Планирование аудита

 
 

     2.3 Источники информации для проверки

     Источники информации для проверки учета финансовых вложений можно разделить на несколько групп:

     1) Приказ об учетной политике организации. По приказу об учетной политике организации аудитор может ознакомиться с:

     - порядком признания доходов от  финансовых вложений доходами  от обычных видов деятельности (профессиональные участники рынка  ценных бумаг) или операционными  доходами;

      - рабочим планом счетов, используемых  для отражения ценных бумаг;

     - применяемой формой бухгалтерского  учета и перечнем учетных регистров,  составляемых бухгалтерией организации;

     - документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных  с учетом ценных бумаг;

     - перечнем лиц, которым предоставлено  право подписи документов, оформляющих  операции с ценными бумагами;

     - формами первичных документов, разработанных  и утвержденных организацией  для учета ценных бумаг.

     В организациях, использующих единую журнально-ордерную форму учета, применяются журналы - ордера, в которых отражаются операции и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных  документах. Перечень регистров, составленных организацией, утверждается приказом об учетной политике.[2]

     2) Первичные учетные документы по учету финансовых вложений, в том числе:

     - документы приема-передачи вкладов  в уставные капиталы 
других организаций;

     - документы приема-передачи вкладов  в совместную деятельность;

     - свидетельства на суммы произведенных  вкладов в другие 
предприятия;

     - документы приема-передачи ценных  бумаг;

     - платежные поручения и выписки  банка;

     - приходные и расходные кассовые  ордера.

     3) Документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам, в том числе:

     - учредительные документы;

     - выписки из реестра акционеров;

     - выписки из протоколов собраний  акционеров, учредителей, 
совета директоров и т.п.;

     - сертификаты акций и другие  ценные бумаги;

     - договоры займа;

     - договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества).

     4) Учетные регистры, в том числе Главная книга, журналы- 
ордера, ведомости, машинограммы (в случае применения вычисли 
тельной техники) по счетам бухгалтерского учета 58 «Финансовые 
вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», а также 55 «Специальные счета в банках», 91 «Прочие доходы и расходы» и т.д.[2]

     К этой группе можно также отнести  регистры налогового учета по налогу на прибыль.

     5. Формы учетной документации по инвентаризации:

     - приказ о создании комиссии  по инвентаризации;

     - ведомости результатов инвентаризации;

      - инвентаризационные описи ценных  бумаг, бланков строгой 
отчетности и т.п.

     5. Прочие, например, Книга учета ценных бумаг и т.д. 

     2.4. Отчет аудитора

     Отчет независимого аудитора ООО «Доверие» о финансовой отчетности ОАО «ГАТИКА»

     Информация, сообщаемая аудитором руководству  аудируемого лица и (или) представителям его собственника, как правило, отражает:

       а) общий подход аудитора к  проведению аудита и его объему, обеспокоенность аудитора по  поводу любых ограничений объема  аудита, а также комментарии по  поводу уместности любых дополнительных  требований руководства аудируемого лица;

       б) выбор учетной политики или  ее изменение руководством аудируемого лица, которое оказывает или может оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица;

     в) возможное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица каких-либо существенных рисков и внешних факторов, которые должны быть раскрыты в финансовой (бухгалтерской) отчетности (например, судебных разбирательств);

       г) предлагаемые аудитором существенные  корректировки финансовой (бухгалтерской)  отчетности, как осуществленные, так  и не осуществленные аудируемым лицом;

       д) существенные неопределенности, касающиеся событий или условий, которые могут в значительной мере поставить под сомнение способность аудируемого лица продолжать непрерывно вести свою деятельность;

       е) разногласия аудитора с руководством  аудируемого лица по вопросам, которые по отдельности или в совокупности могут являться значимыми для финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица или аудиторского заключения. Сообщаемая в этой связи информация должна включать пояснения важности этого вопроса и сведения о том, был ли данный вопрос разрешен или нет;

       ж) предполагаемые модификации аудиторского заключения;

       з) другие вопросы, заслуживающие внимания представителей собственника (например, существенные недочеты в области внутреннего контроля, вопросы, касающиеся деловой репутации руководства аудируемого лица, а также случаи недобросовестных действий руководства);

     и) вопросы, освещение которых согласовано  аудитором с аудируемым лицом в договоре оказания аудиторских услуг.[8]

     Бухгалтерский учет ОАО «ГАТИКА» строится с применением  журнально-ордерной формы учета  с использованием ПЭВМ. Учётные регистры синтетического и аналитического учёта  ведутся по установленным формам, исправительные записи в них оформляются  соответствующими бухгалтерскими справками. Формы и порядок заполнения первичных  документов соответствует требованиям  Закона «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96г. №129-ФЗ.

       При проверке приказа об учетной  политике, аудитором было выявлено, что раскрыты не все элементы  учетной политики. Не приведены  сведения о документообороте  организации и формах первичных  учетных документов. При проведении  опроса работников аудитор сделал  вывод о низкой степени надежности  системы внутреннего контроля.  

     2.5 Заключение аудитора

Заключение  аудиторской фирмы 

о бухгалтерской отчетности

  ОАО «ГАТИКА» за 2010 год 
 

     г. Кропоткин       20 февраля 2011г. 

     Аудиторское заключение составлено аудиторской  организацией при следующих обстоятельствах:

     аудит проводился в отношении полного  комплекта годовой бухгалтерской  отчетности, состав которой установлен Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

     бухгалтерская отчетность составлена руководством аудируемого лица в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности;

     условия аудиторского задания в части  ответственности руководства аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность соответствуют требованиям правил отчетности; помимо аудита бухгалтерской отчетности нормативные правовые акты не предусматривают обязанность аудитора провести дополнительные процедуры в отношении этой отчетности.

     Аудиторская проверка финансовых вложений  ОАО «ГАТИКА» за 2010 год проведена ООО Аудиторская фирма «Доверие» на основании договора №373 от 24 января 2011г.

     Заключение  аудиторской фирмы адресовано пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «ГАТИКА».

     Нами  проведен аудит бухгалтерского учета  ОАО «ГАТИКА»  за 2010 год. Отчетность подготовлена исполнительным органом  ОАО «ГАТИКА» в соответствии с  Федеральным Законом  «О бухгалтерском  учете» от 21.11.1996 г. №129 – ФЗ.

     Ответственность за подготовку и достоверность предоставленной  к проверке отчетности несет исполнительный орган ОАО «ГАТИКА» в лице:

     - директора – Подовинникова Василия Петровича;

     - главного бухгалтера Ивановой  Ольги Ивановны.

     Наша  обязанность заключалась в том, чтобы высказать мнение о достоверности  отчетности во всех её существенных аспектах на основе проведенного аудита.

     Мы  проводили аудит в соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности»  от 30.12.2008г. №307 – ФЗ.

     Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку предоставления отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     По  нашему мнению, бухгалтерская отчетность ОАО « ГАТИКА» достоверно отражает во всех существенных аспектах финансовое положение по состоянию на 31 декабря 2010 года и результаты его финансово-хозяйственной  деятельности за 2010 год исходя из Положения  о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (приказ Минфина РФ №34н от 29.07.1998 г. и приказ Министерства Финансов РФ от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В результате выполнения курсового проекта  был изучен порядок проведения аудиторской проверки учета финансовых вложений в конкретной организации – ОАО «ГАТИКА». С этой целью была изучена нормативная база как по порядку учета финансовых вложений, так и по организации работы предприятия в целом. Состоялось практическое ознакомление с деятельностью объекта исследования, приобретен опыт работы с хозяйственной документацией. Проработан значительный объем специальной литературы по исследуемой тематике.

     Рассмотрены общие положения об организации  проведения аудиторской проверки экономического субъекта, продемонстрирован порядок  проведения проверки с указанием  конкретных аудиторских доказательств, источников и методов их получения. Изучены способы и порядок  документирования проверки, оформления её результатов, полученная информация систематизирована и подвергнута  анализу. Выработаны конкретные  рекомендации для возможного применения в деятельности исследуемого предприятия  ОАО   «ГАТИКА».

     На  основе проведенного исследования можно  сделать следующие выводы:

1. Бухгалтерский учет в ОАО «ГАТИКА» организован на основе Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ, по журнально-ордерной форме учета.
2. В оформлении первичных документов имеют место недостатки. Недооформленные бланки договоров, нарядов и табелей.

     В качестве рекомендаций руководству организации ОАО «ГАТИКА» было предложено усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации, отслеживать  изменения законодательства регулирующего  налогообложения.

     В качестве мероприятий рекомендовано следующее:

• внести изменения в учетную политику, дополнить ее недостающими элементами;
• повысить степень надежности системы внутреннего контроля;
• привести в порядок первичные документы;
• исправить ошибки в учетных регистрах.
• разработать схемы корреспонденции счетов по учёту финансовых вложений;