Отчет по практике на ООО «ТЭнерго»

Средний ремонт по сложности и периодичности проведения (более одного года) приближается к капитальному и связан с необходимостью восстановления или замены отдельных деталей путем частичной раз­борки объекта.

Капитальный ремонт — наиболее сложный вид ремонта. Он явля­ется продолжительным по времени (свыше одного года), связан с пол­ной разборкой ремонтируемого агрегата, а при ремонте зданий — с за­меной несущих конструкций и т. п. Такой ремонт требует более высо­ких профессиональных навыков исполнителей и потому чаще произво­дится специализированными подрядными организациями.

Все три вида ремонта основных средств формируют систему плано­во-предупредительного ремонта, включающую комплекс мер, осуще­ствление которых обеспечивает поддержание соответствующих объек­тов в рабочем состоянии.

Отнесение ремонтных работ к соответствующему виду подтвержда­ется необходимыми документами: сметной документацией, договором на проведение ремонта, внутренними распорядительными документа­ми организации (приказом руководителя и пр.). Наличие их подтверж­дает обоснованность включения расходов на ремонт в состав производ­ственных издержек.. Их осуще­ствление производится за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, или других источников целевого характера.

2.4.Учет материалов

В качестве материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету принимается имущество, отвечающее требованиям ПБУ «Учет материально-производственных запасов».

Одним из важнейших моментов правильной организации учета материальных ресурсов является их оценка.

В ООО «ТЭнерго» материальные ценности принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. При отпуске в производство и ином выбытии оценка производится по средней себестоимости.

При покупке материалов вместе с отгрузкой продукции поставщик предоставляет следующие документы:

-накладные /ПРИЛОЖЕНИЕ      /

- счета-фактуры /ПРИЛОЖЕНИЕ     /

-ТТН /ПРИЛОЖЕНИЕ     /

В отделе снабжения по поступающим документам сверяют наличие поступающих материалов. Для контроля ведут журнал учета поступающих материалов, где записывается поставщик, дата поступления, наименование, количество, сумма счета и номер приходного документа. Для получения материалов используется доверенность формы М – 2 /ПРИЛОЖЕНИЕ      /.

Существенная особенность строительной отрасли — частый отпуск материальных ценностей на нужды строительства. Этим и вызвана целесообразность использования лимитно-заборных карт (форма № М-8) /ПРИЛОЖЕНИЕ    /. Они выписываются в двух экземплярах на одно наименование материала (номенклатурный номер). Первый экземпляр до начала месяца передается структурному подразделению - потребителю материалов, второй - остается на складе. Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита по номенклатурному номеру материала. Для оформления отпуска материалов также используется требование-накладная (форма № М-11) /ПРИЛОЖЕНИЕ     / и накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) /ПРИЛОЖЕНИЕ    /. Списание материалов оформляется актом на списание материалов, который составляется специально созданной комиссией, с участием материально ответственного лица

/ ПРИЛОЖЕНИЕ      /.

По статье «Материалы» отражаются затраты, связанные с приобретением  и использованием непосредственно в производственном процессе материалов, строительных конструкций, деталей, топлива и других видов материальных ресурсов. Синтетический учет материалов ведется на счете 10 «Материалы». Сальдо счёта отражает остаток материалов; по дебету счёта отражается поступление, а по кредиту – выбытие материалов. К счету открываются субсчета:

10.3 – топливо;

10.5 – запасные части;

10.8 – строительные материалы;

10.9 – инвентарь и хозяйственные принадлежности;

10.10 – специальная оснастка и специальная одежда.

Внутри каждой группы материальные ценности подразделяются на виды, марки. Например: на 3 субсчете «Топливо» учитывается бензин (АИ 92 и АИ 95), горючесмазочные материалы (ГСМ), на 8 субсчете – кирпич (силикатный, керамический), доска (обрезная, необрезная) и т.д.

На субсчете 3 «Топливо» учитывается наличие и движение нефтепродуктов (бензин, дизельное топливо, керосин) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических служб производства.

На субсчете 5 «Запасные части» учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п.

На субсчете 8 «Строительные материалы» учитывается наличие и движение материалов, используемых в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений и др.

На субсчете 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда.

Учёт материалов на этих счетах ведётся в денежном и натуральном выражении, программа "1С-Бухгалтерия" позволяет систематически отслеживать фактическое наличие ТМЦ по местам хранения. 

При поступлении материалов в бухгалтерском учете делаются записи:

10 / 60 – получены материалы от поставщиков;

19 / 60 – отражен НДС по приобретенным материалам;

60 / 51 – произведена оплата счетов поставщиков за поставленные материалы;

68 / 19 – зачтена сумма НДС по приобретенным материалам в бюджет;

20, 23, 26  / 10 – отражен отпуск материалов в производство;

10 / 71 – поступление материалов от подотчетного лица.

Материалы и сырье могут передаваться сторонним организациям, при этом делаются следующие бухгалтерские записи:

91.2 / 10 – отгружены материалы сторонним организациям;

76 / 91.1 – определена выручка от продажи материалов;

51 / 76 – перечислена выручка на расчетный счет от реализации материалов сторонним организациям.

При учете материально-производственных запасов могут воз­никнуть расхождения между фактическими остатками и данны­ми, отраженными на счетах системного бухгалтерского учета строительной организации. Поэтому в целях обеспечения достоверности данных бухгал­терского учета и отчетности организация проводит инвентаризацию материально-производствен­ных запасов. При проведении инвентаризации члены комиссии сос­тавляют инвентаризационные описи. Комиссия устанавлива­ет характер, причины, а также виновников выявленных расхож­дений или порчи материалов и дает заключение о порядке возмещения потерь.

Излишки сырья и материалов выявленные в ходе инвентаризации, приходуются на основании сличительной ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей на счет 10 «Материалы» и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты: 10 / 91.1;  91.1 / 99.

Недостачи материальных ценностей списываются на счет 94 «недостачи и потери от порчи ценностей», что отражается записью: 94 / 10. Если установлены виновные лица: 73.2 / 94, если  виновник один: 70 / 94. При неустановлении виновных лиц: 91.2 / 94 и одновременно списывается на финансовые результаты: 99 / 91.2.

В конце месяца распечатывается оборотная ведомость по счёту

/ ПРИЛОЖЕНИЕ    /.Фактическая себестоимость израсходованных и отпущенных на сторону материалов записывают в журнале-ордере № 10.  Регистром синтетического учета является анализ счета 10 /ПРИЛОЖЕНИЕ   /

2.5. Учет кредитов и займов

ООО «ТЭнерго» пользуется банковскими кредитами (банк выдает денежные средства на определенный срок и под определенный процент) займами (отсрочка уплаты денежных средств за приобретенные ТМЦ, работы, услуги).

Для учета операций по получению и погашению кредитов и займов используются пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные кредиты и займы отражаются по кредиту счетов, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, а погашение – по дебету счетов.

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты. Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организации и предоставляется на срок до одного года. Долгосрочный кредит используется на цели производственного развития организации (для строительства и приобретения основных средств, расширения производства и др.) и выдается на срок выше одного года.

Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата.

51 / 66, 67 – получен кредит.

Начисленные проценты по кредитам являются для организации прочими расходами и отражаются в бухгалтерском учете следующей записью:

91.2 / 66, 67 - начислены проценты по кредитам.

Начисленные организации проценты за хранение денежных средств в банках отражаются: 51 / 91.1

66, 67 / 51 – погашена задолженность по кредитам.

Курсовые разницы по основной сумме долга по кредитам и начисленным процентам, возникающие из-за несовпадения времени получения и погашения кредита и начисления и перечисления процентных сумм, отражаются на счетах 91, 66 и 67. При этом положительные курсовые разницы отражаются: 66, 67 / 91.1, а отрицательные: 91.2 / 66, 67.

Учет по кредитам ведется по каждому кредитору.

Чтобы знать состояние дел по расчетам с кредиторами составляется анализ счетов /ПРИЛОЖЕНИЕ     /.   

2.6 Организация учета производства

В учете затрат формируется основная информация для повседневных  потребностей управления,  поэтому он составляет       важнейшую часть учета предприятия.

Под себестоимостью строительных работ понимаются затраты строи­тельной организации на их производство и сдачу заказчику. Целью учета себестоимости строительных работ является своевременное, полное и достоверное отражение фактических затрат, связанных с производством и сдачей этих работ заказчику, по видам и объектам строительства, выявление отклонений от применяемых норм и плановой себестоимости, а также контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Расчет себестоимости работ, услуг принято называть калькули­рованием, а отчет о себестоимости - калькуляцией.

Себестоимость строительно-монтажных работ представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе строительства: сырья, материалов, деталей и конструкций, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и др. затрат

              Для осуществления строительной деятельности строительно-монтажные организации должны иметь соответствующую производственную структуру, ООО «ТЭнерго» имеет в своем составе:

- подразделения основного производства (строительные участки, прорабства, отдельные строящиеся объекты, растворобетонные узлы, занятые непосредственно на строительной площадке изготовлением бетона и раствора, службы производственно-технологической комплектации, конторы, склады материально-технического снабжения, под­разделения проектирования организации работ),

- строительные машины и механизмы, и другие основные средства, необходимые для производства работ.

Производственное оборудование может привлекаться строительными организациями на условиях аренды либо с оплатой за услуги по договорам с соответствующими организациями.

ООО «ТЭнерго»  представляет собой комплекс производств: основного и вспомогательного производств, заготовительно-складского и обслуживающих хозяйств и др. Так как ООО «ТЭнерго» имеет статус малого предприятия затраты этих производств и хозяйств отражаются на счетах: 20 — «Основное производство», 23 — «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы». Сальдо счета 20 характеризует величину затрат незавершенного производства.

При учете производственных затрат бухгалтерия руководствуется: Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Положение о составе затрат устанавливает общий порядок фор­мирования организациями себестоимости продукции (работ, услуг). Для целей заполнения бухгалтерской отчетности учет затрат на производство строительных работ осуществляется по элементам затрат в целом по организации за месяц и нарастающим итогом с начала года. Группировка затрат, образующих себестоимость по соответствующим элементам:

-  материальные затраты

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных фондов;

- прочие затраты.

Сведения о затратах по каждому из элементов группируются на соответст­вующих счетах. Так, расход материалов отражается на кредите счета 10 «Мате­риалы» с указанием корреспондирующих с ним дебетуемых счетов, что и позво­ляет распределить расход материалов между хозяйственными процессами, а расходы на оплату труда - на кредите счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в разрезе корреспондирующих счетов. Сумма отчислений в государствен­ные социальные внебюджетные фонды показывается на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию», а сумма амортизации основных средств - на кредите счета 02 «Амортизация основных средств» распределяется между хозяйственны­ми процессами по корреспондирующим счетам, сумма прочих расходов опреде­ляется по данным кредитовых оборотов счетов: 50 «Касса», 51 «Расчетные сче­та», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами». К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости строительных работ относятся налоги, сборы, платежи (включая по обязательным видам страхования) и другие обязательные отчисления, оплата услуг связи,  гарантийный ремонт и обслуживание.