Федеральные стандарты аудиторской деятельности, их назначение и содержание. Планирование аудита в соответствии с федеральным стандартом

Федеральное агентство  по образованию

ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ  ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

ИНСТИТУТ

 

Учетно-статистический факультет

Кафедра аудита

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

Дисциплина: Основы аудита

 

Тема:

Федеральные стандарты  аудиторской деятельности,

их назначение и содержание.

Планирование  аудита в соответствии с федеральным стандартом №3.

 

 

 

Выполнил студент:

 

Специальность: ФиК

Группа № 

№ зачётной книжки: 

Проверил: д.э.н., профессор,

Заведующая кафедрой "Аудит"    

Кеворкова Жанна Аракеловна

 

Москва 2010 г.

Оглавление

1. Федеральные стандарты аудиторской деятельности, их назначение и содержание …………………………………………………………………………	3
2. Планирование аудита в соответствии с федеральным стандартом №3 …..	14
Расчетная часть ………………………………………………………………….	16
Список литературы ……………………………………………………………..	18

 

 

1. Федеральные стандарты аудиторской деятельности, их назначение и содержание.

Для регулирования аудиторской  деятельности применяются международные  и национальные стандарты аудиторской  деятельности. Международные стандарты аудита (МСА) – содержат основные принципы и необходимые процедуры,  представленные в форме пояснительного материала. Эти стандарты разрабатывает и выпускает Международная Федерация Бухгалтеров – международная организация, в которую входят национальные бухгалтерские организации более 130 стран, в том числе и Россия (представлена Институтом профессиональных бухгалтеров РФ). Международные стандарты не превалируют над национальными аудиторскими стандартами. Национальные правила (стандарты) аудиторской деятельности подразделяются:

• федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;

• внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в профессиональных аудиторских объединениях.

Федеральные стандарты аудиторской деятельности являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц, за исключением положений, в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер.

Аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы. Исключение составляют  планирование и документирование аудита, составление рабочей документации аудитора, которые осуществляются в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности.

23 августа 2010 года на сайте Минфина опубликован перечень действующих аудиторских федеральных стандартов. В перечне приведены оставшиеся 32 стандарта из комплекта стандартов, утвержденных постановлением Правительства № 696. Но кроме них еще действуют некоторые старые стандарты (одобренные комиссией по аудиторской деятельности) и четыре новых стандарта, вступивших в действие в 2010 году. Таким образом, сейчас действует три комплекта российских аудиторских стандартов:

1-й комплект - 3 стандарта:

Из старых стандартов, одобренных комиссией по аудиторской деятельности, сохранили действие только три стандарта. Согласно решению Совета по аудиторской деятельности при Минфине России (протокол № 68  от 25 сентября 2008 г.) аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам рекомендовано руководствоваться в своей деятельности помимо федеральных стандартов аудиторской деятельности стандартами аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации в 1999 году:

1) заключение аудиторской организации  по аудиторским заданиям;

2) проверка прогнозной финансовой информации;

3) требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций.

2-й комплект:

32 федеральных аудиторских  стандарта, из 34-х, утвержденных Постановлением Правительства №696 от 23 сентября 2002 г.

3-й комплект:

4 новых федеральных  стандарта, вступивших в действие 17 августа 2010 года (ФСАД №№1-3 2010г.) и 9 июля 2010 года (ФСАД 4/2010):

1) ФСАД 1/2010 «Аудиторское  заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»;

2) ФСАД 2/2010 «Модифицированное  мнение в аудиторском заключении»;

3) ФСАД 3/2010 «Дополнительная  информация в аудиторском заключении»;

4) ФСАД 4/2010 «Принципы  осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования указанного контроля».

Стандарты аудиторской  деятельности могут быть подразделены на 3 группы:

1. Общие стандарты  - независимость, компетентность, внимательность.

2. Рабочие - подготовка, надзор и контроль; средства внутреннего  контроля; 3. Стандарты отчетности - форма  / заголовок, дата, подпись/; содержание /полнота, предмет ревизии, законность, соответствие стандартам /.

Общие стандарты -  это определение качества и степень квалификации, которыми должен обладать аудитор, чтобы профессионально выполнять задачи, стоящие перед ним.

Рабочие стандарты - правила, которыми руководствуется аудитор при выполнении задач, проверки. Основные правила представляют собой схему целенаправленных систематических действий, которыми руководствуется аудитор для достижения определенного результата.

Стандарты отчетности - стандарты, используемые на заключительном этапе аудита. Они представляют собой правила, касающиеся формы, содержания, размещения и подачи материалов по результатам аудиторской проверки.

Классификация действующих федеральных стандартов аудиторской деятельности

 

Группа 1. Основные принципы

Стандарт N 1. Цель и основные принципы аудита - устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита финансовой отчетности, которые аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны соблюдать: цель, общие принципы, объем аудита, ответственность за финансовую отчетность.

Группа 2. Ответственность аудиторов

Стандарт N 12. Согласование условий проведения аудита - устанавливает единые требования к порядку согласования условий проведения аудита с аудируемым лицом и действиям аудиторской организации, которые требуются для выражения мнения в аудиторском заключении: повторяющийся аудит, изменение аудиторского задания.

Стандарт N 13. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита - устанавливает единые требования к аудиторской организации и индивидуальному аудитору по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита финансовой отчетности:

• ошибки и недобросовестные действия; документирование факторов риска и дополнительных аудиторских процедур; официальные заявления и разъяснения руководства; неспособность аудитора завершить аудиторское задание; примеры факторов риска.

Стандарт N 14. Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита - устанавливает единые требования в отношении обязанности аудиторской организации и индивидуального аудитора (далее именуются - аудитор) учитывать соблюдение аудируемым лицом нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита финансовой отчетности этого аудируемого лица:

• ответственность руководства аудируемого лица за соблюдение нормативных правовых актов Российской Федерации; рассмотрение аудитором соблюдения законодательства Российской Федерации аудируемым лицом; сообщение о несоблюдении нормативных правовых актов Российской Федерации; отказ от аудиторского задания.

Группа 3. Планирование и документирование аудита

Стандарт N 2. Документирование аудита - устанавливает единые требования к составлению документации в процессе аудита финансовой отчетности:

• форма и содержание рабочих документов; конфиденциальность;обеспечение сохранности рабочих документов и право собственности на них.

Стандарт N 3. Планирование аудита - устанавливает единые требования по планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности:

- планирование работы; общий план аудита. программа аудита; изменения в общем плане и программе аудита

Стандарт N 4. Существенность в аудите - устанавливает единые требования, касающиеся существенности и ее взаимосвязи с аудиторским риском:

• существенность; взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском; оценка последствий искажений.

Стандарт N 8. Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой  отчетности - устанавливает единые требования к пониманию деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля:

• процедуры оценки рисков и источники информации о деятельности аудируемого лица;  сообщение информации, полученной по результатам аудита; документирование; оценка и анализ финансовых результатов деятельности аудируемого лица

Стандарт N 11. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица - устанавливает единые требования в отношении действий аудитора по проверке правомерности применения аудируемым лицом допущения о непрерывности его деятельности при составлении финансовой отчетности:

• факторы, оказывающие влияние на непрерывность деятельности; выводы аудитора и аудиторское заключение; подписание или утверждение финансовой отчетности значительно позже отчетной даты

Стандарт N 16. Аудиторская выборка - устанавливает единые требования к выборочным проверкам в аудите, а также к методам отбора элементов, подлежащих проверке с целью сбора аудиторских доказательств:

• определения, используемые в настоящем стандарте аудиторской деятельности; аудиторские доказательства; отбор элементов для тестирования с целью получения аудиторских доказательств; построение выборки; характер и причина ошибок.

Группа 4. Внутренний контроль качества аудита

Стандарт N 7. Контроль качества выполнения заданий по аудиту - устанавливает единые требования в отношении контроля качества выполнения заданий по аудиту:

• обязанности руководителя аудиторской проверки по обеспечению качества проведения аудита; формирование аудиторской группы; мониторинг.

Стандарт N 34. Контроль качества услуг в аудиторских организациях - устанавливает единые требования к системе контроля качества услуг в аудиторской организации:

• обязанности руководства аудиторской организации по обеспечению качества услуг, оказываемых аудиторской организацией; принятие на обслуживание нового клиента или продолжение сотрудничества; выполнение задания; мониторинг; документирование.

Группа 5. Аудиторские доказательства

Стандарт N 5. Аудиторские доказательства - устанавливает единые требования к количеству и качеству доказательств, которые необходимо получить при аудите финансовой  отчетности, а также к процедурам, выполняемым с целью получения доказательств:

• достаточные надлежащие аудиторские доказательства; процедуры получения аудиторских доказательств.

Стандарт N 17. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях - устанавливает единые требования в отношении получения аудиторских доказательств:

- присутствие аудитора при проведении инвентаризации материально-производственных запасов; раскрытие информации о судебных делах и претензионных спорах; оценка и раскрытие информации о долгосрочных финансовых вложениях; раскрытие информации по отчетным сегментам финансовой отчетности аудируемого лица.

Стандарт N 18. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников - устанавливает единые требования в отношении использования в ходе аудита подтверждающей информации из внешних источников:

• связь процедур внешнего подтверждения с оценкой рисков; подготовка запроса для внешнего подтверждения; пожелания руководства аудируемого лица; процедура внешнего подтверждения; оценка результатов полученных ответов; получение внешних подтверждений до отчетной даты

Стандарт N 20. Аналитические процедуры - устанавливает единые требования в отношении применения аналитических процедур в ходе аудита:

• сущность и цели аналитических процедур; аналитические процедуры при планировании аудита; надежность аналитических процедур.

Стандарт N 21. Особенности аудита оценочных значений - устанавливает единые требования в отношении аудита оценочных значений, содержащихся в финансовой  отчетности: