Отчет по проктике на примере ИП

В случае, если вся сумма расходов подтверждена документально, руко­водитель подписывает проверенный бухгалтером авансовый отчет. Остаток неиспользованных средств вносится сотрудником в кассу, а в случае перерасхода из кассы предприятия подотчетному лицу выдаются излишне потраченные суммы.

В приказе возможно прямое указание для бухгал­терии произвести расчет суммы командировочных расходов.

Для выполнения поручений организации в другом городе сотруд­нику может потребоваться соответствующая доверенность. Доверенность на выполнение определенных действий может выглядеть следующим образом (Приложение 7).

В рассматриваемом случае в командировку отправлялся зав.складом ИП «АСТЕЛ» для под­писания договоров с поставщиками. Авансовый отчет представлен в Приложении 8.

Расходы по командировке сле­дует отнести на счет 7210 «Административные расходы».

Затем подсчитывается общая сумма, списываемая на каждый из счетов. По авансовому отчету Суркова В.А. на счет 7210 «Административные расходы» списываются:

­        стоимость проезда без НДС туда и обратно - 9 177 тенге (2 699 + 6 478);

­        суточные - 70080 тенге;

Итого на счет 7210 - 79257 тенге

На счет 1420 «Налог на добавленную стоимость» будет относиться 1 193 тенге (351 + 842).

Всего на разные счета со счета 1251 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников: расчеты по подотчетным суммам» списывается 80450 тенге (79257 + 1 193).

Эти общие суммы по корреспондирующим счетам отражаются бухгалте­ром на лицевой стороне авансового отчета в правом верхнем углу, и делается отметка о дате проверки авансового отчета. Затем сумма понесенных расходов утверждается руководителем организации. Общая израсходованная сумма (80450 тенге) сравнивается с величи­ной ранее полученных денежных средств в подотчет (81000 тенге). В нашем случае сотрудник фактически потратил сумму меньшую, чем было получено, и остаток неиспользованных денег в сумме 550 тен­ге внесен в кассу. Сумма 500 тенге, израсходованная Сурковым В.А. за постель, не была подтверждена документами и не была принята бух­галтером.

3.4 Учет авансов выданных и прочей дебиторской задолженности

В процессе осуществления торгово-финансовой деятельности у предприятия ИП «АСТЕЛ», наряду с основной дебиторской задолженностью покупателей за отгруженные (отпущенные) им товарно-материальные запасы, возникает прочая дебиторская задолженность.

Учет прочей дебиторской задолженности ведется на группе счетов 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» подраздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность» и на группе счетов 2180 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность» подраздела 2100 «Долгосрочная дебиторская задолженность». Данные группы счетов предназначены для обобщения информации о прочей дебиторской задолженности по арендным обязательствам к поступлению, излишне перечисленным суммам в бюджет и во внебюджетные организации, суммам претензий, предъявленных поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и иным юридическим лицам за обнаруженные несоответствия, недостачи товарно-материальных запасов сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки.

На счете 1280.3 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», субсчет «Внутрихозяйственные расчеты» учитывают следующие виды расчетов: по выделенным внутрихозяйственным подразделениям основным средствам; по отпуску товарно-материальных ценностей, работ и услуг; выплате заработной платы работникам подразделений и пр.

Остаток по дебету счета 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» в части внутрихозяйственных расчетов у головного предприятия показывает задолженность ему структурных подразделений, у структурных подразделений – задолженность головного предприятия.

По счету 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» в части внутрихозяйственных расчетов составляется следующая корреспонденция счетов.

1 Переданы магазину для транспортировки товара:

- автомашины:

Дебет 1280.3 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» субсчет «Внутрихозяйственные расчеты»

Кредит 2410 «Основные средства»

- топливо

Дебет 1280.3 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» субсчет «Внутрихозяйственные расчеты»

Кредит 1350 «Прочие запасы»

- запасные части

Дебет 1280.3 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» субсчет «Внутрихозяйственные расчеты»

Кредит 1350 «Прочие запасы»

- прочие материалы

Дебет 1280.3 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» субсчет «Внутрихозяйственные расчеты»

Кредит 1350 «Прочие запасы»

2 Перечислены с расчетного счета деньги на выплату заработной платы персоналу магазина:

Дебет 1280.3 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» субсчет «Внутрихозяйственные расчеты»

Кредит 1030 «Денежные средства на текущих  банковских счетах»

3) На основании акта сверки расчетов произве­ден зачет задолженности (магазин)

Дебет 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность»

Кредит 1280.3 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» субсчет «Внутрихозяйственные расчеты»

До составления баланса суммы задолженности по счетам 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» и 1390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» должны быть сверены; в случае обнаружения неточности в записях, должны быть отрегулированы. В финансовой отчетности внутрихозяйственные расчеты не отражаются.

Аналитический учет по счету 1280.3 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», субсчет «Внутрихозяйственные расчеты» ведется отдельно по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению предприятия, в случае ИП филиалом является магазин при ресторане.

4. Учет расчетов по оплате труда

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по заработной плате в ИП «АСТЕЛ» является расчетная ведомость, которая формируется после начисления заработной платы и удержания всех необходимых сумм в аналитике по сотрудникам.

При приеме на работу на работника открывается личная карточка, где описывается должность, стаж работы, места работы до настоящего времени

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработка) ведут на счете 3351 «Краткосрочная задолженность по оплате труда». По кредиту счета 3351 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» отражают остатки задолженности перед работающими, на начало и конец месяца и суммы, начисленные в виде заработной платы, премий, пособий, то есть увеличение задолженности, а по дебету - все виды удержаний и выплаченные суммы, то есть уменьшение задолженности перед работающими.

Сум­мы, отнесенные с кредита счета 3351 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» в дебет счетов, требующих аналитического учета, должны быть записаны на соответству­ющие статьи, заказы и другие объекты учета. Для этих целей используют разработочную таблицу "Распределение заработной платы", записи в которую произво­дят из первичных документов. В конце квартала бухгалтер подает через банк  платежное поручение и список на перечисление обязательных социальных отчислений.

Удержание индивидуального подоходного налога отражается на следующих счетах бухгалтерского учета: Дебет счета 3351 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» - кредит счета 3121 «Индивидуальный по­доходный налог». Расчет индивидуального подоходного налога проводят автоматически с использованием программы 1С-бухгалтерия.

Удержание обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фон­ды отражают по дебету счета 3351 "Краткосрочная задолженность по оплате труда" и кредиту счета 3220 "Обязательства по пенсионным отчислениям".

Прочие удержания и вычеты из оплаты труда отражаются по дебету счетов 3351 и кредиту группы счетов1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» на удержанные подотчетные суммы; недостачи; растраты и хищения; товары, приобретенные в кредит и др.

Все эти начисления и удержания отражаются в документе программы 1С-бухгалтерия Свод начислений и удержаний.

В дебет счета 3351 с кредита счетов 1010 "Денежные средства в кассе" и 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах" - относят суммы оплаты труда, вып­лаченные персоналу за истекший месяц.

В ресторане ИП «АСТЕЛ» по оплате труда была составлена следующая корреспонденция счетов:

1) Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу:

Дебет – 7210 «Административные расходы»

Кредит 3350 «Краткосрочная кредиторская задолженность по оплате труда»

2) Удержание пенсионных отчислений:

Дебет 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

Кредит 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям»

3) Удержание индивидуального подоходного налога:

Дебет 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

Кредит 3120 «Индивидуальный подоходный налог»             

4) Выплата заработной платы из кассы предприятия:

Дебет 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе в тенге»             

Не выданную в установленный срок заработную плату депонируют (предприятие принимает ее на хранение). Суммы не выданной заработной платы кассир записывает в реестр, который вместе с отчетом кассира представляет в бухгалтерию.

За пользование кредитом банк начисляет проценты. Начисленные суммы процентов отражают по дебету счета 7310 "Расходы по вознаграждениям" и кредиту счета 3380 "Краткосрочные вознаграждения к выплате". Оплата процентов отражается по дебету счета 3380 "Краткосрочные вознаграждения к выплате" и кредиту счета 1030 "Денежные средства текущих банковских счетах». Исчисление вознаграждения и его отражение в бухгалтерском учете производится ежемесячно, что соответствует методу начислений, в соответствии с которым доходы и расходы должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они фактически имели место.

Аналитический учет задолженности по вознаграждениям по счету 3380 ведется путем открытия аналитических счетов (субсчетов):

3381 "Краткосрочные вознаграждения к выплате в тенге";

3382 " Краткосрочные вознаграждения к выплате в валюте"

и привязки этих счетов к справочнику "Кредиты" для учета задолженности в разрезе отдельных кредитных договоров и траншее по кре­дитной линии.

5. Бухгалтерский учет на предприятиях общественного питания

Специфика хозяйственной деятельности предприятий общественного питания определяет особенности ведения бухгалтерского учета. С одной стороны, он призван отражать процессы про­изводства (приготовление пищи), а с другой - процессы торговли (реализации).

Наряду с продукцией собственного производства (закусками, первыми, вторыми, третьими блюдами, полуфабрикатами, кулинарными изделиями и т.п.) реализуются без кулинарной обра­ботки некоторые покупные товары (соки, хлеб, кондитерские изделия и др.).

Расходы производства учитываются отдельно на счете 8110 «Основное производство», а обра­щения отдельно на счете 7110 «Расходы по реализации продукции», расходы, свя­занные с управлением, относятся на счет 7210 «Административные расходы».

В соответствии с Международным Стандартом Финансовой Отчетности №2 «ТМЗ» расходы административного назначения и расходы по реализации товаров, не зависящие от объе­ма производства, определяются как постоянные расходы, не связанные с конкретными видами реализованных товаров, поэтому они исчисляются по периодам времени и признаются как расхо­ды периода. Исходя из этого, исчислить фактическую себестоимость собственной продукции не представляется возможным. Счет 8010 «Основное производство» из калькуляционного в промыш­ленности превращается в общественном питании в материальный и используется лишь для учета движения продуктов на кухне.

5.1 Порядок документального оформления и учет поступления товаров

Документооборот, сопровождающий поступление товарно-материальных запасов, зависит от способа их получения на склад предприятия.

На предприятия общественного питания продукты и товары поступают от поставщиков (предприятий пищевой промышленности), а также в порядке собственных закупок на рынках и в магазинах.

При поступлении товаров и сырья от поставщиков приемка их в предприятиях общественного питания производится по количеству и качеству, в соответствии с «Инструкцией о порядке прием­ки продукции и товаров по количеству и качеству», утвержденной постановлением Кабинета Ми­нистров РК от 2.11.1994 г. № 1240, а также с другими нормативными актами и сопроводительными документами на основании накладных, товарно-транспортных накладных (доставляемых автомо­бильным транспортом), счетов-фактур (ст. 242), по товарам, подлежащим обложению налогом на добавленную стоимость (ст. 211 Налогового кодекса РК.).

Не подлежат приемке и реализации товары, не имеющие сертификата соответствия или его заверенной печатью копии; с истекшим сроком годности, хранения (реализации). Товары, при­знанные непригодными для употребления по назначению, подлежат уничтожению или переработ­ке в соответствии с постановлением Правительства РК от 29.12.1995 г. № 1891 «Об утверждении порядка по уничтожению или дальнейшей переработке продукции и товаров в случаях признания их не пригодными к реализации и употреблению».

Получение товарно-материальных запасов у поставщика производится на основании доверен­ности при предъявлении документа, удостоверяющего личность лица, указанного в доверенности. Если субъект - получатель товарно-материальных запасов и субъект-отправитель имеют сложив­шиеся коммерческие отношения друг с другом, отпуск товарно-материальных запасов может осу­ществляться без доверенности.