Отчет по проктике на примере ИП

Для открытия текущего корреспондентского счета в АО «Альянс Банк» предприятием ИП «АСТЕЛ» представлено заявление, учредительный договор и устав, заверенные нотариусом. На основании этих документов АО «Альянс Банк» открыл временный расчетный счет. ИП «АСТЕЛ», которому открыт расчетный счет, является его владельцем. Оно распоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми средствами, числящимися на этом счете. Этот счет активный, и сальдо показывает, сколько свободных средств предприятия находится на хранении в банке на определенное число.

В бухгалтерском учете на предприятии ИП «АСТЕЛ» согласно Типового плана счетов и инструкции по его применению, поступления средств на расчетный счет отражаются по дебету счета 1031, а списание - по кредиту. Кредитовые обороты по счету 1031 записываются в журнале-ордере № 2(Приложение 6), а обороты по дебету отражаются в разных журналах ордерах.

Одним из основных документов, необходимых для учета операций по расчетному счету, является банковская выписка. ИП «АСТЕЛ» получает такие выписки периодически. К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых происходит списание или зачисление средств на расчетный счет.

Выписка АО «Альянс Банк» является основанием для бухгалтерских записей. Она же должна стоять в следующей выписке как остаток на начало дня. Средства, указанные в выписке по кредиту, бухгалтером должны быть отражены по дебету счета 1031.

Получает ИП «АСТЕЛ» наличные деньги из банка по денежному чеку, выписанного на его имя. На каждую полученную в банке сумму в бухгалтерии ИП «АСТЕЛ» выписывается приходный ордер на имя получателя денег с указанием номера чека. Квитанция от приходного ордера прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер - кассовому отчету. Банк не имеет право списывать деньги со счета предприятия по своей инициативе без его согласия.

Рассмотрим типовые корреспонденции счетов, которые ежедневно происходят на анализируемом предприятии,  с использованием активного счета 1030:

1 При перечислении денежных средств  в бюджет формируется проводка:

Дебет – 3210 (Обязательства по социальному страхованию)

Кредит – 1030 (Денежные средства на текущих банковских счетах)

2 С текущего счета оплачены коммунальные услуги ИП «Азия-Белл»:

Дебет – 3310 (Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам)

Кредит – 1030 (Денежные средства на текущих банковских счетах)

3 На текущий счет зачислена сумма денежных средств из кассы:

Дебет – 1010 (Денежные средства  в кассе)

Кредит – 1030 (Денежные средства на текущих банковских счетах)

4 С текущего счета выплачена заработная плата:

Дебет – 3350 (Краткосрочная кредиторская задолженность по оплате труда)

Кредит – 1030 (Денежные средства на текущих банковских счетах)

5 Покупателем из Астаны отправлен платеж на текущий счет за предоставление услуг официантов:

Дебет – 1030 (Денежные средства на текущих банковских счетах)

Кредит – 1210 (Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков)

3. Учет расчетных операций.

3.1 Учет расчетов с бюджетом

При осуществлении хозяйственной деятельности ИП «АСТЕЛ» перечисляет налоги в  государственный бюджет. К этим налогам можно отнести: пенсионные отчисления, социальные отчисления, и другие обязательные платежи. ИП выплачивает все налоги согласно Налоговому Кодексу по состоянию на 01.01.09г.

Учет формирования налогооблагаемой базы и расчетов с бюджетом по налогам ведется главным бухгалтером ИП «АСТЕЛ» единолично и самостоятельно, без привлечения со стороны каких-либо специалистов.

Рассмотрим организацию бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам на анализируемом предприятии.

Рассмотрим хозяйственные операции с использованием пассивных счетов подраздела 3100 «Обязательства по налогам»:

В бухгалтерии подоходный налог начисляется следующим образом:

Дебет – 7710  «Расходы по корпоративному подоходному налогу»

Кредит 3110 «Корпоративный подоходный налог подлежащий уплате»

Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу ведется на счете 3121 «Индивидуальный подоходный налог» и отражается на следующих счетах бухгалтерского учета

Дебет – 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

Кредит – 3121 «Индивидуальный подоходный налог»

Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу

Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу ведут следующим образом:

Дебет –7210  «Административные расходы».

Кредит – 3150  «Социальный налог»

Учет расчетов с бюджетом по налогу на транспортные средства ведут

Дебет - 7210 "Административные расходы"

Кредит - 3170 "Налог на транспортные средства"

3.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поступление материальных ценностей от поставщиков в ИП «АСТЕЛ», выполнение работ и услуг подрядчиками на данном предприятии производится на основании заключенных между предприятием и поставщиками и подрядчиками договоров. В договорах оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, работ или услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей (работ, услуг), порядок расчетов (условия платежей) между предприятием и поставщиком и подрядчиком.

Пред­приятия-поставщики на отгруженную продукцию выписывают платежные требования-поручения и счета-фактуры, передают их или пересылают почтой покупателю, последние передают их в свой банк для оплаты.

После регистрации платежные документы получают внутренний номер (регистрационный) и передаются в бухгалтерию ИП «АСТЕЛ» для оплаты, а квитанция и товарно-транспортная накладная передаются в экспедиционный отдел для получения и доставки груза.

С этого момента у бухгалтерии предприятия возникают расчеты с поставщиками. По мере поступления груза на склад выписывается приходный ордер, затем при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется и прикладывается к платежному документу. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку из расчетного счета о списании денежных средств в пользу предприятия-поставщика.

Расчеты с поставщиками производятся независимо от того, поступили товарно-материальные запасы на склад покупателя или находятся в пути. Если материальные ценности поступили на склад покупателя, но поставщик счет для оплаты не выставил (неотфактурованные поставки), то их приходуют по прейскурантным ценам или по ценам за аналогичные материальные ценности. При получении счета-фактуры ранее отраженная сумма сторнируется и проводится новая - предъявленная поставщиком.

Учет расчетов ведется на группе счетов 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", 4110 "Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам". Все операции по расчетам за приобретение материальных ценностей производятся по этим счетам в зависимости от времени оплаты предъявленного счета.

Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей и услуг организуется на группе счетов 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам". Счет по отношению к балансу — пассивный:

-        сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам по неоплаченным сче­там и неотфактурованным поставкам;

-        оборот по дебету — о суммах оплат, списаний и зачетов за отчетный месяц;

-        оборот по кредиту — о суммах по принятым к оплате акцептованным платежным документам и неотфактурованным поставкам за от­ветный месяц.

По кредиту счета 3310 отражают стоимость приобретенных ТМЗ, внеобортных активов в корреспонденции со счетами 1310, 1350, 1330 и др. Сумма НДС по приобретенным ценностям отражается по кредиту счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» и дебету счета 1420 «Налог на добавленную стоимость». Сумма обнаруженных недостач при приемке на склад оплаченных ТМЗ относится с кредита счета 3310 в дебет счета 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность». Оплата счетов поставщиков отражается по дебету счета 3310 и кредиту счетов по учету денежных средств.

В течение отчетного месяца бухгалтерия предприятия ИП «АСТЕЛ» получа­ет платежные документы поставщиков, принимает приходные ордера и приемные акты скла­дов, получает выписки из расчетного и прочих счетов предпри­ятия. Это позволяет заключить расчеты, закончить их ввиду выполнения каждой стороной своих обязательств.

              3.3 Учет краткосрочной дебиторской задолженности работников

На исследуемом предприятии ИП «АСТЕЛ» выдача под отчет наличных денег на операционные и хозяйственные расходы, в том числе на приобретение товарно-материальные запасы производится в пределах двухдневной потребности на срок не более трех дней. Расходовать при этом выданные подотчет можно лишь на те цели, на которые они были выданы.

Суммы на хозяйственные нужды выдаются материально-ответственным лицам по распоряжению руководителя. Выдача оформляется расходным кассовым ордером, где указанную сумму утверждает руководитель и главный бухгалтер. В указанном расходном кас­совом ордере указывается назначение (цель использования) выданных денег.

Счет 1251 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников: задолженность по подотчетным суммам» используется бухгалтерской службой ИП «АСТЕЛ» в том случае, если подотчет­ному лицу выданы суммы в подотчет, после чего предоставлен отчет об использовании этих сумм.

Выдача денег из кассы в подотчет отражается корреспонденцией:

Дебет счета 1251 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников: задолженность по подотчетным суммам» -

Кредит счета 1010 «Денежные средства в кассе».

Любой авансовый отчет раскрывает цели использования денежных средств сотрудником компании. Если при выдаче денег из кассы в подотчет счет 1251 «Задолженность по подотчетным суммам» дебетовался, то при рассмотрении авансового отчета счет 1251 будет кредитоваться, т.е. будет отражено, на какие цели были израсходованы подотчетные суммы. В данном случае необходимо указать на дебет какого счета, корреспон­дирующего с кредитом счета 1251 «Задолженность по подотчетным суммам», будут списываться командиро­вочные и другие расходы.

Здесь необходимо помнить, что величина затрат без НДС на проезд, постель, бронь, проживание и суточные, т.е. непосредственные затраты по командировке, могут относиться на следующие счета:

­              на счет 7210 «Административные расходы», если это командировка сотрудника, входящего в со­став административно-управленческого аппарата, в результате которой решаются вопросы, относящиеся ко всей деятельности организации;

­              на счет 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», если это командировка сотрудника, занимающегося реализацией продукции, товаров или услуг компании, и в ходе командировки решаются вопросы реализации;

­              на счет 8414 «Прочие накладные расходы», если это командировка сотрудников ос­новного производства, которая связана с процессом производства.

В учетной политике ИП «АСТЕЛ» указан срок представления отчета по командировке - 3 дня с момента возвращения. Также в учетной политике предприятия установлены сроки пред­ставления отчетов о расходовании денежных средств на хозяйственные нужды - 10 дней.

Подотчетные лица - это всегда материально-ответственные лица. В учетной политике ИП «АСТЕЛ» отражен перечень должностей, которые являются материально-ответственными. При принятии на работу на должность, указанную в перечне мате­риально-ответственных лиц, с сотрудником заключается договор о полной материальной ответственности.

Авансовые отчеты имеют стандартную форму, применимую в любых ситуациях: и при составлении отчета по командировочным расходам, и при хозяйственных расходах.

Все хозяйственные операции по расходованию подотчетных сумм в обязательном порядке подтверждаются соответствующей документацией, вы­писываемой на юридическое лицо, т.е. на организацию, от лица которой сотрудник производит покупки или оплату счетов.

Эти документы являются первичными учетными документами, которые фиксируют факт совершения операции или события.

При оплате работ, услуг, приобретении товаров у юридических лиц необходимо составить авансовый отчет с приложением следующих первичных документов:

­        счета-фактуры;

­        накладной;

­        товарного чека;

­        квитанции к приходному кассовому ордеру;

­        фискального чека.

Отсутствие или неправильное оформление вышеперечисленных документов даже при подтверждении факта постановки на бухгалтерский учет материальных ценностей приведет к признанию дохода подотчетного лица, который облагается подоходным, социальным налогом и отчислением в пенсионный фонд.