Отчет по практике на ООО «ТЭнерго»

1.     Обязательные;

2.     По инициативе работодателя;

3.     По соглашению между физическим лицом и организацией

4.      К обязательным удержаниям относятся следующие удержания.

1.     налога на доходы физических лиц (регулируется гл. 23 части второй НКРФ);

2.     алиментов (регулируется Семейным кодексом РФ, принятым Федеральным законом от 29 декабря 1995 года № 223-ФЗ и постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 года № 841, которым утвержден Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производятся удержание алиментов на несовершеннолетних детей);

3.     административных штрафов и прочих сумм по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц (регулируется Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, принятым Федеральным законом от 30 декабря 2001 года № 195-ФЗ, а также Федеральным законом от 21 июля 1997 года № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

При определении налогооблагаемой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Ставка подоходного налога установлена в размере 13 % независимо от размера совокупного годового дохода

  Удержания по инициативе работодателя в погашение образовавшейся задолженности работника в соответствии с положениями статьи 137 ТК РФ могут производиться:

     для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет зарплаты;

     для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или в иных случаях;

     для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

     при увольнении работника за неотработанные дни отпуска.

Удержания данного вида осуществляются на основании прика­за руководителя организации с указанием причи­ны удержаний.

К удержаниям, производимым по соглашению между физическим лицом и организацией, выплачивающей в его пользу доходы, могут быть отнесены:

     удержания членских профсоюзных взносов; удержания в погашение сумм ранее выданных ссуд, займов; удержания платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию;

     удержания в погашение обязательств по подписке на акции, по оплате отпущенных (реализованных, оказанных) товаров (работ, услуг).

Первоочередное удержание налога на доходы обусловлено тем, что размеры всех других удержаний из зарплаты и иных доходов в соответствии со статьей 65 ФЗ от 21 июля 1997 года № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» исчисляются из суммы, оставшейся после удержания налогов.

2.3. Учет основных средств

Производственно - хозяйственная деятельность предприятия обеспечивается не только за счёт использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и за счёт основных фондов – средств труда и материальных условий процесса труда.

При учёте основных средств Общества с ограниченной ответственностью «ТЭнерго» (далее ООО «ТЭнерго») руководствуется положением о бухгалтерском учёте ПБУ 6/01 «Учёт основных средств», а также методологическими указаниями по учёту основных средств.

Основные средства предприятия разнообразны по составу и назначению. Чтобы вести их учёт, необходима классификация их по видам, назначению или характеру участия в процессе производства, степени использования и по принадлежности.

Основные средства по их видам подразделяются на: здания; сооружения; передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; инструмент; хозяйственный инвентарь.

Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому инвентарному объёкту присваивается соответствующий номер. Инвентарный номер проставляется на объёкте и в первичных документах и сохраняется на весь период его нахождения на предприятии. В случае выбытия объекта его инвентарный номер не присваивается вновь поступившим объёктам.

Поступление основных средств оформляется актом приёмки-передачи основных средств (форма № ОС-1) /ПРИЛОЖЕНИЕ      /. К акту прилагается необходимая техническая документация, а именно техпаспорт, спецификация, рабочая инструкция и т.д.

Акт составляется двумя сторонами – принимающей и передающей объект.

Учёт основных средств организуют так, чтобы можно было установить наличие по каждой классификационной группе и отдельно по каждому объекту, местам нахождения и источникам их приобретения. Это обеспечивается аналитическим учётом основных средств. На основе актов приёмки-передачи заполняются инвентарные карточки /ПРИЛОЖЕНИЕ    /. ООО "ТЭнерго" ведёт автоматизированный бухгалтерский учёт, и эти операции уже нет необходимости проводить вручную.

Перемещение основных средств из одного цеха в другие в пределах предприятия осуществляется по распоряжению соответствующего руководителя (главного инженера, главного механика). Операции по перемещению объектов оформляются накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств по форме № ОС-2. Она выписывается сдат­чиком основного средства в трех экземплярах, из которых:

- первый экземпляр передается в бухгалтерию;

- второй экземпляр остается у передающей стороны;

- третий экземпляр передается получателю.

/ПРИЛОЖЕНИЕ    /.

Первичными учетными документами по списанию с баланса имущества являются: приказ о списании основных средств, акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) по форме № ОС-4, акт на списание автотранспортных средств (форма № ОС-4а).

В акте указываются паспортные данные списываемого объекта: год изготовления, дата поступления, время ввода в эксплуатацию, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации и т. п.

Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами ко­миссии и утверждается руководителем фирмы или лицом, на это уполномоченным. Первый экземпляр акта сдается в бухгалтерию. Второй экземпляр остается у работника, ответственного за сохранность основных средств. В даль­нейшем он является основанием для сдачи на склад и продажи полез­ных отходов, оставшихся после ликвидации объекта. В отдельном раз­деле акта «Сведения о затратах, связанных со списанием объекта основ­ных средств с бухгалтерского учета и о поступлении материальных цен­ностей от их списания» приводится расчет результатов лик­видации объекта.

Причинами выбытия основных средств на предприятии могут быть: ликвидация инвентарного объекта полностью при разборке или демонтаже в силу ветхости и износа, а также уничтожения при стихийных бедствиях; ликвидация части инвентарного объекта в связи с перестраиванием, переоборудованием, модернизацией; передача основных средств в аренду; недостача основных средств.

Для определения непригодности к дальнейшему использованию тех или иных основных средств на предприятии создаётся постоянно действующая комиссия.

Учёт основных средств ведётся на активном счёте 01 «Основные средства». Оборот по дебету счёта – поступление основных средств, по кредиту – выбытие. Учёт основных средств ведется в программе "1С-Бухгалтерия", регистром синтетического учета является анализ счета 01. В конце месяца распечатывается оборотная ведомость по счёту /ПРИЛОЖЕНИЕ      /. К счету открываются субсчета: 01.1 – основные средства организации; 01.2 – выбытие основных средств.

Первоначально все затраты по приобретению основных средств отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». К счету открываются субсчета:

08.1 – приобретение земельных участков;

08.2 – приобретение объектов природопользования;

08.3 – строительство объектов основных средств;

08.4 – приобретение отдельных объектов основных средств;

08.6 – долевое участие.

При поступлении приобретенных за плату основных средств составляются следующие бухгалтерские записи:

Дт 08 Кт 60 – оприходованы приобретенные объекты основных средств;

Дт 19 Кт 60 – отражен НДС по стоимости приобретенных основных средств;

Дт 60 Кт 51 – произведена оплата приобретенных основных средств;

Дт 01 Кт 08 – принятие основных средств к учету;

Дт 68 Кт 19 – возмещение суммы НДС из бюджета.

При поступлении основных средств в качестве вклада в уставный капитал производятся следующие записи:

08 / 75 – оприходованы основные средства, принятые в счет вклада в уставный капитал организации;

20, 23, 26 / 02 – начислена амортизация основных средств.

Основные средства предприятия в процессе производства постепенно изнашиваются.

ООО "ТЭнерго" использует линейный способ начисления амортизации основных средств.

                                                                                             (1)

где А – годовая амортизация,

ПС – первоначальная стоимость,

НА – норма амортизации.

                                                                                             (2)

СПИ – срок полезного использования

Под первоначальной стоимостью основных средств понимается сумма фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление.

Амортизация по вновь поступившим основным средствам начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем поступления в эксплуатацию, а по выбывшим – заканчивается 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия. Начисление износа прекращается по мере начисление предприятием полной первоначальной стоимости основных средств.

Учёт амортизационных отчислений ведётся на пассивном счёте 02 «Амортизация основных средств». Сальдо кредитовое отражает сумму износа всех объектов основных средств. Оборот по дебету – сумма износа по выбывшим объектам, оборот по кредиту – суммы начисленной амортизации за отчётный период. Учёт операций по счёту 02 осуществляется в программе "1С-Бухгалтерия" данные первичных документов заносятся в программу, на их основе формируется  анализ счета 02 по группам основных средств. Кроме того, распечатывается оборотная ведомость.  Составляется отчет по основным средствам по документу начисление амортизации и погашение стоимости /ПРИЛОЖЕНИЕ    /.

Перед окончанием года в ООО «ТЭнерго» проводится инвентаризация основных средств. При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр и заносит в инвентаризационные описи полное их наименование, инвентарные номера. Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты и др. в описях указываются по наименованию и количеству. Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского номера по техническому паспорту, году выпуска, назначению, мощности. На основные средства, не подлежащие восстановлению, комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших их к негодности (порча, полный физический износ)  /ПРИЛОЖЕНИЕ     /.

Неучтенные объекты, выявленные инвентаризацией, оцениваются по рыночным ценам: 01 / 91.

При выявлении виновных лиц: 73 / 94. 

При неустановлении виновных лиц: 91.9 / 94 и одновременно 99 / 91.9

Переоценка основных средств производится на основании приказа руководителя предприятия в соответствии с п. 15 ПБУ «Учет основных средств».

Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет прибылей и убытков отчетного периода в качестве дохода.

Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой его дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

В процессе эксплуатации основные средства, независимо от их на­значения в процессе производства, постоянно изнашиваются. Для под­держания в рабочем состоянии они требуют ремонта. По характеру и объему ремонтных работ различают текущий, средний и капитальный ремонты.

Текущий ремонт следует рассматривать с двух позиций:

- периодичности проведения;

- характера работ.

По периодичности текущий ремонт отдельных объектов производятся в пределах одного года.

Характер работ предусматривает текущую профилактику объекта, связанную со сменой отдельных узлов без разборки агрегата, регули­ровку механизмов, их смазку, что обеспечивает постоянную готовность объекта к эксплуатации.