужно указать все выявленные недостатки и дать рекомендации по их устранению.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..……3
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ АУДИТА
Предварительное планирование и оценка возможности проведения аудиторской проверки…………………………………………………………5
Программа аудита как детализация общего плана финансовых вложений…………………………………………………………...…………10
Планирование в международных стандартах аудита……………21
Оценка СБУ и СВК………………………………………………………….25
ГЛАВА 2 АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ НА ОАО «ГАТИКА»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «ГАТИКА»……………………………………………………………………….31
2.2 Аудит финансовых вложений………………………………………………34
2.2.1 Цели и задачи аудита финансовых вложений……………………34
2.2.2 Оценка материальности (существенности) и аудиторский риск...42
2.2.3 План и программа аудита финансовых вложений………………44
2.3 Источники информации для проверки…………………………………………48
2.4 Отчет аудитора………………………………………………………..……..50
2.5 Заключение аудитора………………………………………………………..52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………….…………55
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Так как отклонение наименьшего и наибольшего значения от среднего является значительным, то принимаем решение отбросить наименьшее 151 и наибольшее значение 5448 и находим новую среднюю величину
Сравниваем средний показатель с наибольшим и наименьшим:
В данном случае наименьшее значение имеет значительные отклонения от среднего показателя. Отбрасываем наименьшее значение 2352 и находим новую среднюю величину:
Сравниваем средний показатель с наибольшим и наименьшим:
Теперь среднюю величину 4505,5 округляем до 4500 и используем данный количественный показатель для расчета уровня существенности.[9]
Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
Это значение находиться в пределах допустимых 20 процентов, значит, его можно использовать в работе.
Аудиторский риск принимаем равным 4 процентам.
Составим общий план аудита финансовых вложений(таблица 2.1).
При
составления плана должна быть отражена
в нем следующая информация: проверяемая
организация, например ООО «ГАТИКА», период
аудита с 01.01.2010 по 31.12.2010 г., количество
человеко-часов 250, руководитель аудиторской
группы Голубов Р.А., состав аудиторской
группы Близнецова А.В., Рыбалова П.И., Цыпник
И.М., планируемый аудиторский риск 4 %.,планируемый
уровень существенности 1 %.
2.2.3 План и программа аудита финансовых вложений
Осуществляя аудит финансовых вложений аудиторская организация (аудитор) должна выделить для себя основные направления проверки, а именно:
- Аудит вложений в ценные
- Аудит вложений в уставные капиталы других организаций.
- Аудит вложений в совместную деятельность.
- Аудит учета вложений в займы.
Аудиторская проверка учета финансовых вложений планируется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.
Общий план проверки финансовых вложений должен учитывать направления аудита данных участков, названные выше.
Общий план аудита финансовых вложений ОАО «ГАТИКА»
Проверяемая организация ОАО «ГАТИКА»
Период аудита с 01.01.2010 - 31.12.2010
Количество человеко-часов 250
Руководитель аудиторской группы Голубов Р.А.
Состав аудиторской группы Близнецова А.В., Рыбалова П.И.,
Цыпник И.М.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень
Таблица 2.1- Общий план аудита финансовых вложений
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечания |
| 1 | Аудит вложений в ценные бумаги | 04.02.11г-06.02.11г. | Голубов Р.А. Близнецова А.В. | Согласно сводному общему плану экономического субъекта |
| 2 | Аудит вложений в уставные капиталы других организаций | 04.02.11г.-08.02.11г. | Цыпник И.М.
Рыбалова П.И. | |
| 3 | Аудит вложений в совместную деятельность | 09.02.11г.-12.02.11г. | Рыбалова П.И.
Близнецова А.В. | |
| 4 | Аудит вложений в займы, предоставленные другим организациям | 13.02.11г.-16.02.11г. | Голубов Р.А.
Рыбалова П.И. Цыпник И.М. |
Детализацией общего плана аудита является аудиторская программа, которая является перечнем аудиторских процедур по каждому виду аудиторских работ. Программа проведения аудита финансовых вложений ОАО «ГАТИКА» представлена в таблице 2.2
Программа аудита финансовых вложений ОАО «ГАТИКА»
Проверяемая организация ОАО «ГАТИКА»
Период аудита с 01.01.2010 - 31.12.2010
Количество человеко-часов 250
Руководитель аудиторской группы Голубов Р.А.
Состав аудиторской группы Близнецова А.В., Рыбалова П.И.,
Цыпник И.М.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень
Таблица 2.2- Программа аудита финансовых вложений
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнитель |
| 1 | Аудит финансовых вложений в ценные бумаги | 04.02.11г.-07.02.11г. | БлизнецоваА.В. Рыбалова П.И. |
| 11 | Проверить в какие ценные бумаги осуществлены финансовые вложения | Поквартально |
БлизнецоваА.В. Рыбалова П.И. |
| 12 | Проверить как производится оценка стоимости ценных бумаг | Поквартально |
БлизнецоваА.В. Рыбалова П.И. |
| 13 | Установить, в
какой форме планируется |
Поквартально |
БлизнецоваА.В. Рыбалова П.И. |
| 14 | Выяснить в
какие сроки планируется |
Поквартально | БлизнецоваА.В. Рыбалова П.И. |
| 15 | Проверка расчетов по доходам | Поквартально | БлизнецоваА.В. Рыбалова П.И. |
| 16 | Проверка отражения в учете и отчетности финансовых вложений в ценные бумаги | Поквартально | БлизнецоваА.В. Рыбалова П.И. |
| 2 | Аудит финансовых вложений в уставные капиталы других организаций | 04.02.11г.-07.02.11г. | Голубов Р.А.
Цыпник И.М. |
| 21 | Проверить в уставные капиталы каких организаций и с какой целью производились финансовые вложения | Поквартально |
Голубов Р.А.
Цыпник И.М. |
| 22 | Проверить в
какой форме производились |
Поквартально |
Голубов Р.А.
Цыпник И.М. |
| 23 | Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неденежной форме | Поквартально |
Голубов Р.А.
Цыпник И.М. |
| 24 | Установить в какой форме планируется получать доход: денежной (дивиденды, проценты), ценные бумаги, основные средства, материалы, нематериальные активы, продукция, иное. | Поквартально |
Голубов Р.А.
Цыпник И.М. |
| 25 | Выяснить в
какие сроки планируется |
Поквартально | Голубов Р.А.
Цыпник И.М. |
| 26 | Проверка расчетов по доходам | Поквартально | Голубов Р.А.
Цыпник И.М. |
| 27 | Проверка отражения в учете и отчетности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций | Поквартально |
Голубов Р.А.
Цыпник И.М. |
| 3 | Аудит вложений в совместную деятельность | 08.02.11г.-12.02.11г. | Рыбалова П.И. |
| 31 | Проверить на какой срок осуществлялись вложения (до 12 месяцев, более 12 месяцев) | Поквартально | Рыбалова П.И. |
| 32 | Аналогично п. 2.2 | Поквартально | Рыбалова П.И. |
Продолжение таблицы 2.2
| 33 | Аналогично п. 2.3 | Поквартально | Рыбалова П.И. |
| 34 | Аналогично п. 2.4 | Поквартально | Рыбалова П.И. |
| 35 | Выяснить как распределяется прибыль, полученная в результате совместной деятельности | Поквартально | Рыбалова П.И. |
| 36 | Выяснить в
какие сроки планируется |
Поквартально | Рыбалова П.И. |
| 37 | Проверить возвращается ли переданное имущество при прекращении договора о совместной деятельности | Поквартально | Рыбалова П.И. |
| 38 | Выяснить каков порядок покрытия убытков от совместной деятельности | Поквартально | Рыбалова П.И. |
| 39 | Проверка отражения в учете и отчетности финансовых вложений в совместную деятельность | Поквартально | Рыбалова П.И. |
| 4 | Аудит вложений в займы, предоставленные другим организа- циям | 13.02.11г.-17.02.11г. | Голубов Р.А.
Рыбалова П.И. |
| 41 | Проверить в
какой форме производилась |
Поквартально |
Голубов Р.А.
Рыбалова П.И. |
| 42 | Проверить как производится оценка стоимости займов, выданных в неденежной форме | Поквартально |
Голубов Р.А.
Рыбалова П.И. |
| 43 | Установить, в
какой форме планируется |
Поквартально |
Голубов Р.А.
Рыбалова П.И. |
| 44 | Проверка отражения в учете и отчетности финансовых вложений в займы | Поквартально |
Голубов Р.А.
Рыбалова П.И. |
При проверке операций по учету финансовых вложений аудитору целесообразно использовать тест внутреннего контроля, что позволяет оценить его надежность и скорректировать программу проведения проверки.
Таблица 2.3 - Тест внутреннего контроля учета финансовых вложений
| № п/п | Содержание
вопроса или объекта |
Содержание ответа (результат проверки) | Выводы и решения аудитора |
| 1 | Определяется ли кто несет ответственность за операции с ценными бумагами и порядок санкционирования данных операций | Операции не санкционируют не те лица, а отдельные операции вообще не санкционируются | Внутренний контроль неудовлетворительный |
Продолжение таблицы 2.3
| 2 | Каким образом
организована передача информации о
приобретении и продаже финансовых
вложений, получении доходов по ним
из отдела ценных бумаг в бухгалтерию
организации? Созданы ли условия
обеспечения сохранности |
Ценные бумаги хранятся в кассе, депозитарии, у финансовых агентов организации, доступ к их оформлению и документации ограничен | Условия, обеспечивающие сохранность ценных бумаг удовлетворительны |
| 3 | Проводятся ли инвентаризации финансовых вложений? | Проводятся только в конце года | Необходимо провести сплошную инвентаризацию |
| 4 | Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений? | Осуществляется выборочный контроль | Риск контроля высокий. Необходимо провести сплошную инвентаризацию |
| 5 | Формируются ли резервы под обесценение ценных бумаг? | Да, в соответствии с учетной политикой | Уточнить правильность формирования резервов |
| 6 | Определены ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений? | Определены | Анализ состава и порядка формирования первоначальной стоимости финансовых вложений |
| 7 | Организован ли эффективный аналитический учет финансовых вложений? | Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений | Анализ данных аналитического учета по регистрам |
| 8 | Разработаны ли схемы отражения на счетах финансовых вложений? | Схем нет, имеется рабочий план счетов | Высока вероятность ошибок в корреспонденции счетов |
| 9 | Произведена ли классификация финансовых вложений? | Да | Анализ правильности классификации |